会计稽核制度

1 / 5 会计稽核制度 会计监督是会计的一项重要职能，而会计稽核是实行会计监督的必要手段。本单位在履行会计稽核职责时，必须以财经法律、法规、规章和制度为依据，对单位内部的经济活动必须进行有效地监督和控制，以充分发挥会计法赋予会计人员的职能作用。特制定本制度。 一、稽核人员的确定 会计的稽核工作一般由会计主管人员兼管。 二、稽核工作的职责、权限 内部稽核工作的职责 1. 审核拨入经费，经费 支支出等计划项目是否齐 全全；审核预算编制依据 是是否可靠，以便修改和 完完善计划与预算。 2. 审核实际发生的经济 业业务或财务收支是 否符 合合有关法律、法规、规 章章制度的规定，如发现 问问题，应及时指出并采 取取切实措施加以制止和 纠纠正。 3.审核会计 凭凭证、会计帐簿、会计 报报表和其他资料的内容 是是否合法、真实、准确 、完整，手续是否齐全 、是否符合有关法律、 规规章、制度规定的要求 。 4.审核各项财产 物物资的增减变动和结存 情情况，并与帐面记录进 行行核对，确定帐实是否 相相符，并查明帐实不符 的的原因。 内部稽核工 作作的权限 1.有权检 查查、查阅本单位的各种 文文件记录、会计资料、 计2 / 5 计划预算； 2.有权 检检查、清点各项财产物 资资； 3.有权检查各 项项经济活动和管理活动 ； 4.有权制止各项 违违法、违纪行为； 5. 有权要求有关人员纠 正正差错； 6.有权查 处处各类作作弊行为，并 提提出处理意见等。 三 、稽核的方法、程序和 内内容 稽核的方法 稽 核核的方法可采用事前审 核核和事后复核，对会计 凭凭证的审核须采用事前 审审核，对凭证真实性、 合合法性进行审查。而对 会会计帐簿、会计报表可 采采用事后复核，对它的 正正确性、真实性进行审 查查。 稽核的程序 1. 对原始凭证的稽核， 原原则上必须支付前先由 稽稽核人员稽核，并在有 关关原始凭证上签字，经 办办人方可到出纳处予以 报报销。 2.对会计记 帐帐凭证的稽核：必须在 记记帐前对每张凭证要由 稽稽核人员进行认真的审 核核，并在凭单上签字， 方方可由有关人员登记入 帐帐，而在凭证装订前， 还还须进行一次复核检查 ，可由会计主管稽核， 也也可由稽核人员稽核。 3.对会计帐簿的稽 核核，定期或不定期进行 帐帐帐、帐实、3 / 5 帐表核对 审审查。 4.对财务预 、决算报表的稽核，应 在在向有关部门和上级主 管管送达之前，必须由会 计计主管人员进行认真审 核核，然后交领导查审签 字字。 稽核内容、要求 1.对原始凭证的稽核 审核原始凭证是否合法 ，发现不合法的，不予 受受理，应退回经办人。 主要审核原始凭证是否 有有涂改、挖补等弄虚作 假假，严重违法的情况， 在在不予受理这类凭证的 同同时，应当予以扣留， 并并及时向领导人报告。 2.记帐凭证的稽核 审核填制依据是否真实 ，主要审核所附原始凭 证证是否手续齐全，内容 是是否一致等。 审核填 写写项目是否齐全。 审 核核会计科目使用是否正 确确，其科目名称是否前 后后一致。 审核金额计 算算是否正确。 审核书 写写是否清楚。 如稽核 时时发现上述情况，稽核 人人员应将记帐凭证退回 给给制单人员，按规定补 齐齐手续。 4 / 5 3.会计帐 簿簿的稽核 审核帐簿的 记记载是 否真实、全面， 对对伪造、变更、故意毁 灭灭会计帐簿或者帐外设 帐帐行为，应当制止和纠 正正，制止和纠正无效后 ，应当向上级主管单位 报报告，请求作出处理。 审核帐证、帐帐、帐实 是是否相符，除了帐证核 对对，帐帐核对外，主要 建建立：会计管理人员 不不定期抽查出纳现金日 记记帐与现金库存额，定 期期将出纳人员银行日记 帐帐与银行对帐单及会计 总总帐有关银行存款金额 核核对，必须编制每季一 次次银行余额调节表。 稽稽核人员必须参与财产 清清查工作，以便定期将 有有关帐册与实有数量相 核核对。各种债权、债 务务明细帐余额定期与有 关关单位或个人 核对，并 对对有关债权债务提出合 理理的处理意见。 稽核 人人员在审核过程中，发 现现帐证、帐帐不符，应 向向有关人员提出并要求 纠纠正，但对帐实不符， 特特别是发现现金、银行 存存款、财产有严重短缺 现现象，应立即向领导通 报报，查找真正原因，并 按按有关规定处理。 4. 财务报告的稽核 审 核核财务报告的真实性、 准准确性、各种指标和数 据据必须真实，做到帐表 相相符、禁止弄虚作假。 审核财务报告的完整性 、可靠