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华中科技大学 硕士学位论文 高校资产管理模式研究 姓名：邓志远 申请学位级别：硕士 专业：企业管理 指导教师：崔南方 20061024 华中科技大学硕士学位论文 摘要 管理高校资产是教育行政管理的重要工作，也是高校管理工作的重要组成部分。 高校资产分为有形资产与无形资产，本文主要针对有形资产( 固定资产) 进行研究。 各高校的固定资产是国有资产的组成部分，同时也是保障教学、科研等各项工作正 常进行、顺利开展的重要物质基础。科学管理固定资产、充分发挥资产效益、资产 价值，对促进高校事业发展具有极其重要的意义。然而，长期以来对高校资产的管 理并没有受到应有的重视，管理思想陈旧，管理体系和制度建设薄弱，管理手段落 后，管理中以“人治”代替“法治”现象层出不穷，“人人有责，却又人人无责”情况严重， 导致资产管理意识淡薄、资产利用率低、重复购置、闲置流失等情况严重、管理制 度长期不完善等许多突出问题长期得不到解决，给高校的建设与发展造成极大影响。 本论文基于以上认识，针对目前高校资产管理的现状，从资产管理的根本目的出发， 正视并分析现阶段我国高校资产管理存在的有关问题；并对进一步完善和创新管理 体制、构建科学的管理模式、开发管理系统、采用先进的管理手段、在高校资产管 理中引进经济考核指标不断提高资产管理的现代化水平等问题进行了系统研究，从 理论的高度和实践的深度构建了新形势下高校资产管理的模式，希望能对今后高校 资产管理的理论研究和管理水平的提高，对高校的建设与发展乃至整个高教事业的 发展起到一定促进作用。 关键词：高等学校 资产管理管理模式 华中科技大学硕士学位论文 A b s t r a c t M a n a g i l I gu n i v e r s i t ya s s e t si st h em a i nj o bo fe d u c a t i o n a la d m i n i s t r a t i o nm a n a g e m e n ta n d t h em a i np a r to fu n i v e r s i t ym a n a g e m e n t U n i v e r s i t ya s s e t sa r cc o m p o s e do ft a I l 鲥o _ 也e d a s s e t s w h i c h a r e t h e M a j n p a r t o f s t a t e a s s e t s T h e y a r e m o s t i m p o r t a n t s u b s t a n c e b a s e t o c n s u r c I ti si m p o r t a n tt Om a n a g ea s s e t ss c i e n t i f i c a l l ya n dm a k ef u l lU s eo ft h e i re f f e c t sf o r t h e s m o o t hd e v e l o p m e n to ft h eu n i v e r s i t i e s H o w e v e r , f o ral o n gt i m ea s s e t sm a n a g e m e n ti n u n i v e r s i t i e sh a v en o tg o tb e e nr e g a r d e dl i k ew h a tt h es h o u l db e 仙t i q u a t e di d e a so f m a n a g e m e n t , p o o rm a n a g e m e n ts y s t e m sa n di n s t i t u t i o nc o n s t r u c t i o na n dl a g g i n gm e a n so f m a n a g e m e n t S u c hs t r i k i n gp r o b l e m sa sp o o rc o n s c i o u s n e s si na s s e t sm a n a g e m e n t , a s s e t s s l a c k , s e r i o u sl o s sa n di m p e r f e c tm a n a g e m e n ts y s t e m sc a nn o tb es o l v e df o ral o n gt i m e ， w h i c hh a sag r e a ti m p a c to nt h ed e v e l o p m e n ta n dc o n s t r u c t i o no fa s s e t sm a n a g e m e n ti n u n i v e r s i t y T h e r e f o r e ，c o n s i d e r i n gt h ec u r r e n ts i t u a t i o n so fu n i v e r s i t ya s s e t sm a n a g e m e n t ， w es y s t e m a t i c a l l ys t u d ys u c hp r o b l e ma sh o wt op r o m o t et h ec o n s c i o u s n e s so fu n i v e r s i t y a s s e t sm a n a g e m e n t ，c o n v e r ti d e a sw i t hi n t r o d u c t i o nt ot h ei n d e xo fe c o n o m i ce x a m i n a t i o n , p e r f e c ta n di n n o v a t em a n a g e m e n ts y s t e m ，e m p l o ya d v a n c e dm a n a g e m e n tm e a n sa n dk e e p i m p r o v i n gt h em o d e l sa n do p e r a t i n gm e c h a n i s m ，w h i c hw i l lp r o m o t et h ea c a d e m i cs t u d i e s a n dm a n a g e m e n tl e v e lo fu n i v e r s i t ya s s e t sm a n a g e m e n ti nt h ef u t u r ea n de n c o u r a g et h e c o n s t r u c t i o na n dd e v e l o p m e n to fu n i v e r s i t i e se v e nt h ed e v e l o p m e n to ft h ew h o l e u n i v e r s i t yc a u s e s K e y w o r d s ：U n i v e r s i t y A s s e t sM a n a g e m e n t M a n a g e m e n tM o d e l 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得 的研究成果尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他 个人或集体已经发表或撰写过的研究成果对本文的研究做出贡献的个人和集 体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文版权使用授权书 岁一砭 V 7 一 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有 权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据 库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文 保密口， 在年解密后适用本授权书。 本论文属于 不保密田。 ( 请在以上方框内打“4 ”) 指导教师签名：弋夕譬1 易一， 日期：J “年t p 月砰日 、乙一 L 嵩 躲 俺 姗鼎 论Z 位 期 学 日 华中科技大学硕士学位论文 1 1 引言 1 资产及高校资产 高校资产是保障高校教学、科研等各项工作顺利开展的重要物质基础，是我国 国有资产的重要组成部分。科学管理固定资产、充分发挥资产效益，实现资产价值， 对促进高校事业发展具有重要意义。但由于长期以来高校资产管理没有得到应有的 重视，管理思想陈旧，管理体系混乱，制度建设薄弱，管理手段落后，资产管理工 作长期以来在较低水平上徘徊，诸如资产利用率低、流失情况严重等许多突出问题 得不到解决，在很大程度上阻碍了高校的建设与发展。为此，在新形势下应加深对 高校资产管理问题成因和新形势下对高校资产管理要求的认识，转变观念，进一步 完善和创新管理体制，构建科学的管理模式，采用先进的管理手段，不断提高资产 管理的现代化水平，以适应新形势下高校改革发展的需要 随着国家对高等教育投入的不断提高，高校的固定资产总额有了大幅度增长， 几十年甚至上百年的办校历史，使高等学校积累了一大批有形资产及无形资产，这 是一笔巨大的财富。而在现如今社会主义市场经济环境中，高校中又出现了多种所 有制及多种组织形式的校办产业和经济实体相当一部分的高校资产投入到了校办 产业和后勤社会化管理中，资产的状况和形态均发生了很大的变化因此，各高校 均面临着一个理顺产权关系、实行资产重组、优化资源配置、防止资产流失、提高 办学效益，保证教学、科研等各项工作正常开展进行和促进学校各项事业发展这一 重大课题。如何做好高校资产管理工作，是值得每一个高校资产管理者深思的问题。 1 2 姿产及高校资产 1 2 1 资产 资产是指投资者所拥有或由投资者控制的资源，可以合理预计未来获取的经济 效益和社会效益1 1 1 。某项资产的所有权本身是一项无形资产，但所拥有的资产既可以 华中科技大学硕士学位论文 是有形的，也可以是无形的。本论文所探讨的主要是有形资产。资产具有以下三个 特征：即资产是经济资源；资产能带来经济利益和社会效益；资产为特定的实体或 个人所控制。资产管理的任务就是代表投资者对资产进行管理和控制，使这部分经 济资源发挥应有的社会效益，并为投资者带来合理的经济利益。 1 2 2 高校资产 高校的有形资产( 即实物资产) 可分为六大类，即土地与建筑物；专用设备； 一般设备；文物及陈列品；图书；其他资产1 2 l 。每一类资产中纳入学校资产管理范围 的明细目录由资产管理的职能部f - J $ 4 定。高校资产属国有资产，其资产管理的任务 就是代表国家对高校资产进行管理和控制，使其在高校教学、科研、生活中发挥应 有的社会效益，并为高校创造合理的经济利益。其职责包括资产的调剂、资产的调 拨、资产的配置和安排、资产的处理、新增资产程序的监管以及资产管理制度的制 定及实施等 高校资产配置的内容包括资产调剂、资产调拨和配置安排。学校的资产配置， 除学校设立的资产管理职能部门外，其它任何部门和个人都无权自行调剂。高校资 产处置主要是指资产报废、资产借用、资产的有偿利用或变价出售、资产安全完整 的责任处理、资产核销、产权纠纷调处等。高校资产管理应建立报告制度、监管制 度、管理责任制度等，资产报告的内容主要包括内部资产核验的报告制度和学校向 上级主管部门统计年报制度两大类。资产监管主要是指教学资产监管、行政监管和 产业资产监管三大部分。 1 3 本文研究内容的现状及意义 管理高校资产是教育行政管理的重要工作，也是高校管理工作的重要组成部分。 本文重点针对有形资产( 固定资产) 进行研究。各高校的固定资产是国有资产的组 成部分，同时也是保障教学、科研等各项工作正常进行、顺利开展的重要物质基础。 科学管理固定资产、充分发挥资产效益、资产价值，对促进高校事业发展具有极其 重要的意义。然而，长期以来对高校资产的管理并没有受到应有的重视，管理思想 2 华中科技大学硕士学位论文 陈旧，管理体系和制度建设薄弱，管理手段落后，管理中以“人治”代替“法治”现象层 出不穷，“人人有责，却又人人无责”情况严重，导致资产管理意识淡薄、资产利用 率低、重复购置、闲置流失等情况严重、管理制度长期不完善等许多突出问题长期 得不到解决，给高校的建设与发展造成极大影响。 本文结合实际情况，对现如今我国高校国有资产管理模式中存在的具体问题及 管理弊端的成因作出了较为深刻的分析，并基于以上认识，针对目前高校资产管理 的普遍现状，从资产管理的根本目的出发，对进一步完善和创新管理体制、构建科 学的管理模式、开发管理系统、采用先进的管理手段、在高校资产管理中引进经济 考核指标并不断提高资产管理的现代化水平等问题进行了较为系统的研究，并从理 论的高度和实践的深度上构建了新形势下高校资产管理的模式，希望能对今后高校 资产管理的理论研究和管理水平的提高、对高校的建设与发展乃至整个高教事业的 发展起到一定的促进作用。 3 华中科技大学硕士学位论文 2 高校资产管理中存在的主要问题及原因分析 按照新的高等学校财务制度规定，高校资产管理的核心任务是维护国家的所 有者权益，保障资产的安全和完整，确保国有资产保值增值，实现资产使用效益最 大化( 最优化) 。 长期以来，高校资产由国家拨款购置或无偿调拨，使用国家资产无需承担任 何经济责任，使部分管理者头脑中很难形成国有资产管理意识，这种思维定势是高 校资产管理长期不被重视，至今仍然被重钱轻物、重购置轻管理思想困扰的根本原 因。忽视对学校资产的管理利用，学校的资产管理机构不明确或资产管理部门的责 任不清，造成学校的资产大量浪费和流失，使高校一方面投入严重不足，另一方面 又大量浪费资产的尴尬境地，束缚了高校自身的跨越式发展与可持续发展。目前我 国正逐步扩大高校办学自主权、高校办学除了国家投入还必须多渠道自筹资金，无 论是从国家对高校的要求看还是从高校自身发展需要看，高校对资产的管理都需要 有一个全新认识：把高校资产视为一种经济资源，从合理利用资源、着眼高校长远 发展出发，树立起资产管理意识和责任意识，努力维护资产安全、充分发挥资产效 益而促进事业发展。这不仅是对国家负责，也是对高校自身发展建设负责。必须摒 弃长期以来形成的重资金管理轻资产管理的错误思想，把资产管理作为一项重要工 作做好。 2 1 高校资产管理中存在的主要问题 市场经济环境下，高等学校体制改革以来，为有效保障和促进学校各项事业的 顺利发展，许多高校加强了对学校资产的组织、指挥、监督与控制，但当前仍有不 少高校对国有资产的管理存在盲点和偏向，综合分析，这些问题主要体现在如下几 个方面： 2 1 1 重钱轻物的片面资产管理思想 以现金、银行存款及其它存款形态存在的资产，是高校最重要的流动资产。然 4 华中科技大学硕士学位论文 而，伴随着学校运行的需要，现金、银行存款逐步转换为其它价值形态和实物形态 的资产，对这些资产以及以其它非货币形态流入学校的资产，在管理上就不如对货 币资产那样严格和规范，存在严重的“重钱不重物”1 3 1 的片面资产管理思想，导致非货 币形态资产流失、浪费、减值和低效率利用的现象。管理者在思想上没有认识N J J n 强学校资产管理，使用好学校资产，让有限的资产发挥最佳效益，是促使自身良好 积累，图谋未来发展与壮大，进一步提高自身综合实力与竞争力的重要之举，是进 一步服务教学与科研，为提高人才培养质量奠定扎实的物质基础的应有之义；长期 以来，部分高校对国有资产的使用缺乏系统的、有效的监督机制，短期行为较为严 重，进而导致国有资产的流失 2 1 2 重帐面轻隐形的债权债务管理思想 高等院校随着办学规模的扩大和教学科研管理活动的增加，与校内外单位或个 人发生的资金来往也越来越复杂。对于经济业务往来中已确立但是在日后发生的债 权债务，无论从认识上还是管理上都未能引起重视，管理意识淡薄。主要表现为： 经济合同协议的订立没有集中统一管理。校内多部门经常同外单位或个人签订经济 合同，然而这些经济合同均未送学校审计部门审查或备案。因此，合同本身是否公 平，是否保全学校的利益，有何保全措施，合同中约定的应收应付款项多少，财务 审计部门均不掌握。这既不利于编制财务收支计划，也不利于学校掌握经济合同的 执行情况以及时足额组织款项的收取和支付，容易给学校造成损失，影响学校信誉。 2 1 3 国有资产被无偿占用和严重流失 近几年来，各高校在保证完成教学、科研和其它工作的前提下，创收意识不断 增强，如各院、系、部门利用学校场地、房屋、设备等发挥产业作用，用来提高本 部门的经济效益，而许多高校资产管理者受传统观念影响，未收取任何租金和必要 的折旧费用。还有一些原属学校产权的场地、房屋、仪器设备、专利技术等固定资 产及对学校具有极高价值的无形资产，未按国家规定办理任何手续，并未按相关规 定进行评估，长期无偿提供给自办“三产”使用。与此同时，由于学校资产构成、投 资的多元化，决定了在投资权益上的多元化。但不少高校在兴办“三产”时，一般没 5 华中科技大学硕士学位论文 有明确界定校、企双方的产权，而且往往是校方忽视这一问题而企业方则千方百计 地争取，导致资产所有者的合法权益受到损害，给国有资产流失埋下隐患。 2 1 4 资产管理机构职责模糊 管理机构不健全，在计划经济体制下，高校实行的是国家高度集中的全收全支 型管理模式，招生计划、教育经费都由国家统一安排。这种模式下的学校资产管理， 相对简单，属“报销型”模式即“花钱伸手要，节余全上交”【町。高校的国有资产的所有 权、经营权、行政管理权三位一体，没有产权明晰、责权明确的运行机制。资产的 管理职能分别由财务管理、资产管理、房产管理、后勤管理等部门兼任。表面上看， 国有资产职能部门不少，但是实际上谁都不负责，职责不清，相互推诿，“人人有 责，却又人人无责”，管和不管一样，管好管坏也是一样，缺少行之有效的约束机制， 更未形成完整的国有资产管理体系。目前，高校国有资产在来源和使用方面日益多 元化、复杂化的情况下，如果不专门设立国有资产的管理机构并建立完整的管理体 系，必定造成国有资产管理出现混乱情况 部分高等学校的资产管理机构不能很好地履行管理职能，缺乏既符合学校实际 情况，又切实可行的资产管理办法，以致在学校进行机构调整或人员调动时，甚至 没有对有关资产使用及管理办理交接手续，造成部分国有资产的流失。因此健全国 有资产管理机构、强调国有资产管理职责，争取做到“责任到人”，已是刻不容缓的 重任。 高等院校普遍存在重钱轻物、重购轻管的现象，虽然有针对性地制定了一些管 理制度，但不成体系，缺乏可操作性，且漏洞百出。有的即使已制定好的制度也未 能很好地落实，造成管理失控，单位资产实际数量家底不清。如重复购置，闲置浪 费，损毁、丢失、公物私用等现象时有发生，特别是丢失公物碍着同事面子不彻底 追查。购入资产无计划、不报批，接受捐赠、无偿调入不上账啊。有的建筑物早已竣 工使用，由于种种原因未能及时办理固定资产验收手续。有的资产早己报损、报废 不再使用，但未办理报废手续，其结果导致帐实不符，有帐无物。因此，没有健全 的规章制度和约束机制，高校的家底难以摸清，资产的效益难以发挥。 6 华中科技大学硕士学位论文 2 1 S 效益观念淡薄导致资产利用率低 为满足教学、科研需要和通过上级举行的各种评估，学校每年投入大量资金添 置资产。在学校内部实行资产配置供给制、按需分配，且一旦分配，终身拥有，财 务部门不设存帐。如后勤管理部门购买的材料、易耗品、燃料、学生生活用品，教 学科研部门购买的消耗性物品、药品、教材、学生学习用品，校医院购买的医疗药 品等，对于这些物品存量是否恰当，领用手续是否齐备，保管是否妥当，是否完整， 没有建立相关管理制度，更谈不上账实核对，处于无控制状态。由于使用部门对配 置得当与否，利用率高低与否不承担任何责任，因此常常贪多求全。造成各学院( 部 门) 之间拥有资产的数量和其承担任务的实际需要很不平衡。并且随着资产绝对数 量的增加，相应的资产采购、验收、出库、保管、清查盘点等管理措施尚未给予足 够的重视。 长期以来，学校办学考虑的主要是经济和社会效益、规模及任务，相应资产的 配置也随之出现局限性。校内资产在使用上缺乏严密监督、严格考核，没有必要的 费用与效益控制手段，也缺乏一定的激励机制和奖惩制度。不花自己的钱不心痛， 直接导致利用率低、效益差、浪费多。设备配置缺乏认真论证，到货后才发现选型 不当或暂时不用；有的则是缺乏全面了解，选取技术落后的设备满足不了教学要求 而提前闲置不用；有的不顾实际需要，喜新厌旧，片面追求高、新、全，既昂贵又 不实用，造成浪费。调配不得力，管理不到位，部门急需则重复购置，实验室今改 明拆，缺乏长远规划，设备利用率极其低下。 实验室是高校投资大、固定资产多、贵重设备集中的地方，但在建设中强调专 业的特殊性，追求小而全，搞自留地，重复建设。专业性越强，使用面越窄，闲置 浪费则越多。有的一年只使用几次，甚至是偶尔用用。资产通常只有在使用中才能 体现其价值，无论是整机闲置还是部分功能闲置，都属于浪费也就是资产的变相流 失。 2 1 6 缺乏规范的资产清算及评估办法 部分高等院校在进行资产清核时，只对学校的注入资本金或固定资产部分进行 7 华中科技大学硕士学位论文 清核和评估，而对学校占有的无形资产部分没有进行清理评估。由于资产清核或评 估的不全面，因而使学校不能很好地了解自己的资产家底情况，以致在进行清产核 资或资产租赁时不能够合理计算资产总量，造成学校资产的利用效率低或无形浪费。 高等学校资产管理不善或利用不高的主要原因，在于学校的管理者和教职工对 资产管理的重要性认识不足，缺乏产业经营管理理念，没能引入和建立产业经营机 制，致使高校资产的大量流失和浪费，使高校办学条件始终在一方面投入不足，另 一方面又重复购建或闲置的轨道上循环。 2 1 7 资产账实有误 账实不符的主要原因是因为现行的资产管理制度不严，存在有账无物和有物无 账现象。造成以上情况的原因也是多方面的，主要表现在以下几个方面： ( 1 ) 房屋建筑完工投入使用后，由于种种原因不能通过有关部门的验收，基 建财务因此不能填制“固定资产移交清册”，也就不能入固定资产账。造成房屋使用 多年还是账外资产 ( 2 ) 在资产减少如损坏、丢失、报废时未及时履行批准手续，注销和调账。 如一些具有产权证的房屋也先斩后奏，未经批复就被拆除。 ( 3 ) 有的部门一些陈旧设备和家具自己不用了就随意丢弃，不管不问，造成 流失。 ( 4 ) 资产增加时不入账，如接受捐赠、自制设备等。 ( 5 ) 有的部门使用学校的无形和有形资产取得收入，用来添置设备，认为是 自己( 部分) 的钱买的，不必入学校账，这种模糊观念还有较大市场。 ( 6 ) 土地是学校一笔可观的资产，但因系划拨只有使用权也就未经评估，习 惯不入账。 ( 7 ) 应该入账且有价的植物栽培及设备的运输安装费用也习惯成自然不入账。 2 2 高校资产管理中存在问题的原因分析 纵观高校资产管理存在的问题，都有其发生和存在的背景和条件，综合分析其 8 华中科技大学硕士学位论文 原因，总结出如下几个方面： 2 2 1 重视构建环节缺乏跟踪管理 一是长期以来国家对高校发展的资金投入相对于高校发展的资金需求量来讲严 重不足；二是高校一般在流动资产( 现金) 管理方面普遍已经形成了严格、规范的 规章制度；三是因为流动资产( 现金) 是相对比较紧缺的资源，各管理者在资金的 使用方面一般都持有比较谨慎的态度；四是在资金使用方面不容易进行量化评价 所以，在增量资产发生的过程中，相对来讲，普遍都比较重视，在新构建形成增量 资产过程中，一般都有比较严格的控制程序。当然，也不否认，在当前市场经济条 件下，有人通过不规范操作谋取个人利益从而造成国有资产的变相流失，但是比起 构建以后的跟踪管理措施来，仍然是相对严格的。通常的弊端是：一旦新增资产完 成以后，其作用的发挥与构建前论证报告是否一致，是否达到论证报告预期的效果， 对这个过程的跟踪监管措施在目前高校资产管理中普遍比较缺乏其直接结果是容 易造成重复构建，闲置浪费。 2 2 2 缺乏科学有效的考核机制 对于企业资产，大家耳熟能详的是“保值增值”。保证资产的保值增值，防止企 业资产流失是企业资产管理的主要任务，也是企业资产管理的最终目的，各企业均 制定了关于资产保值增值的考核标准或方法而对于高校来说，普遍熟悉的是对于 教学行政用房、实验室建筑面积、学生宿舍等资产的考核方法，并且国家相关部门 对此也作出了比较明确的规定，将其总面积被均生应占有面积除，就是学校规模， 若学校达不到这个规模，则出现了资产闲置，这些方面比较好考核，很容易便可得 出具体数字，以衡量国有资产是否保值或者增值。而对于其它生均资产如图书及科 研仪器设备的考核却没有得到重视，这些生均资产在账面数量上达到要求后，其完 好率及利用率的考核就很难尽如人意。各高校往往注意了这些指标是否达到国家要 求，但普遍忽视对完好率及利用率的考核。利用率低，则表示着国有资产在逐渐变 相流失。有些资产成了账面上的装潢，而没有或者完全没有在教学、科研等工作中 发挥其应有的作用I “。但由于各高校情况复杂，也缺乏可资借鉴相关成熟的经验，因 华中科技大学硕士学位论文 此实行起来的确比较困难，普遍选择避难就易。这是高校资产管理问题存在的成因 之二。 2 2 3 过分强调资产使用者的权利定位 对于用于教学，科研的仪器设备这部分资产来说，如果能在同一个地区或者同 一个学校区域内实现资源共享，则不失为充分发挥资产效益的有效途径。但事实情 况并非如此。由于高校机构的设置或人事管理制度的惯性影响，人们往往在资产方 面有很强的占有欲，强调专业性或者是其它各方面原因，而拒绝与他人共享而导致 利用率低下，越是配置高级、专业性强的实验室或者仪器设备，这种情况就越突出。 而需要这种设备而自身又缺乏的课题组由于不能享有共用之利，就努力购进相同设 备，出现无数大而全或者是小而全的实验室。同时由于高新技术发展速度较快，设 备仪器的淘汰更新也快，如果不设法提高其早期利用率，则这些固定资产的无形损 耗更为巨大，另一方面，对一些使用率较高的仪器设备又出现日常管理维护不当， 造成固定资产的使用寿命缩短，形成另一种形式的浪费。以上状况的出现，是缺乏 资源共享意识所导致的直接后果。 2 2 4 资产管理的多头管理模式削弱了资产管理的权威性 传统的高校资产管理模式一般是对资产实行多头管理，设备处对教学设备及科 研设备进行管理，后勤部门对房产及后勤设备进行管理，校产处对校办产业资产进 行管理，财务处对流动资产( 主要是资金) 进行管理等，这样的管理模式看上去大 家都管，实际上极其容易造成重复管理或出现管理漏洞。“人人有责，却又人人无责”， 导致管理体系混乱，出现问题各部门相互推诿，这些都容易造成国有资产的直接或 变相流失由于还没有形成“统一领导，归口管理，分级负责，责任到人”1 7 的成熟的 资产管理模式，从某种程度匕削弱了资产管理的权威性。这种多头管理模式需要 各部门阃有非常的协调及默契，而这一点是很难做到，并且也不能一蹴而就解决所 有问题，特别是这个管理模式本身存在的漏洞。这是造成高校资产管理问题存在的 成因之四。要加强国有资产管理，必须建立一个强有力的管理机构，超脱于任何部 门，直接隶属分管校长领导，明确其职能，赋予其权力，这是加强国有资产管理的 1 0 华中科技大学硕士学位论文 首要条件I 射。 2 2 5 对国有资产的管理缺乏具体措施 各高校资产管理在宏观管理方面的规章制度相对比较健全，但其具体的可操作 性却一般都不成系统，有的甚至存在相互矛盾的情况，特别是对责任到人的措施严 重缺失。正因为重账目资产，忽视具体管理措施的情况长期存在，已经在思想上形 成了一种思维定势，所以见怪不怪，习以为常。出现了资产几易管理使用人，而资 产台账仍没有及时变更，对资产损失很难追究责任人。这是造成高校资产管理问题 存在的成因之五各高校应结合实际情况建立起便于实行和考核的资产责任制并建 立相应的监督机制，明确规定各级管理人员具体职责及因工作失职造成损失应当承 担的行政及经济责任，重点落实岗位责任，解决因职责不清造成无人管理、无人负 责的情况监督机制则重在监督检查各项管理制度的执行情况，定期检查和考核各 岗位职责落实情况和资产管理情况，发现问题及时纠正。制度建设应坚持以人为本 的原则，主意调动各级工作人员的积极性。检查和考核应与政策激励相结合，不断 增强工作人员的责任感和服务创新意识，使其在做好基础性管理工作的同时，不断 注意资产的优化配置，不断提高资产利用率，发挥资产的社会效益和经济效益，提 高资产管理水平【9 l 。 2 2 6 管理理念相对滞后 高校资产的新增及配置目前仍沿袭计划经济的思维模式。严格的讲，如果计划 的制定能够建立在实事求是的基础上作出合理的计划，这种计划并不是不可行，但 各高校的购建计划一般都需要争取，争取计划是大家的习惯做法。不争取，该建的 可能列不上计划而不能建，该购的可能因为列不上计划而不能购。争取了，不该建 或者是不急需建的可能批准建了，不该购或者可购可不购的计划允许购了，反正高 校资产没有保值增值的任务，没有经济考核的指标。为了争取计划，大家都 “跑“部“钱进”，会闹的孩子多吃糖。在高校资产的增加这一环节，有计划并非不 好，但“争取”二字包含了许多玄机。这种计划经济影子下笼罩的管理理念滞后于管 理的现实是必然的这是高校资产问题存在的原因之六。 1 1 华中科技大学硕士学位论文 3 高校资产管理与高校产权 3 1 高校产权重构与高校法人产权的确立 所谓高校产权，是指高校财产所有权以及与财产所有权有关的占有权、使用权、 收益权、处分权等财产权，在传统的高校产权制度中只有单一产权主体，即高校举 办者( 即代表国家行使职权的政府) 。它集高校资产的全部产权于一身，高校只是政 府机关附属物。这种产权形式，其归属自然是不完整的、单一的，但在实际的高校 资产运作中，举办者往往难以行使全部产权，资产占有权、使用权、收益权实际上 并没有明确的相应主体在承担。这是高校资产管理中存在诸多难以克服的弊端的主 要原因l l o l 。 随着高校法人地位的确立和高校管理体制改革的深化，高校举办者正逐步按照 政事( 校) 分开的原则，行使资产宏观管理者的职能，不再直接干预高校日常资产 运作管理活动，因此必须( 也能够) 在产权和人格上将高校资产所有者( 高校举办 者) 与高校之间划出明确的界线，做出一种制度安排，改变高校传统的单一产权模 式，构建新的高校产权模式。应赋予高校以法人财产所有权，使之真正从政府机关 的附属机构向面向社会、面向市场、自主办学的法人实体产权主体转化。这样，高 校原来单一的产权主体“裂变”为两个产权主体：其一是高校举办者拥有的高校资产 “最终所有权”，另一个是高校法人拥有的法人财产权( 高校资产现实所有权) 。这是 两个平等且相互制约的行为主体，高校举办者享有高校资产的最终所有权外，可通 过立法和司法的机制，制定高校资产使用管理制度，依法对高校法人财产主体行为 进行监督和约束。包括用法律手段对法人财产主体中的管理者和职工为追求自身利 益行使法人财产权“越位”和非理性的产权扩张行为进行惩罚；高校法人财产权则表 现为依法占有和使用高校全部资产的权益、对转为经营性资产拥有收益权，并对高 校资产的使用管理活动负责，成为独立的产权主体，行使权尽其责。实行高校产权 主体化和法人化，不会改变高校资产的所有制性质，只是把所有者最终所有权和高 校法人财产所有权( 现实所有权) 分开，是利用现代产权制度理论对高校资产实现 华中科技大学硕士学位论文 有效管理的形式。 事实上，赋予高校以法人财产权的必要性不仅理论上是可行的，而且符合现行 的法律规定，在实际运作中完全可行。“高等学校自批准设立之日起取得法人资格”1 4 1 。 并明确“高等学校在民事活动中依法享有民事权利、承担民事责任”1 6 1 。同时，“高等 学校对举办者提供的财产、国家财政性资助、受捐赠财产依法自主管理和使用”【舢， 这就从法律上确立高校法人及其直接支配高校先是财产的权力地位虽然高校举办 者对于已经投入高校的财产拥有所有权，但“不得抽回其投入的办学资金”阁，因此， 高校举办者提供的资产实际就成为高校具体可以支配的财产，高校法人财产权地位 由此而确立，此外，进来随着“银校合作”的升温，许多高校向银行贷款建设教学及 后勤设施，以负债的形式形成了不直接属于高校举办者也不属于银行的资产( 因为 银行已拥有债权) ，这部分资产理应归高校法人所有，也是高校法人财产的组成部分。 当然，高校法人财产权是随高校法人组织的设立和中止而存在和消失，一旦高校法 人组织终止，法人财产权即消失，清算结束后的财产全部归举办者所有。 由于目前绝大部分高校校办企业是由高校利用其占有的国有资产创办的，企业 资产界定为国有资产，企业性质定性为国有企业，这就与其他国有企业改革一样， 面临着产权制度改革问题。笔者认为，必须确立高校校办企业( 含后勤服务实体) 法人财产权，对校办企业资产进行产权重构。即让校办企业法人拥有高校法人经高 校举办者授权( 或审批) 投入企业的资产及其增值和企业通过借贷形成的企业法人 资产，并在市场中独立经营运作法人财产，包括对资产的占有、使用、处分、收益 等，成为独立于高校的产权主体。高校及其举办者既不能任意抽回对校办企业的投 资，也不得直接支配校办企业法人财产( 包括占有或进行其他处分) 。高校及其举办 者除享有校办企业所有权益外，企业法人终止时，享有企业剩余财产索取权和控制 权。 3 2 高校产权管理 明确的高校产权一般应有三个产权主体，即高校举办者、高校法人以及高校校 办企业法人。高校举办者，它拥有高校资产的最终所有权，通过对高校进行产权界 1 3 华中科技大学硕士学位论文 定、产权登记、资产处分管理、资产统计、审计、查处资产流失以及对高校资产使 用效益评价等，把对高校实物资产的管理转到对高校产权的管理上高校法人是高 校法人财产权的产权主体，其产权管理要建立和完善高校资产具体动作、管理的内 部权利机构，亦可称之为“内部治理结构”这种内部治理结构的实质是把赋予高校 法人的法人财产所有权在高校内部进行再分配，即通过设置高校资产管理机构及其 制约机构，配备相应人员、赋予机构和人员相应的职能、权利、义务，使高校法人 财产权得以分解和落实并得到一定的内部约束。这种权利结构安排是十分必要的， 因为高校法人实体不能具体行使其权力和义务，必须落实到高校具体的部门和个人。 高校校办产业作为高校的重要组成部分，应落实和保证企业法人的法人财产权。使 企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主 体。高校办企业的投资主体( 这里特指与所有者不是同一主体的出资者) 是高校法 人，企业资产原始( 最终) 所有者是高校举办者( 政府) 。高校法人经授权享有投入 企业资产的收益权和重大决策及选择管理者的权利；高校举办者则通过向高校收取 非经营性资产转经营性资产的资产占用费来体现校办企业资产原始所有者的权利。 由于历史原因，一些高校校办企业初创时期，学校因资金有限，资本金实际上 未到位，部分企业甚至采取了不实资金或虚假资金注册申领工商执照，企业的存在 和发展主要靠借贷资金，这就出现相当一部分高校校办企业会计账上净资产( 实收 资本) 不少，接过学校会计账上对校办企业投资是零、对校办企业权没有任何反映。 这样，势必造成这部分校办企业投资主体模糊、产权难以明晰，资产产权管理混乱， 倘若企业一旦破产清算，这种资本金不实情况还将直接给高校带来管理责任和经济 损失。因此，关于高校校办企业的产权管理，应以关于国有企业改革和发展若干 重大问题的决定【6 l 的精神为指导，做好清产核资、产权界定工作，明晰高校及其举 办者与校办企业的产权关系，将高校与校办企业间的行政隶属关系改为按投入企业 的资本( 含无形资产的投入) 享有相应权益的资产纽带关系；通过建立规范的校办 企业法人治理结构，高校不再干预企业日常经营活动，对校办企业的债务承担有限 责任；校办企业依法自主经营，对高校投入的资产承担保值增值责任，不得损害高 校及其举办者的资产所有者权益。 1 4 华中科技大学硕士学位论文 近几年来，全国各高校后勤社会化改革不断深入，许多学校原用于后勤的资产 从高校事业资产管理体系中分离出来，并以此组建具有法人资格的高校后勤服务经 济实体，按市场经济规律提供高校后勤服务项目。高校应对分离出去的后勤资产做 好清产核资、资产评估，同时明确其最终所有权为高校举办者，高校法人对这部分 资产享有资产收益等权利，采取类似对校办企业资产管理的方式，通过产权主体重 构和产权管理，实现对后勤服务经济实体国有资产的有效管理。 值得指出的是，上述对高校国有资产有效管理方式的探讨，应按照原则允许和 鼓励进行试点试点的关键在于各级政府管理部门能否主动转变职能，制定深化高 教改革的具体措施，真正建立高校法人拥有主体产权的高校产权制度，理顺高校产 权关系。唯有如此，高校资产管理才能在宏观上强化产权管理、优化高校资源配置， 微观上增强各高校的办学活力和校办经济实体的市场竞争力，提高高校资产的使用 效益和运营效益。 华中科技大学硕士学位论文 4 高校资产管理模式 高校国有资产的主要来源是财政拨款，随着改革开放的深入，国家对教育投资 力度加大，国有资产也呈现多渠道、多元化的格局，高校资产数量、结构、使用等 发生了很大的变化，原有资产管理模式已不适应目前高校事业发展的需求，客观上 要求建立一种新的资产管理模式与社会主义市场经济体制相适应，同时又符合办学 规律。 4 1 高校国有资产管理所面临的新任务 高校的国有资产，原属于非经营性资产，其主要部分是为了保证学校教育与科 技事业的发展而存在的。但随着社会的发展和社会主义市场经济所提出的新形势和 新任务，当前高校一部分国有资产已具备了经营性资产的特征。所以高校国有资产 管理的现状已对资产管理模式提出了新的要求，主要表现为： 4 1 1 院校调整对资产管理模式的要求 自1 9 9 8 年中央部委机构改革以来，大部分部委所属院校实行中央与地方共建， 以地方管理为主的管理体制，使教育资源合理配置，实现优势互补，达到综合性和 多样性，这是一个建立与社会主义市场经济体制和运行机制相适应的教育体制，是 全面提高教育质量和办学效益、落实科教兴国战略、加快高级人才培养的重大举措。 与此同时给高校资产的管理提出了新问题，如撤消与合并院校后，国有资产的清产 核资、产权界定、资产重组等问题都要求建立新的资产管理模式。 4 1 2 高校后勤社会化对资产管理模式的要求 “对高校原来的后勤方面的国有资产，在改革过程中要及时清查核实和产权登 记，明晰产权关系，确保国有资产保值和不流失”【1 1 l 。但目觞还没有制定实施细则和 如何分离等办法以及移交中的有关意见，在国有资产管理方面极易造成谁都管谁也 不管的局面，导致原有资产和新增资产的管理权限模糊不清现象出现。因此，要求 1 6 华中科技大学硕士学位论文 建立新的资产管理模式，以明确各方面职责，防止资产流失。 4 1 3 多渠道的投资办学对资产管理模式的要求 为了适应市场经济的需要，学校实行了开门办学和多渠道筹措资金，因而企业 和个体经济也参与了办学，各种培训班相继出现，学校办企业的事应运而生无疑， 这些活动的存在，改善了办学环境，增加了高校在职人员的收入，但是也给腐败者 提供了机会，其中受到损害最严重的是国有资产这就要求高校尽快建立新的资产 管理模式，尽快出台相应的规章制度，防止国有资产的流失并确保国有资产的保值 增值。 4 2 重塑高校资产管理模式 由于国有资产的管理机构是在处于社会主义的计划经济体制向市场经济体制的 转制时期成立的。面对这个转制期，人们在国家资产管理的观念上、法规的完善上 及体制的健全上还存在许多滞后现象。 在新的经济体制下，高校的资产管理不再是简单地把账弄清楚，把物看住了， 要进行资产动作，要进行资源合理配置，要保证学校国有资产保值。也就是说要从 过去对高校国有资产属于纯消费的观念上转变到国有资产应参与经营的新观念上 来。 高校应结合自己实际情况设立国有资产管理部门，实行归口管理有些院校虽 已成立资产管理部门，但是缺乏有效的管理机制，存在多头管理，管理不到位。所 以首先应该理顺资产管理部门的关系，明确责任，实现统一协调的管理机制。理顺 这些关系是管好国有资产的必要条件。 由于对高校国有资产监控不到位或执法力度不够，致使资产流失和国有资产不 合理使用，因此，应对高校国有资产现状进行监督检查，同时也要加强财务监督和 审计监督，及时发现、制止高校资产流失和不合理使用。高校资产管理部门、财务 部门、审计部门应加大执法力度，对造成学校国有资产流失的责任人，除经济上处 罚外，应依法追究刑事责任【1 甜。 1 7 华中科技大学硕士学位论文 鉴于高校资产管理存在的上述问题，必须重塑高校资产管理模式，通过新的管 理理念、管理体制、管理制度来实现高校资产管理的目标。 4 3 对高校资产管理模式的探讨 4 3 1 现存三种管理模式的基本形式及特点 由于国有资产形态在新经济体制下发生了变化，所以决定了其在新形势下的管 理模式的变化现有各高校中资产管理模式主要有集中管理模式、分类管理模式及 宏观管理模式三种1 1 1 。 ( 1 ) 集中管理模式。即由校长统一领导、集中管理，学校的切领导、管理和 指挥的权力与职能，由各层次领导亲自执行，而不再另设新的机构的管理模式。其 优点是命令一致、指挥方便、反馈及时、信息畅通。缺点是集权力与管理职能于一 身。此模式适合于规模较小的院校实施。 ( 2 ) 分类管理模式。即以资产种类为对象归口到各职能部门实施，这些职能机 构在指定的业务范围内对所属下级职能部门有指挥权其优点是各职能部门领导有 更多时间与精力去调查研究、思考问题和制定政策。缺点是各层领导太多，命令不 统一、关系难以协调、矛盾较多、信息反馈不灵敏，此模式适合于资产种类不多的 各种成人高校。 ( 3 ) 宏观管理模式。即统一领导，分级管理模式。按资产占有和使用单位来划 分管理层次，并明确各自的职责。其突出优点是：管理权限下放，能调动各类人员 的积极性，既能减轻国有资产管理处的负担，又能有利于管理责任制的建立。缺点 是管理层次增加，管理人员增多，极易导致分工不明确，出现互相扯皮现象，影响 信息的反馈速度，直接影响工作效率。此模式为大多数规模较大的院校采用。 4 3 2 一种新管理模式的设