会计集中核算的调查思考调查报告

1 / 8 会计集中核算的调查思考调查报告 会计集中核算的调查思考 *县财政局课题组 推行会计集中核算是财政管理体制的一项重要改革，是加快公共财政建设步伐的一个重要举措。近几年来，全国各地对会计集中核算的模式和具体操作方法进行了各种的探索，归纳起来，其主要的内容是取消单位的银行帐户和会计人员，单位只设立报帐员，负责本单位经费收支的 结报和经费的预决算、财务管理以及与核算中心的工 作作联系。财政部门设立 会会计集中核算中心，在 银银行开设统一账户，集 中中办理本辖区所属预算 单单位经费的集中收付， 会会计核算工作。通过几 年年来的实践，会计集中 核核算虽然在管理手段和 支支付程序上不同于国库 集集中收付制，但对加强 单单位的财务管理，规范 会会计工作行为，防止腐 败败现象的产生等方面起 到到了积极作用，取得了 一一定成效。当然，任何 一一项改革，开始难免有 一一些不够完善的地方， 对对这些存在的问题和不 足足之处，只要我们经过 不不断的探索和完善，注 重重在实践中及时解决新 问问题和新情况，会计集 中中核算制度在推行国库 集集中支付制度条件尚未 成成熟的条件下，不失为 一一种有效的管理手段。 本本文就会计集中核算中 存存在的问题和对策进行 探探讨。 一、会计集中 核核算取得的成效 1、 进进一步规范会计行为， 提提高会计信息质量。 实实行会计集中核算后， 取取消了单位的银行帐户 ，由核算中心在商业银 行行开设统一的帐户，实 行行集中管理，分户核算 ，全面掌握了单位的2 / 8 资 金金流向。在支出时，由 核核算中心负责审核各单 位位的原始凭证，并按资 金金的不同来源和支出内 容容按统一的口径办理资 金金结报，填制记帐凭证 、登记帐簿、编制会计 报报表，改变了过去单位 会会计在核算时随意或有 意意改变收入截留、转移 收收入、改变资金用途、 任任意使用会计科目的现 象象，提高了会计信息的 真真实性，为领导决算提 供供较高的参考价值。 2 、加强支出管理，提 高高资金的使用效益。 会会计集中核算后，财政 对对单位的支出管理得到 了了进一步加强，找到了 一一个监督于事前、事中 、事后全过程的监督机 制制，改变了单位过去财 务务的暗箱操作为现在的 阳阳光作业。由于单位的 每每一次支出都必须经过 核核算中心的严格审核， 不不合规定的票据不予受 理理，不合理的开支不予 报报销，对那些超范围， 超超标准，变相搞福利的 违违纪、违规支出坚决予 以以拒付。这种 “ 单位用 钱钱，财政管理 ” 的方式 ，不仅支出得到有效控 制制，提高了资金使用效 率率，而且对单位与单位 之之间的待遇攀比，也起 到到了一定 的遏制作用。 3、强化了财政支出 的的监督，提高了理财水 平平。 集中支付、统一 核核算拓展了财政管理职 能能。财政对预算资金的 管管理，由以前的事后监 督督变成了事前管理和全 方方位、全过程的监控。 特特别是财政安排的专项 资资金，集中核算前，由 财财政拨给单位后，由单 位位自行安排使用，对资 金金的使用情况，效益如 何何只有在事后监督检查 时时了解，因此，对于一 些些移用、挪用、乱支现 象象，即是被查出，但总 因因既成事实，无从处理 。集中核算后，3 / 8 中心对 单单位各专项支出按照支 出出项目内容分别核算， 并并对支出内容与项目是 否否相符进行审核 ，有效 地地监督单位专项资金使 用用全过程，解决了财政 监监督与管理上的 “ 缺位 ” 、 “ 滞后 ” 问题，达 到到事前、事中、事后全 过过程监督，有效地杜绝 擅擅自改变资金用途、乱 支支滥用的现象。 二、 存存在的问题 1、适应 范范围不广。会计集中核 算算是将原分散于单位的 会会计核算集中由核算中 心心统一核算，所以它适 应应的范围有一定的局限 性性。从目前的情况来看 ，它只适用于单位比较 集集中，业务来往比较单 纯纯的行政机关。对少数 所所属机构分散，资金来 源源渠道多，流动量大， 项项目资金比较复杂的部 门门和单位以及有单独会 计计制度的事业单位就难 以以做到，如学校、林业 、水利、交通等事业经 费费。 2、资金管理和 核核算不全面。由于各单 位位的业务情况不同，往 来来款项错综复杂，五花 百百门，所以对往来款很 难难做到纳入集中核算， 因因此，少数单位存在侥 幸幸心里，在往来款中， 混混杂着很多隐性收入， 有有的单位甚至将上级补 助助资金，也隐蔽在往来 款款中核算，逃避了预算 外外资金管理。 3、会 计计主体问题。目前会计 集集中核算中心，大部分 是是财政部门的一个内设 机机构，没有法人资格， 也也不是会计主体，其职 能能无非是集中替单位进 行行会计核算。是一种中 介介代理机构的行为，而 会会计 主体、法律责任、 预预算编制、理财机制仍 是是单位。这不但与 “ 会 计计法 ” 相违背，而且给 工工作带来许多弊端。如 部部分单位领导和报账员 不不愿得罪人，没有很好 把把关，4 / 8 把矛盾转移给核 心心中心，将一些明知不 符符合规定的支出也送核 算算中心结报。 4、资 金金使用效率仍然不高。 会会计集中核算后，在国 库库资金的拨付上仍没有 脱脱离原状，无非是把原 来来拨给单位的财政资金 改改拨到核算中心，原来 沉沉淀在单位的资金现沉 淀淀在核算中心，据了解 ，我县纳入集中的 54 个个行政事业单位，正常 性性沉淀在中心的资金在 33000 万元以上，而 国国库则起不 到拓宽调度 的的作用，这与财政部实 行行国库单一账户，推行 国国库集中收付制度的目 的的。不相符的，偏离了 改改革方向。 5、费用 开开支的审核难把握。在 实实际操作过程中，发现 目目前费用开支标准比较 混混乱，各级财政部门制 定定的有之，上级主管部 门门制定的有之，地方各 自自制定的也有之，到底 哪哪些可以执行，哪些不 可可以执行，核算中心难 以以把握。另外，现行有 些些开支标准又太低，不 符符合实际，有些合理的 支支出又没有规定具体标 准准，因此，各单位支出 结结报的标准很不统一， 核核算中心难以掌握。 6 、单位报账员业务水 平平有待提高。会计 集中 核核算后，单位只设报账 员员，取消了出纳和会计 岗岗位。有些单位认为报 账账员不需要太专业的知 识识，因此把原财会人员 调调离岗位，而把一些不 熟熟悉财务的人员安排到 报报账员岗位，有的还是 兼兼职的，因此给中心和 单单位的财务管理，预算 编编制等一系列工作带来 了了很大影响。 三、解 决决问题的对策与建议 从从以上工作中所暴露出 来来的问题可以看出，会 计计集中核算制度还只是 财财政管理的一个低层次 的的改革，与推行国5 / 8 库集 中中收付制度还有较大差 距距。但作为一个新生事 物物，存在这样或那样的 问问题也是不可避免的。 只只要我们按照建立社会 主主义公共财政基本框架 的的总体要求，不断深化 财财政支出管理制度改革 ，不断完善制度，存在 的的矛盾和问题一定能够 得得到解决。为此，我们 认认为必须从以下几方面 去去做好工作。 1、做 好好会计集中核算向国库 集集中收付制度的转轨工 作作。目前我们实行的集 中中核算制度是撇开国库 ，以审查凭证、代理记 账账方式来对单位和部分 财财政资金的运行进行监 督督，以防范腐败现象发 生生的一种方式，它与国 库库集中收付制度相比， 在在改革的目标、深度途 径径上都有较大差距。因 此此，我们应在集中核算 的的基础上积极创造条件 ，做好转轨工作。首先 对对现行 的财政内设机构 进进行改革，单设国库机 构构，并将核算中心看作 是是国库的一个延伸机构 ，定位为预算执行机构 ，接受国库机构的统一 领领导和管理，具体负责 代代替国库直接支付的业 务务。其做法是核算中心 在在商业银行开设支出专 户户作为财政零余额账户 ，国库总会计按照预算 和和拨款计划向会计核算 中中心支出专户拨付资金 ，然后由核算中心统一 管管理并根据有关单位 (科科室 )提供的支付凭证 进进行审核，集中支付。 其其次按照会计法的会计 主主体的规定和三不变原 则则恢复预算单位的会计 岗岗位，将原由核算中心 核核算的职能仍移交给单 位位，并由单位 按规定权 限限承担资金使用、财务 管管理，按会计制度进行 会会计核算、编制会计报 表表。这种方式不仅解决 了了集中核算范围的局6 / 8 限 性性，而且能增强财政对 单单位的全部收支情况进 行行全过程监督。 2、 在在转轨过渡时期，逐步 转转变核算中心职能。要 淡淡化核算，扩大集中支 付付范围和增强监督的职 能能，对不能集中支付的 资资金通过授权支付的方 式式来解决。具体做法是 ，按照集中支付的要求 ，将单位预算资金划分 为为工资支出、专项支出 、政府采购支出、缴费 支支出 (包括各项托收支 出出 )，以及零星支出。 对对这些支出按分类采取 不不同的支付方式。如 工 资资支出、政府采购支出 、专项支出、缴费支出 ( 包括各项托收支出 )可可以由核算中心集中支 付付，并按资金支付性质 分分别设立总账和按预算 单单位设置明细账。同时 将将支付信息通过网络及 时时返回给单位，而零星 支支出可通过授权单位支 付付的方式由单位直接支 付付。通过这种做法也是 为为今后全面推行国库集 中中收付制度奠定了基础 。 3、进一步深化部 门门预算改革，彻底改革 预预算编制与执行为一体 的的旧管理制度。在编制 预预算过程中，要以“ 金 财财工程 ” 为依据。集中 支支付为方向，创新预算 编编制方法。试尝改按资 金金性质，资金分类为按 支支 出功能和支出经济分 类类编制预算，使预算与 国国库支付相配套。同时 可可引入 “ 行政成本 ” 概 念念，将预算分配与单位 履履行职能直接挂钩，并 要要做到尽量细化预算， 统统一标准，统一政策， 以以保证集中支付可操作 性性。 4、进一步完善 、修订有关法律、制度 。目前，各地进行的财 政政集中支付和国库集中 收收付制度改革虽然层次 不不同，模式各异。但碰 到到的问题是一致的。这 就就是目前的有关7 / 8 法律、 法法规、制度的改革不同 步步，影响了推行国库集 中中收付的改革进程。比 如如说现执行的会计法 、会计制度、 财财务准则、国家金 库库条例 、国家预算 收收支科目等等与当前 改改革的要求及不相配套 ，而且有些还需要制定 出出台新的制度。为了避 免免改革与相关的法律法 规规相低触，有必要改变 传传统观念，摆脱旧的管 理理方式，对相关的法律 法法规进行必要的修订和 完完善。 5、规范开支 标标准。严格执行现有的 开开支标准，不允许人为 提提高标准和扩大发放范 围围。财政、人事是制定 开开支标准的执行部门， 要要担负起职责，在执行 上上级部门有关规定的同 时时，应在权限范围内根 据据本地区的实际情况通 过过调查研究，合理、合 法法制定各项符合实际的 开开支标准。除此之外， 对对部门系统内部 执行的 未未经财政、人事部门批 准准的有关奖金、津贴等 开开支一律不予支付，同 时时要加强票据管理，严 格格原始凭证七要素的审 核核，从源头上防止腐败 现现象的产生。 6、理 顺顺各职能部门的关系， 完完善内部监督机制。会 计计集中核算制度实施以 后后，财政的管理工作的 重重点已从原来的分散理 财财逐步转向集中理财， 从从财务管理转向以预算 管管理为核心。但是目前 财财政内部的机构设置还 停停留在原来的管理体制 上上，而且存在职能不清 ，职能交叉等问题。因 此此，有必要对财政内设 机机构进行重组。以预算 编编制、预算执行和预算 监监督三大预算管理职能 为为支柱，以 “ 金财工程 ” 的预算编制，指标管 理理，资金申拨、集中支 付付功能为依托、完善、 调调整职权清晰、运8 / 8 作协 调调、相互制约、办事高 效效、行为规范的管理机 构构。从源头上防止政府 腐腐败，增强政府