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银行管理论文-商业银行平衡记分卡解析摘要平衡记分卡是与现代企业战略管理相适应的一种绩效测评工具，能够全面地反映企业的战略发展成果。平衡记分卡一般可分为财务、顾客、内部流程、员工成长与发展四个要素。我国商业银行已逐步使用平衡记分卡作为绩效考核方法，而商业银行平衡记分卡的设计必须和行业实际运作经验相结合，验证性因子分析可以对平衡记分卡提供现实性检验。关键词商业银行平衡记分卡绩效考核验证性因子分析一、平衡记分卡在商业银行绩效管理中的应用绩效考核是我国商业银行的一项重要管理措施，既可以激励员工的工作效率，也可以为管理层提供有效的决策信息。传统的绩效考核体系以纯粹的财务指标为主体，无法全面地反映银行业的战略管理成果，因而已不能适应现代银行发展的需要。在这种环境下，平衡记分卡应运而生，已逐渐成为我国商业银行实施绩效管理的一种重要工具。“平衡记分卡”（BalanceScorecard，简称BSC）的概念出现于1988年，由KPMG公司帮助Apple公司设计绩效制度时问世，后来由哈佛大学商学院教授罗伯特S卡普兰和诺朗顿研究院总裁戴维P诺顿带领下的研究小组在“衡量未来组织的业绩”的研究课题中提出的。平衡记分卡既是一种战略规划工具，也是一种战略部署工具，其核心思想是：企业必须不断地创新和学习，持续改善企业内部运作过程，获得最大化的客户满意，才能获取持续的财务收益。平衡记分卡理论认为，企业的财务收益是和外部客户、内部流程、学习与发展三个方面高度地关联。企业的整体战略绩效相当于一棵大树，只有“根深”（学习创新能力强）、“枝壮”（高效的内部流程）、“叶茂”（客户满意度高），才能结出丰硕的“果实”（财务绩效）。因此，平衡记分卡体系一般可分为四个要素：财务、顾客、内部流程、员工成长与管理。二、商业银行平衡记分卡体系设计根据平衡记分卡的内涵，我国商业银行平衡记分卡可分为财务、顾客、内部流程、学习与创新四个要素。首先，财务要素既要与企业的战略发展相联系，集中体现企业的战略目标和发展情况，又要作为三个非财务目标的衡量标准和最终目标，使企业的财务业绩和非财务业绩之间构成一条垂直的因果关系链，并贯穿于平衡记分卡的各个方面。其次，顾客要素是指企业从顾客角度出发评价企业的经营效果。在激烈的市场竞争中，企业的生存是由顾客的货币投票决定的，企业只有不断地了解客户、不断地激发并满足客户的需要，使企业适应外部市场的变化以实现产品的价值转化，才能获取生存条件和发展空间。将顾客目标纳入平衡记分卡绩效测评体系，有助于企业以主要客户需求为出发点，制定准确的战略战术，以最大限度地实现财务绩效。典型的顾客目标应包括如何定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额，关注那些能为企业带来更大利润的客户和客户满意度。再次，内部流程要素是指从企业内部业务的角度来测评企业运营状况。为了更好地满足客户需求，企业需要关注内部经营活动，关注导致企业整体绩效更好的过程、决策和行动，特别是对顾客满意度有重要影响的业务程序。内部业务是形成企业竞争力的内因，是企业改善经营业绩的重点。顾客满意度的提高与股东价值的实现都要以内部经营过程为基础。最后，学习和创新要素是指从企业的学习能力和创新能力方面评价企业的竞争能力。一个企业如果要实现财务方面确定的战略目标，在顾客方面和内部业务流程方面取得业绩突破，必须具备持续的创新能力和学习能力。从长远角度看，企业惟有不断地学习和创新，才能实现长远的发展。根据以上分析，再结合于我国商业银行绩效管理的实际运作经验，得我国商业银行平衡记分卡如下表所示：三、模型验证本研究采用验证性因子分析来检验模型的拟合性。通过李克特7点量表，在我国商业银行共收集有效样本100份，样本数与指标之比为81，满足验证性因子分析的基本要求。验证工具为SPSS12.0和LISREL8.7。根据验证结果可知，12个指标的因子负荷的最小值为0.45，最大值为0.79，最小显著性t值为2.10。