会计师事务所实习报告_4

1 / 4 会计师事务所实习报告 xx 年 2 月 21 日，一个很偶然的机会，我到北京某会计师事务所实习。在这近两个月的实习里，我先后随同四位项目经理到武汉、十堰、孝感、北京、大连、沈阳参与了欧盟中国 ×××× 教 育 项 目 、 十 堰××××轮胎有限责任公 司、孝感×× 金 属 属 制 品 有 限 责 任 公 司 、 武 武汉×&t imes; 电 子 信 息 技 技 术 有 限 责 任 公 司 、 北 京 京×&ti mes;× ;×超 市市股份有限公司等项目 的的年度审计。这段时间 的的经历，让我亲身经历 了了 cpa 的生活，不仅 熟熟悉了审计业务，更看 到到了公司会计实务的许 多多内容，理论上实践上 都都有了较大的飞跃。为 行行文的方便，基本上按 照照项目的参与时间顺序 叙叙述我的所见所感，客 户户的资料依照职业道德 保保密为宜，文中所述均 为为一个 cpa 新兵管窥 ，并不代表正式意见。 欧盟中国&ti mes;× ;×&t imes;教育项目 这是我参与的第 一一个审计项目， pmu 为为欧盟在中国的援助项 目目，资金雄厚，类似事 业业单 位。我们遵照的审 计计准则是独立审计准则 和和欧盟提供的 terms ofreferencce。既然是报告给欧 盟盟委员会，那自然就要 求求使用中英双语，这 te rmsofreferrence首先就给我 来来了个下马威，项目经 理理随手将 9 页纸的材料 交交给我，要求今天就先 把把它翻译一下。虽然英 文文会计没有好好学，但 是是有书2 / 4 和文曲星在，还 是是比较好对付的。这时 才才记起那本大厚书的好 处处来，应该还不算晚。 星期一就出外勤 了了。欧盟的内控要求严 格格，我们的测试率必须 达达到 95%以上。因为 不不涉及业务收入和利润 ，我的任务 就是对大量 频频繁发生的各项费用支 出出进行测试，着重于控 制制性测试。经过几天的 测测试，我发现了许多问 题题， pmu 的员工只有 8 个人，出纳由数据工 程程师兼任，部分支出没 有有出纳签字， pmu 的 中中方人员的解释是出纳 经经常出差，所以就由会 计计一人负责财务方面的 事事宜，只要中欧两方主 任任批准就可通过。这样 的的架构对于内部人犯罪 实实在是太具鼓励性了。 在在现场我们也的确看到 有有在小副食店开具的大 额额办公用品发票。另外 ，在审计过程中我们发 现现 pmu在组织各项培 训训时的咖啡茶饮开支大 得得惊人，通过在网上查 询询受训人员名单我 们得 知知，每个人平均一天的 咖咖啡茶饮就达30 元。 呵呵呵，难道每天都去星 巴巴克？会计最后不得不 说说实话，由于预算额度 的的限制，支付给培训场 地地提供方的部分支出开 列列到咖啡的发票中，而 这这部分的内容中方主任 是是清楚的，欧方则毫不 知知情。虽然我已经做了 充充分的思想准备，很清 楚楚理论和实践有着巨大 的的差异，但当这差异暴 露露在我面前时，自己仍 然然显得手足无措 周周五下午接到所里领导 的的电话，第二 天 就 动 身 去 去 十 堰 。 十堰 & times;&tim es;× ×轮胎 有有限责任公司 五 个个小时火车的颠簸，我 们们一行三人来到了车城 十十堰。这家公3 / 4 司是所里 的的老客户了，是一家典 型型的国有工业企业，几 年年前和马来西亚一家著 名名的公司合资，但看的 出出来，外资的引入并没 有有给它带来实质性的改 变变。 踏着厂区广 播播雄壮的进行曲声，我 们们来到了办公区。我的 任任务是长短期投资、三 项项费用、营业外利润等 科科目的审计，同时还要 配配合其他同事的工作。 常常经理要求非常严格， 工工作底稿必须严格按照 标标准书写，审计目标、 审审计程序、审计结论一 样样都不能少。不可否认 ，这样的要求的确能使 我我们在繁杂的数据面前 保保持清醒的头脑，而清 醒醒的审计思路几乎决定 了了我们所有工作的质量 。审计过程中，我发现 企企业的会计实务和我们 所所学有着较大的差别， 但但是细一分析，很多处 理理从理论上来说又是行 得得通的，只不过出于某 些些具体的考虑，甚至是 不不正当的目的。例如应 付付工资的贷方有 6000 多万的余额一直挂在 帐帐上，换句话说就是公 司司一直欠着职工这么多 钱钱不还。还有许多业务 往往来公司都记到其他应 收收应付款中，明细是业 务务员的名字，这样可能 增增加了业务员的压力， 但但却放松了对公司应收 应应付款项的管理，极有 可可能出问题。另外，公 司司的现 金和银行存款的 直直接划拨并不是很多， 大大量的是各种商业票据 。我曾见一张背书了十 几几次的银行承兑汇票， 几几乎跑遍了大半个中国 。同时公司还有大量的 三三方货物抵债协议。这 说说明国内企业还存在着 现现金周转不畅的严重问 题题，只好以实物或票据 抵抵现。这些比现金的流 动动性差，当然会影响企 业业正常的生产经营。 常4 / 4 说国有企业缺乏 活活力，这次审计使我亲 身身体会到这一点。在这 家家公司我碰到一名干了 110 年的会计，对于企 业业的整个生产运营非常 清清楚，他可以一口讲出 今今年市场发生什么样的 变变化，预计能达到多少 利利润，各类原 材料应在 什什么时候购进多少，各 种种产品应以多大的比例 生生产。马来西亚人一来 就就发现了这个人才，经 常常找他单独谈话，这样 其其他的中方领导就不乐 意意了，最后马来人找他 谈谈他也不敢去了，因为 我我还想要我的饭碗啊。 反反正不久我就要跳的。 事已至此，人何 以以堪？我们的意见是： 保保留。 孝感 &t imes;&time s;金属制品有限责 任任公司 孝感的经 济济历来在 XX 省算是比 较较强的，在这里，我看 到到了县域经济的一角。 这这家公司本是国有企业 ，由于各种原因负债累 累累。当 XX 市的一家公 司司上市时，领导就协 调 各各方关系，上市公司将 其其兼并进去，于是这家 公公司就成为上市公司一 个个甩不掉的包袱：不仅 没没有主营收入，还要负 担担大量的开支。上市公 司司管理层的意思是不要 将将孝感公司列入到合并 会会计报表中，孝感公司 更更是将折旧、摊销这类 事事项放