饭店财务管理讲座.ppt

旅游饭店财务管理 罗小飞（lisa）zh_lisa 海源教育,饭 店 财 务 管 理,基础知识,饭店 筹资管理,资金管理,资金、金融市场、筹资方式、货币时间价值、资金成本、筹资风险,财务管理方法,成本控制、保本点分析（CVP）、成本费用考核,外汇管理,程序与方法,利润总额分析、营业收入分析、成本费用分析、营业利润分析 审计,对象：资金运动,饭店 投资管理,固定资产投资管理,流动资产投资管理,长期资产投资管理,财务评价：静态与动态指标,货币、存货、债权,递延、无形资产等,成本费用管理,营业收入、税金、利润管理,外汇与外汇风险管理,财务预算,财务分析,第一章 绪论,财务与财务 管理,财务管理的 对象与任务,财务管理的特点与内容,财务管理的方法与组织,财务的起源P1 财务管理的产生P2 财务管理的发展P2,财务管理的对象P4 财务管理的任务P6,财务管理的特点P8 财务管理的内容P10,财务管理的方法P11 财务管理的组织,财务管理与其它学科的关系,财务管理与会计核算的关系P17 财务管理与统计的关系 财务管理与企业管理的关系 财务管理与其它学科的关系,第一节 财务与财务管理,一、财务的起源 什么是财务P1 二、产生 时间：20世纪初，直到20年代 财务是商品 经济发展的产物 三、财务管理的发展 1、20C初的财务管理：筹集资金 2、20C30年代：财务监督 3、20C50年代：全面的财务控制 我国1979年开始筹资 1992年开始财务管理,第二节 财务管理的对象与任务,2、饭店的财务关系 a、与国家税务部门之间（强制的、无偿的财务分配关系 ） b、与投资人之间（性质上是所有权性质/受资与投资的关系 c、 与债权人之间（在性质上属于债务与债权的关系 ） d、与其它企业之间（资金结算关系 供应商、施行社等） e、内部的关系（收支结算关系与劳动成果上的分配关系 ） f、与旅游之间的关系（资金结算关系 ）,一、旅游饭店财务管理的对象 1、饭店财务的本质是饭店经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。 财务管理的对象是：资金运动、资金运动概念P4,第二节 财务管理的对象与任务,（二）搞好财务控制 搞好财务控制要做到2点p8,二、旅游饭店财务管理的任务 饭店财务管理的概念：p6 （一）制订财务决策 是饭店经营决策的中心内容P7 1、筹集资金 2、配置资金,（三）实施财务监督 有了财务监督，财务活动才有可能在国家有关法规制度的规定， 公司的财务制度下有序地进行。,第三节 财务管理的特点与内容,二、财务管理的内容 1、对资金的筹集、运用管理 2、资金耗费管理，主要是饭店成本费用进行管理 3、资金回收、分配的管理 4、财务预算,一、旅游饭店财务管理的特点 P8 1、时间性 商品销售的时间性 客户结算的即时性 2、复杂性 计划、统计、物价及物资采购、验收及管理等,第四节 财务管理的方法与组织,二、财务管理的组织 P14 1、财务机构 P15图11 2、财务制度,一、旅游饭店财务管理的方法 P11 进行财务预测 制定财务决策 编制财务预算 组织财务控制 开展财务分析 实行财务审计,第五节 财务管理与其它相关学科的关系,一、财务管理与会计核算的关系 P17 二、财务管理与统计学的关系 三、财务管理与企业管理的关系 四、财务管理与其它学科的关系,第二章 筹资管理,资金及 金融市场,筹资方式的 选择,财务管理中的时间价值,资金成本,资金的特点P19 金融市场P20,筹集资金的基本原则P22 筹资方式的选择P23,货币时间价值的概念P34 时间价值的计算P35,资金成本的概念P41 资金成本的意义P42 资金成本的计算P42 筹资结构分析P45,筹资风险,筹资风险概念P47 筹资风险衡量P48 筹资风险的处理对策P50,第一节 资金及金融市场,二、金融市场 1、按所筹资金的渠道分类：内部筹资和外部筹资 概念P20 金融市场概念 P20 金融市场的作用 P20 2、金融市场分三类 P22 一级市场与二级市场 证券买卖 短期资金市场与长期资金市场 一年以内 一年以上 借贷市场和证券市场,一、资金及其特点 资金概念P19 资金运动表现出两个特点：资金收支的不平衡性和资金使用权的可转让性。P20,第二节 筹资方式的选择,二、筹资方式的选择 P23 筹资方式：自有资金和负债资金 1、自有资金 （1）资本金：注册资金（国家、法人、个人、外商） （2）资本金的筹集方式及计价 A、发行股票（从经济角度、战略角度看） B、股票有三种分类：P25 C、股票发行价格：P25 D、股票价格公式：说明 股息与股票价格成正比，反之 （3）筹集资本金的基本要求 P27 （4）资本公积金 P27 （5）留存利润P28,一、筹集资金的基本原则 P22,第二节 筹资方式的选择,二、筹资方式的选择 筹资方式：自有资金和负债资金 2、饭店的负债 流动负债和长期负债P28 A、流动负债 （1）商业信用：应付货款、期票、商业承兑汇票 （2）银行信用：短期银行信贷款、票据贴现、抵押担保 票据贴现公式：贴现息贴现票面额贴现日数年贴现率/360 实付贴现金额贴现票面额贴现息 P30例题 如还有带息的汇票 则 本金利息来计算,B、长期负债 （1）长期借款：借款、注册资本、固定资产贷款 （2）长期债券：中国人民银行批准，票面利息不得高于存款利息 （3）融资租赁：融资租赁和营业租赁,第三节 财务管理中的时间价值,二、时间价值的计算 1、按单利计算 公式：S=PV（1in) 终值=本金（1利率计息期数） P35例题 终值现值现值利息计息期数 2 、按复利计算 终值公式： SnPV（1i)n 一期一次 Sn= P36例题 查表方法 终值本金复利终值系数 现值公式：PVSn1/（1i）n 查表 P37例题 现值终值/复利现值系数,一、货币时间价值的概念P34 绝对数和相对数 资金的时间价值P34 区别：两者差不多，只是货币是钱，不一定是拿来作资 金，而资金是要投资的,第三节 财务管理中的时间价值,二、时间价值的计算 1、按单利计算 2、按复利计算 3、按年金计算 普通年金 终值公式：SAR（1i）n1/I 每期的年金年金终值系 P38例题 查表 现值公式：R年金终值/年金终值系数 查现值系数表 债券不一样 本金应按复利现值公式计算 利息应按年金现值公式计算 债券的发售价本金利息的现值之和,第四节 资金成本,二、资金成本的意义 P42,一、资金成本的概念P41 相对数表示 公式：资金成本率资金成本额/筹集资金总额筹资费,三、资金成本的计算 1 、银行借款资金成本的计算 公式：借款成本率（年利息/借款额借款费用）100 例题P43 2 、股票资金成本的计算 公式：股票资金成本股息/股票市场价格（1筹资费率） 例题P44 增长率G的速度 G 3 、债券资金成本的计算 公式：债券资金成本=债券利息/（1发行费率） 例题P45 4 、留存盈利资金成本的计算 银行利率计算,第四节 资金成本,二、资金成本的意义 P42,一、资金成本的概念P41 相对数表示 公式：资金成本率资金成本额/筹集资金总额筹资费,三、资金成本的计算,四、筹资结构分析 具体方法是用某种资金来源占全部资金的比重作为权数乘以该种资金的资金成本，求和得出饭店的平均资金成本，,第五节 筹资风险,二、筹资风险的衡量 1、自有资金利润率的期望值 公式：期望投资利润率负债资金/自有资金 （期望投资利润率借款利率） P48例题 负债资金越多，自有资金利润率越高，风险也很大 2 、标准离差 公式：自有资金利润率标准离差（1负债资金/自有资金）& 标准离差越大，风险越大 P49例题 3 、标准离差率标准离差率/期望值 越高，风险越大,一、筹资风险的概念P47 财务杠杆率低，没有适当利用借入资金获得利润 财务杠杆率高，借入资金过多，利息加重，出现债务危机,三、筹资风险的处理对策 P51 负债比的大小 利息率的高低 经营利润的多少,第三章 投资管理,投资分类,固定资产投资 管理概述,固定资产 投资项目的评价,投资 风险,短期和长期P52 对内和对外P53 固定资产和流动资产P54 创始性和生产经营性,固定资产投资管理意义P54 固投资产投资管理的要求55 投资管理步骤P55,静态指标P56 动态指标P59 资金有限条件下固投资决策分析,投资风险管理的意义P67 投资风险的衡量P68 投资风险的对策P70,第一节 投资分类,一、固定资产投资管理的意义P54 二、固定资产投资管理的要求 123 三、投资管理步骤1 234,一、投资时间长短可分短期投资和长期投资 概念P52 二 、投资发生作用的地点可以分为对内投资作对外投资 三、投资构成的资金性质可以分为固定资产投资和流动资产投资 四、投资在再生产过程中的作用可分为创始性投资和生产经营性,第二节 固定资产投资管理概述,第三节 固定资产投资项目的财务评价,2、投资利润率 投资利润率年度销售利润/总投资支出100 P例题59 投资利润率大于资金市场利率 是可行的,一、静态指标 P56概念 1 、投资回收期 公式：投资回收期投资总额/每年净现金流量 净现金流量（投所增收入投所增费用投折旧） （1所得税率）折旧 净现金流量税后利润折旧 投资回收期投资总额/本投资每年可获税后利润每年提取的折旧 P例题57,第三节 固定资产投资项目的财务评价,二、内部收益率 内部收益率与饭店资金成本率进行比较 内部收益率高于资金成本率 此方案可行 如果几个方案都可行，那就要选收益率最高的方案,一、动态指标 概念P59 净现值和内部收益 1、净现值（NPV） 公式：见P60 计算步骤 NPV等于0 合格边缘 NPV大于0合格 NPV小于0不合格,三、资金有限条件下固定资产投资决策分析 如是从银行借款，则收益率大于借款成本，就可以进行投资 融资性租赁,第四节 投资风险,二、投资风险的衡量 风险率标准离差率风险价值系数 标准离差率标准离差/期望利润 风险价值系数是投资者主观决定 风险率银行货款利率 小于投资利润率 方案可行 期望利润各个随机变量以其各利的概率进行加权平均的平均数 P例题69,一、进行投资风险管理的意义P68,三、投资风险的处理对策 P70 系统风险 金融风暴 非系统风险 管理不善,第四章 流动资产管理,流动资产概念 及分类,货币资产管理,存货资 产管理,债权资产管理,P72,现金储备的重要性P73 现金的预算P74 现金的日常管理P76,存货的概念P78 存货管理的几种模式P79 存货的日常控制P85,应收帐款的管理P67 应收票据的管理P91 投资风险的对策P70,第一节 流动资产概念及分类,第二节 货币资产管理,概念P72 特点1、2 分类：货币、存货和债权,一、现金储备的重要性P73 一方面 另一方面,二、现金预算 短期现金预算 采用现金收入和支出法 长期现金预算 净收益调整 短期现金预算：营业额中现售与赊销的比例 成本中现付与赊付的比例 其他营业时期的支付清单 估计现金收入+上月结转的现金余额=当期使用的现金 可使用的现金估计的现金支出额=估计期末现金 P75例题,三、现金的日常管理 1、2、3、4,第三节 存货资产管理,一、存货概念P78 原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品,二、存货管理的几种模式 1、ABC法 P79 见表43 2、经济订货量法 公式：经济订货量=2x全年订货量x每资订货费用/单位商品储存费 P82例题 a、缺货成本 b、数量折扣 c、物价变动 3、订货点法 订货点量=平均每日消耗用量*订货时间+保险储备量,三、存货的日常控制 1、建立建全存货的收发核算制度 2、完善存货的定期盘点制度 3、完善低值易耗品摊销办法,第三节 债权资产管理,一、应收帐款的管理 1、赊销额的控制 2、收款期的控制：编制帐齡分析表，应收款的催收、 现金折扣的运用,二、存货管理的几种模式,三、存货的日常控制 1、建立建全存货的收发核算制度 2、完善存货的定期盘点制度 3、完善低值易耗品摊销办法,第五章 长期资产管理,长期资产的概念及特点,固定资产的分类和计价,固定资产 折旧管理,固定资产分析,长期资产概念P94 有形/无形资产概念P94 特点：P95,固定资产分类P95 固定资产的计价P97 固定资产的日常管理P99,固定资产折旧的概念P100 固定资产折旧的计提范围P101 固定资产折旧的计算P101108 固定资产修理费用P108,固定资产构成分析P110 固定资产增减变动分析 固定资产新旧程度分析P101 固定资产利用效果分析,无形资产及其它长期资产管理,第二节 固定资产的分类及计价,固定资产的计价 1、按原始计价新购在建原固改自建投入融捐 2、按折余价值计价 = 原始价 - 已提折旧累计额 3、按重置完全价记录不准实际与原来比差大捐赠 优点：1分析利用率 2更新打基础 3映装备水平,分类：经营用途分：营业用/非营业用 分析占全部固占比重 使用情况分：在用/未使用 明确固计提折旧范围 按所属关系：自有/外投 考核固使用效率 按实物形态： 为固折旧年限打基础,固定资产日常管理 建立健全固定资产管理责任制 建立定期盘点清查制度 搞好固定资产的维修保养，提高固定资产的完好率和利用率,第三节 固定资产折旧管理,一、固定资产折旧的概念P100 分：有形损耗和无形损耗,三、固定资产折旧计算 1、平均年限法 2、工作量法 3、,二、固定资产折旧的计提范围 1、计提折旧：房屋/建筑物/在用设备仪表车辆/季节性停 用维修停用设备/融资租入的设备 2、不计提折旧：建筑物以外未使用设备/租入固定资产/已折旧固/提产报废固/国家规定不计其他固,四、固定资产修理费 饭店固定资产修理费用记入当期成本费用，也可分期摊入成本费,第三节 固定资产折旧管理折旧计算,折旧因素：原值/预计使用年限/报废时的净残值/折旧方法,一、平均年限法（直线法） 预计使用年限 预计净残值 年均等计算 公式： 固定资产原值 净残值 年折旧额 = 规定的折旧年限 月折旧额 = 年折旧额 除 12,例：某饭店有批电脑，原始价值15万元，预计使用期限5年，净残 值3万元，用平均年限法计算每月折旧额是多少？P102,第三节 固定资产折旧管理折旧计算,平均年限法 净残值率 = 净残值 /原始价值,还可这样计算 公式： 1 预计净残值率 年折旧率 = 规定的折旧年限 月折旧率 = 年折旧率 除 12 月折旧额 = 固定资产原值 X 月折旧率,例：某饭店一固定资产原始价值13万元，净残值率5%，预计可 使用5年，则月折旧额是多少？P103,固定资产折旧率分：个别折旧 真实反映损耗 但工作量大 分类折旧 简化工作量 无法真实反映折旧 综合折旧 比较适宜,第三节 固定资产折旧管理折旧计算,每单位相同的折旧额 一定时期内的工作量,二、工作量法 公式： 原值X（ 1 预计净残值率） 每单位提取折旧额 = 预计总工作量 月折旧额 = 每单位计提折旧 X 每月工作量,例：某饭店拥有小型运输车一部，原值10万元，预计总行驶里程 50万公里，净残值2万元，则该车行行驶了20万公里时应提 折旧额？,这种方法主要适用于磨损程度与工作量有密切关系,第三节 固定资产折旧管理折旧计算,折余价值（固定资产净值）、固定资产原值、累计折旧额,二。1、双倍余额递减法 公式： 100% 折旧率 = X 2 折旧年限 年折旧额 = 年初折余价值 X 折旧率,例：某饭店一台设备原值为8万元，预计净残值为2000元，预计使 用年限5年，则该设备各年折旧额？P107,计算中如果该期折旧额小于用平平均年限法计算的折旧，可从该期 开始，改用平均年限法计算折旧，使固定资产使用期满时，帐面净 值与预计残值相等。,第三节 固定资产折旧管理折旧计算,逐年变动的折旧率,二. 2、年限总和法 公式： 固定资产年折旧额 = （固定资产原值 净残值） X 当年的折旧率 当年折旧率 = 尚可使用年数 除 年数总和 该折旧率是将使用年限的序数之和作为分母，假设使用年限为N年 则分母可以通过N（N+1）/2,例：某饭店一台设备原值为8万元，预计净残值为2000元，预计使 用年限5年，则该设备各年折旧额？P108,采用加速折旧法由于在前期计提较多的折旧费，可以使投资的大 部份尽早收回，减不投资风险，满足货币时间的价值要求。,第四节 旅游饭店固定资产分析,二、固定资产增减变动 1、固定资产增长率 2、固定资产退废率,一、固定资产构成分析：拥有的各类固在全部的固中所占比重P110,三、固定资产新旧程度分析 1、固定资产净值率 2、固定资产折旧程度,四、固定资产利用效果分析 1、固定资产利用率 2、月固定资产平均占用,第五节 旅游饭店无形资产及其它长期资产管理,一、无形资产管理P112 1、无形资产计价 2、无形资产的摊销：法律合同规定 法律未规定 法律和合同均未规定 受益期限难以预计的,三、其他长期资产管理 递延资产 概念 P113 租凭,第六章 成本费用管理,成本费用管理 概述,成本费用 控制,保本点分析法的运用,成本费用考核,成本费用概念及内容P94 成本费用的分类P118 成本费用管理的原则P120,成本费用控制的意义P122 成本费用控制的基本方法P123 成本费用的日常控制P125,保本点的计算方法P133 保本点的计算P136 保分析法在经营中的运用P138,成本率P142 费用率P142 固定资产新旧程度分析P101 固定资产利用效果分析,第一节 成本费用管理概述,成本费用的概念及内容 1、成本 2、费用 3、旅游饭店的成本费用P116 按经济内容划分P116 1、营业成本：餐饮、商品、洗涤和其他成本 2、营业费用：燃料、水电、宣传、工资、福利 3、管理费用：经费、外事费、诉讼费P117 4、财务费用：利息净支出、汇兑净损失、P118,成本费用的分类 按成本费用与经营业务量划分：固定成本或固定费用 营增 单固下 变动成本或变动费用 营增 单固不 混合成本 高低点/散点图/回归分析 按管理责任划分：可控制、不可控制,成本费用的管理原则 遵守国家规定、按权责发生制原则、处理好降低成本增加数量 健全成本管理责任制度，实行全员成本管理,一、成本费用控制的意义：P122 成本费用管理预算/控制/分析,第二节 成本费用控制,二、成本费用控制的基本方法P122P123 1、预算控制法 2、制度控制法 3、标准成本控制法：制定标准成本（费用） 进行成本差异分析 对成本差异实施管理,三、成本费用的日常控制P125 客房营业费用的日常控制 餐饮成本的日常控制 商品销售费用的日常控制,三、旅游饭店成本费用的日常控制,1、客房出租率=,（一）客房营业费用的日常控制,2、客房费用的控制 （1）降低单位固定费用，提高客房出租率 （2）控制单位变动费用,固定费用总额不变，单位固定费用会随着出租率的提高而下降 变动费用总额会随着出租率的提高而增加，单位固不变,（二）餐饮成本的日常控制,1.餐饮直接成本的控制 食品成本率 毛利 直接成本,餐饮成本包括直接成本和费用,（1）毛利率 = 例题P126,（2）毛利=餐饮收入-直接成本=利润+费用+税金,（3）外加毛利率（加成率）=,某餐厅一天的营业收入是15万元，直接成本是7万，则该餐厅 的毛利率为？,（2）销售价 直接成本 （ 1 加成率） 例题：,有一道菜直接成本为9.6元，加成率为114.3%，则售价为：,（2） 内扣毛利率 加成率 1 内扣毛利率,（3） 加成率 内扣毛利率 1 加成率,（4）对菜肴成本支出实行定额管理，实施“三标准”来控制成本 标准分量、标准菜普、标准采购,标准菜普 例题P128 实际耗用量 与 标准耗用量比 （1200010000） 25 100元 实际采购价 与 标准采购价比 （23 25 ） 12000 48元 原材料差异 100 48 52元,说明：实际耗用量比标准多，原因可能是损耗、浪费、质量下降,(3)标准采购规格：商品质量、尺寸、重量、价格,酒水成本控制：标准酒水配方，标准度量制度,2.餐饮费用的控制,人工费、经营用品费、水电燃料费及其他费用,某项费用月度标准消耗额 该费用年度预算总额季节指数 P见132 表63 餐饮费用控制的另一个重点是餐具的损耗,商品销售费用的日常控制 开源节流,第三节 保本点分析法的运用,（二）保本点计算方法,（一）含义：保本点分析法也叫量本利分析法或盈亏临界分析或损益平衡分析（损益平衡分析）。是指饭店经营达到不赔不赚时，应取得的营业收入的数量界限。,1、前提条件,（1）成本：固定成本与变动成本 （2）利润=收入变动成本固定成本 （3）若利润=0此时收入为保本点 P134表64 边际贡献P134,2、计算方法,公式： 固定成本 固定成本 保本点销售量 边际贡献 单位售价单位变动成本,公式： 固定成本 保本点销售额 边际贡献率,公式： 销售额 变动成本 边际贡献率 1变动成本率 销售额,2、保本点的计算,（一）客房保本点的计算,P136例题：某饭店拥有客房250间，每天分摊固定费用15000元， 客房出租房价为150元，单位变动费用为30元，保本销售量？,公式： 客房保本出租量 客房保本出租率 100 可供出租客房数计算期天数,P136如果要求客房部实现利润15万元，那么出租量和销售额要达 到什么样的水平才能满足目标利润要求？,固定成本目标利润额 目标销售量（额） 边际贡献（率）,（二）、餐厅保本点计算,P137例题：某饭店餐饮部预算期固定成本为18万元，综合毛利 率为52.5则保本点营业额？,（三）、商品部保本点的计算 P138,三、保本点分析法在饭店经营决策中的应用,（1）成本变动时，销售量变动情况？,P138例题：某饭店预计增加广告费6000元以扩大销售，如果仍要 保持15万元的利润，在固定费用仍为45万元，变动费用率为20 的情况下，则销售额需增加为？,（2）客房价格变动时销售量（额）的变动情况：,如果房价下降，则必须提高出租率，才能完成原来的利润目标。,（3）复合成本下的销售组合问题：,如果房价下降，则必须提高出租率，才能完成原来的利润目标。,（4）为弥补亏损所必须的销售量的计算,消除亏损所必须的销售量为：,扭亏增盈时的销售量（额）：,P141例题：固定费用550000元，变动费用135000元（每间30元） 销售额为675000元（4500间，房价150元）亏损10000元。,第四节 成本费用考核,（一）成本率,（二）费用率,第七章 收入、税金和利润,营业收入管理,税金管理,利润管理,营业收入的概念P144 价格管理P145 收入的日常管理：P149,税金的种类及计算P151 税金的日常管理P159,利润的概念P160 利润的管理P161 利润的分配P162 利润的考核P163,第一节 营业收入管理,（一）概念：饭店按一定价格，通过提供劳务或出租、出售等方式所所得的货币收入为其营业收入，包括出租客房、提供餐饮、出售商品及其他服务项目所取得的收入。,（二）旅游饭店价格管理,1、饭店价格制定的基本依据 国内/国际/市场/政策/同行 2、饭店价格的特点：季节性/同时性/市场状况 3、饭店定价的基本原则 a、遵守国家有关政策的规定 b、按质论价的原则 c、价格变化幅度不宜过大过频。,第一节 （四）客房、餐饮价格的确定,2、餐饮价格的确定 P148,三、营业收入的日常管理 1、正确核算营业收入：权责发生制（也叫应收应付制或应计制）而非收付实现制（也叫现收现付制或现金制 2、及时结算，尽早收回 3、扩大销售渠道 4、认真执行合同规定,1、客房价格的确定 公式 例题，请参照P147,第二节 税金管理,种类：分税制/增值税为主的流转税/国内企业所得税,一、税金的种类及计算,计算：营业税：各项营业收入的金额税率的和 增值税：当期销项税额当期进项税额 所得税：（利润总额允许扣除项目的金额）33 房产税：房产评估价值适用税率 车船税： 如表72 土地使用税:占用的土地面积单位税额 消费税：如表73 印花税,二 税金的日常管理 防偷税漏税发生 专人负责,第三节 利润管理,（一）相关概念 1营业利润=营业收入营业成本营业费用营业税及附 加管理费用财务费用,2利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额,（二）利润管理 客房要增加营业收入 准确核算，降低消耗 提高对外管理水平，提高投资收益率,第三节 （二）利润分配,旅游饭店缴纳所得税后的分配顺序 1、支付被没收财物和各项税收的滞纳金、罚款； 2、弥补饭店以前年度亏损（指超过用所得税前的利润抵补亏损的期限，仍未补足的亏损）； 3、归还贷款； 4、提取法定盈余公积金，比例为当年税后利润（减弥补亏损）的10%； 5、提取公益金； 6、向投资者分配利润；,股份制饭店在提取公益金后按下列顺序进行利润分配：,1、支付优先股股利； 2、按公司章程或股东会议提取任意盈余公积金； 3、支付普通股股利。,注：若当年没有利润，在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利，但必须保证法宝盈余公积金不低于注册资金的25%。,（四）利润考核 P163,第八章 外汇管理,外汇概述,外汇风险管理,外汇的内容P164 汇率及其标价P165 汇率制度：P166 外汇管理的基本要求P167,外汇风险的含义P168 外汇风险P170 外汇风险管理对策P171,第一节 外汇概述,二、汇率及其标价 1、直接标价法：外国货币不变，折算本国货币的数额 2、间接标价法：以一定单位的本国货币作为标准1：98.90,三、汇率制度 固定汇率 浮动汇率 单一汇率 P166,一、外汇的含意：P164静态与动态,四、外汇管理的基本要求 1、严格遵守国家的外汇管理的法规制度 2、在中国境内，禁止外币流通、使用、抵押、禁止以任何 形式套汇、逃汇 3、加强对外汇的风险管理，以减少损失,第二节 外汇风险管理,一、外汇风险的含义 1、交易风险 2、会计风险 3、经济风险 P169,二、旅游饭店的外汇风险 1、交易风险：外汇变华，影响成本；还款带来风险 2、经营风险：由两种汇率下的净现值之差来表示 3、会计风险：三资饭店外汇投入股，当汇率发生变化时,三、外汇风险管理对策 对汇率进行预测的方法主要有三种： 计量经济学法/图表分析法/主观分析法,1、对交易风险的管理：调整价格/提前错后/投保/平衡/外汇交易 2、对经营风险的管理： 3、对会计风险的管理：P174,第九章 财务预算,财务预算概述,编制预算的程 序及方法,财务预算的编制,财务预算的含义P175 预算的意义P176 预算的种类P178,编制预算的程序P179 编制预算的方法P180,业务预算的编制P183 财务预算的编制P198,第一节 财务预算概述,二、预算的意义P176-178 1、2、3、4,三、预算的种类P178-179 1、2、3、4,一、财务预算的含义：P175 1、2、3,第二节 编制预算的程序及方法,二、编制预算的方法 1、传统预算法 2、滚动预算法 3、零基预算法 4、弹性预算法 弹性变动的特点 编制弹性预算的程序,一、编制预算的程序：P179-185 1、2、3,第三节 财务预算的编制,一、业务预算的编制,(一）饭店销售预算的编制 1、客房营业收入预算的编制 公式 客房部预算营业收入 可供出租客房数预计出租率预计平均房价预算期营业天数,例题P184松江饭店有客房200间，预计1995年5月出租率可达到75 预计平均房价为300元，则5月份客房收入预计为：,2、餐饮营业收入预算的编制 某餐厅某餐预算营业收入= 餐厅座位数座位周转率人均消费额预算期营业天数,例题：看P185表93,第三节 财务预算的编制,一、业务预算的编制,(一）饭店销售预算的编制 3 商品部营业收入预算的编制 预算商品部营业收入 （某类商品销售数量销售价格）,例题P189表95：,营业收入预算值见公式,第三节 财务预算的编制,一、业务预算的编制,(二）饭店饭店成本费用预算的编制 客房部费用预算的编制。 预算期客房可变费用支出额 每间客房每天变动费用消耗额客房拥有数预计出租率 预算期天数,例题P189表96：,第三节 财务预算的编制,一、业务预算的编制,(二）饭店饭店成本费用预算的编制 2 餐饮部成本费用预算的编制。 预算期预计餐饮直接成本 预算期预计餐饮营业收入（1预计餐饮毛利率）,例题P192表97：,预算餐饮部水电能源费用AB（1N）见表97 预算餐饮部水电能源费用C（1M）（1N）见表98,第三节 财务预算的编制,一、业务预算的编制,(二）饭店饭店成本费用预算的编制 3 商品成本费用预算的编制 商品部营业成本预算额 预算期预计餐饮营业收入（1该类商品毛利率）,例题P195表99：,饭店其它部门的预算编制 管理费用的预算编制,第三节 财务预算的编制,一、业务预算的编制,(三）饭店利润预算的编制 1 直接计算法 某营业部门利润预算额 营业部门预算收入营业部门预算成本费用营业部门预算税金,例题P197表910：,2 指标计算法 P例见911 变动成本法 预计经营利润（营业收入保本点收入）边际贡献率 例题P198,第三节 财务预算的编制,二、财务预算的编制,(一）现金预算的编制 1现金收入 2现金支出 3现金盈余 4现金筹措 P见例题199,（二）预计损益表,（三）预计资产负债表,第十章 财务分析一,财务分析含义 和方法,财务状况分析,财务分析的含义P202 财务分析的条件P203 财务分析的方法P205,偿债怀分析P212 周转性分析P217 获利性分析P222,第一节 财务分析的含义和方法,（二）财务分析的条件 P203,（一）含义：P202。,（三）财务分析的方法,（1）比较分析法 （2）因素分析法P207 （3）比率分析法）P209,第二节 财务状况分析,（二）周转性分析,（一）偿债性分析 短期/长期偿债能力分析,（三）获利性分析：销售利润率 资产总额利润率 股东权益收益率 成本利润率,第十一章 财务分析二,利润总额分析,营业收入分析,成本费用分析,见表111,客房营业收入分析P231 餐饮营业收入分析P233 商场营业收入分析P237,客房费用分析P240 餐厅费用分析P242 商品流通费用分析P244 企业管理费用分析P246,营业利润 分析,客房利润分析 餐厅利润分析 商品利润分析,第十二章 财务审计,财务审计概述,资金审计,含义及作用 内部审计机构的设置 审计的任务 控制制度 内部会计控制制度,货币资金审计 材料物料用品商品审计 固定资产审计,财务收支审计,收入审计 支出审计,经济效益审计,第二讲 饭店资产管理,一、资产：以货币计量的经济资源，包括财产，债权和其它权利,三、流动资产： （一）概述 1含义：可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括现金、各种存款、存货、应收及预付款项等。流动资产的价值表现是流动资金。 2特点：（1）周转期限短；（2）波动性 3分类：货币资产、存货、债权资产,二、分类 固定资产、流动资产和其它资产,货币资产：通货代用证券（银行支票、本票、汇票），银行往来存款。 存货：原材料、物料、燃料、低值易耗品、商品 发放方法： （1）先进先出法：优：存货账面结存价=市价 缺：影响利润估算 （2）后进先出法：发出存货价格接近市价 （3）加权平均法 （4）移动平均法 （5）个别计算法 债权资产 应收帐款和应收票据,1经营用途分：营业用与非营业用固定资产，其意义在于： 比重、构成，分析固定资产占用资金是否运用合理。,四、固定资产的管理 （一）分类,2使用情况分 （1）在用固定资产，包括季节性闲置 （2）未使用固定资产：新增或停止使用 （3）不需用固定资产：不需用、等待处理 意义：明确固定资产计提折旧的范围，反映饭店资产的利用，利用提高固定资产的利用率。,3按所属关系分 自有固定关系 外单位投入 租入（营业租赁） 融资租赁 意义：反映固定资产的来源情况掌握实有固定资产的水平，划分计提折旧的界限。,4实物形态分七类 ： （1）房屋及建筑物； （2）机器设备； （3）交通运输工具； （4）家具设备； （5）电器及影视设备； （6）文体娱乐设备； （7）其它设备：工艺摆设、消防设备等。 意义：有利于确定不同类别的固定资产的折旧年限,（二）日常管理,定期盘点清查制度,建立健全饭店固定资产管理责任制 财产编号，责任到人，管理定位,搞好维修保养,计提折旧的固定资产 1、房屋及建筑物； 2、在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆； 3、季节性停用、修理停用的设备； 4、融资租入的设备； 5、以经营租赁方式租出的固定资产。,（三）固定资产折旧管理,不提折旧的固定资产 1、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备； 2、以经营租赁方式租入的固定资产； 3、以提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产； 4、国家规定不提折旧的其他固定资产。,固定资产折旧计算,1、影响固定资产折旧的因素,(1)固定资产原值；（2）预计使用年限；（3）报废时的净残值；（4）折旧方法。,2、固定资产折旧方法 （1）平均年限法 （2）工作量法 （3）双倍余额递减法 （4）年限总和法,第三讲 控制成本费用,（一）含义 1成本，购进商品和雇佣劳动力时发生的支出，体现为取得经营活动所必需的资产的价值。 2费用，某个时期获取收入时发生的耗费，含管理费用、财务费用、营业（销售）费用，费用仅与某个时期或当期的收益有关。,一、概述,（二）区别与联系,（2）计算范围不同。费用按整个企业计算，表现为销售费用、生产费用、管理费用等。 成本则指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的耗费，是对象化的费用，如产品成本等。,1、区别： （1）定义上区别。尚未消耗的支出为资产，而成本反应的是其价值；而费用是已消耗并能产生收入的支出；,（3）计算期间不同。费用按会计期划分，而成本则是按一定对象的生产经营过程是否完成划分的；,2、联系,（2）都是为取得收入而发生的可以用货币衡量的资产耗费。,（1）商品或劳务耗用以后，成本就转化为费用；,（三）旅游饭店成本费用,饭店成本费用,营业成本：指饭店在经营过程中发生的各项直接支出。,营业费用：各营业部门在