企业经营环节统计与分析教学课件PPT.ppt

第三章 企业经营环节统计与分析,2,第三章 企业经营环节统计与分析,3.1 企业原材料统计与分析 3.2 企业产品销售、库存统计与分析 3.3 企业产品价格统计与分析,第一节 企业原材料统计与分析,4,一、原材料及供应商的选择 二、企业原材料采购统计分析 三、原材料库存统计分析 四、最佳采购批量的确定,5,一、原材料及供应商的选择,（一）原材料选择,对原材料的选择，可以 采取价值工程系数法。,6,本指标是运用价值工程分析方法，对原材料的功能f和成本c进行对比分析，力图以最低的成本，实现必要的功能，以提高采购的经济效益。,价值工程系数:v=f/c,值越大，说明采购这种原材料的效益越好。,7,（二）供应商选择,影响选择供应商的因素有原材料的质量、价格及供应商的信誉、技术和财务能力、位置等。,其中有些因素是可以数量化的，如价 格；有些只能定性并需要判断才能确 定，如供应商的技术竞争力。,8,用打分法对潜在的供应商进行评估,具体分析步骤如下： （1）确定用于评价潜在供应商的标准或因素。 （2）对每个标准分配相应的权数。权数可结合企业的发展战略和生产经营策略，有相关专家和管理人员共同设定。 （3）对潜在的供应商根据标准进行打分。打分不是根据权重，而是根据供应商能够满足不同标准的能力进行评价。 （4）给供应商评级，即对供应商进行综合评价，公式如下：,供应商得分=,9,10,(三)供应商评价,对供应商的评价可选取指标原材料交货净值加成率。该指标是企业在使用原材料过程中对所追加的费用和供应商所能提供服务评价综合而成的。指标具体公式如下：,通过该指标可对不同的供应商 作评价，从而决定取舍。,11,加成率指材料购进净价值以外的追加费用率。该值越高，说明供应商的信誉越差。式中： 1总交货净值是企业过去所购买该供应商原材料的累计交货净值，是原材料进入企业前的全部价值，包括原材料本身的价值和运杂费等。,12,2质量成本比值是原材料质量成本与总交货净值的对比结果。原材料质量成本是由供应商以往提供原材料的质量决定的，包括确认原材料质量的化验费、进货验收费、退货处理费、由原材料质量问题引起的企业经营损失等各项费用等。,13,3交货成本比值是将原材料采购成本和延迟交货成本合计，再与总交货净值对比的结果。 原材料采购成本包括为采购原材料所支付的洽谈费用、通讯费用、调查费用等。延迟交货成本是由供应商以往没有及时交货而造成企业经营损失和补救迟交货所支付的费用。,14,4服务成本比值是评价供应商所能提供服务的指标。狭义的服务是指方便采购者的措施和售后服务，广义的服务是采购者必须了解的供应商的生产能力、技术力量、成本储备能力、生产稳定性和管理水平等等。 服务成本比值= 交货净值加成率指标可评价提供同一种资材的不同供货商信誉，也可评价同一供货商销售不同资材的信誉。,15,二、企业原材料采购统计分析,16,（一）原材料采购计划综合完成率,17,（二）原材料采购品种率,上式中的分子不能包括非计划采购原材料的品种数，也不能包括未完成计划的品种数。,18,例:某企业生产产品需要a、b和c三种原料， 采购情况如表：,19,三、原材料库存统计分析,企业原材料库存量是指一定时点上经验收入库，尚未使用的实际库存数量。,（一）企业原材料库存量的计算,原材料的库存量是经常变动的，它直接受原 材料采购、发出量的影响，也间接受企业管 理水平高低的影响。,20,库存原材料在管理中可能出现实物数与账面数不符的情况，通常作盘盈、盘亏处理。企业原材料库存量应按盘点后的实有量统计。应注意，期初库存量应与上期期末库存量一致，如果有差异，应说明原因。,企业原材料的库存量必须是企业 有支配权的原材料数量。,不能包括在途和待验收原材料。,21,某企业第二季度b产品库存量情况表,22,（二）企业原材料储备定额和周转统计,企业原材料储备定额就是企业在原材料储备中的数量标准。,它有两种表现形式： 一是定额储备量，一是定额储备天数。,23,经常储备是指企业为了满足生产经营过程对原材料的经常需要而设立的储备。 保险储备是指企业为了防止由于经常供应万一中断而影响生产所设立的储备。 季节性储备是由于原材料供应的季节性中断而设立的。,企业原材料储备定额包括三部分： 即经常储备定额、保险储备定额和季节性储备定额。,24,企业原材料储备定额，就是上述三种储备量的和。最高储备定额等于经常储备最高需要量、保险储备最高需要量与季节性储备最高需要量之和。最低储备定额则等于保险储备需要量。 企业原材料储备需要进行定额执行情况分析。针对储备定额的两种表现形式，采用下面两种方法：,25,1将实际储备天数与定额储备天数相比，分析储备定额天数执行情况： 2将实际储备量与定额储备量相比，分析储备定额数量执行情况：,26,27,分析原材料是否有超储现象时，应以最高储备定额为依据；分析原材料是否有不足时，应以最低储备定额为依据。 企业储备的原材料，在保证生产需要的前提下，周转速度越快，表明原材料在仓库中存放的时间越短，可以避免积压资金和影响原材料的充分利用。反映原材料储备的周转速度有周转次数和周转天数两种表示方法：,28,1原材料周转次数。它表明在一定时期内库存原材料周转了多少次。其计算公式为： 原材料库存周转次数（次）= 2原材料周转天数。表明原材料每周转一次所需要的天数，其计算公式为：,29,原材料周转天数（天）= = =,30,报告期平均库存量的计算方法：如果计算月平均库存量，可用月初、月末库存量之和除以2计算；季或年的平均库存量则为各月平均库存量的平均数。 将报告期周转次数或周转天数与上期比、与去年同期比、与计划比，可以说明原材料周转速度的变化情况；将企业的原材料周转速度指标与先进单位进行对比，可以找出原材料周转速度的差距。,31,四、最佳采购批量的确定,采购批量是指每次采购的原材料数量，又称订购批量。,订购总量决定于企业对原材料的需求量， 在原材料消耗均匀，且原材料资源供应 丰富的情况下，如果每次订购批量相同， 则订购批量、订购次数和订购总量三者 之间有如下关系：,32,订购批量= 即当订购总量确定以后，若每次订购的数量相同，各次订购的时间间隔也相同，订购批量和订购次数成反比例关系。,33,但实际上原材料的消费和采购不可能完全均衡。因此，在原材料采购中，就形成了两种基本的订购方式：,定量订购即每次订购数量相同， 而没有固定的订购时间和周期；,定期订购即按规定的时间进行订购，有固定的 订购周期，而没有固定的订购数量。,34,供应成本指企业为组织供应原材料所耗费的除原材料购入价值以外所投入的采购、储备、资金占用等费用。,无论哪一种订购方式，都存在着如何确定 经济采购批量或最佳采购批量的问题。,影响采购批量的因素除前面所提到的需求量、订购次数外，还取决于原材料供应成本。,具体地说，供应成本由订购成本、储备成本、 资金成本和缺货成本等项组成。,35,在不考虑缺货成本的条件下， 订购批量的大小与资金成本和储备成本成正比例变化的；与订购成本成反比例变化的,36,最佳采购批量是指用某个采购批量采购原材料时，全年的原材料持有总成本值最小。 年原材料持有成本（tso）指全年的原材料购入成本与全年的原材料供应成本之和。企业采购部门只有持有了这些原材料，才能源源不断地提供生产部门消耗，保证企业的正常生产。 原材料年购入成本就是原材料的购入价值与运杂费等的总和，即等于原材料的年需求量与原材料的成交价格加单位运杂费之和的乘积。于是：,37,年持有成本=供应成本+购入成本 =订购成本+储备成本+资金成本+ 缺货成本+购入成本 年订购次数= 年订购成本=平均订购成本（o）*全年订购次数（d/q） 年平均库存量=,38,年储备成本=年单位储备成本（h）*年平均库存量 年资金成本=年单位资金成本（i*p）*年平均库存量 式中： i为银行年利率。 p为原材料成交价格加单位运杂费之和。,39,在不考虑缺货成本的情况下，原材料年采购成本如下式： 用微分的方法，以q为变量可以求出年供应成本的最小值。年供应成本最小，取决于最佳采购批量（即经济订购批量eoq）：,40,换言之，订购q*量原材料，将使全年原材料的采购成本为最小。假设原材料年购入成本不变，即原材料需求量（d）和原材料成交价格与单位运杂费之和（p）不变，则原材料年持有成本（tsc）也为最小，称为最佳年持有成本，记作。,41,可以推算： 全年的最佳订购次数（n）= 订购时距（t） =全年开工日数（t）/全年订购次数（n） = 必须指出，以上的经济订购批量（最佳订购批量）是有许多限制条件的。即必须在下列假设下，采购成本的统计模型才能成立，进而推导出。,42,某企业年耗不锈钢2000吨.每吨价格3500元.订购成本每次20000元,储藏成本每吨每年5元,银行年息5%,该厂 全年开工生产,则有,（n）=,t=t/n=360/3=120(天),43,不锈钢的年持有成本为,44,第二节 企业产品销售、库存统计与分析,一、产品销售额统计 二、销售合同执行情况统计分析 三、企业产销平衡统计 四、企业产品市场占有情况统计 五、影响产品销售的主要因素分析 六、企业产品库存统计分析,45,一、产品销售额统计,企业产品销售量，是以实物单位计算的、企业一定时期内通过各种形式实际销售的产品数量。 企业产品销售额则是指企业销售的各种产品价值。它是用各种产品的销售量乘以该种产品的实际销售价格计算的。 我国现行企业会计准则规定“企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫或者取得索取价格的凭据时，确认营业收入”。企业营业收入的标志：（1）商品已经发出或者是劳务已经提供；（2）价款已收到或者得到了收取价款的凭证。,46,企业产品销售额主要有以下几种分组： 1按销售地区分组。按销售地区分组，首先分为国内销售和供应出口两大组。这种分组可以分析内销和外销构成的变化，反映我国外向型企业发展变化的过程，对于开拓国内、国际市场，增强企业竞争能力具有重要意义。,47,2按销售方式分组。企业产品按销售方式不同，可分为合同销售和非合同销售。 合同销售是指企业与用户签订供货合同，按照供货合同的要求向用户提交商品。按合同组织生产和销售，是企业经营管理的主要方式。企业要安排生产、组织供应都要以供货合同作为依据。 非合同销售是指企业直接进入市场，采取现场交易而进行的销售。,48,二、销售合同执行情况统计分析,对企业合同执行情况进行统计分析时，经常计算以下指标： 销售合同完成率= 销售合同交货进度= 计划销售合同完成率=,49,如某企业2000年全年合同订货额为200万元，1-3月份的销售情况如下表,50,销售合同完成率=,销售合同交货进度=,计划销售合同完成率=,51,三、企业产销平衡统计,（一）企业产品销售率,企业产品销售率是一定时期内 产品销售量与生产量的比率。 它是反映工业产品产销衔接程 度的指标。,52,主要产品的销售率计算公式为： 全部产品综合销售率计算公式为：,53,54,产品生产、销售与库存存在着密切的联系。商品产品销售率大于100%，表明产品库存量期末比期初减少；反之，表明产品库存量期末比期初增加。为了确切地说明产销衔接的情况，有无产品积压和脱销情况，还应对产成品库存增减变动的情况进行分析。,55,2企业产品产销平衡表。,企业产品销售率只能从总量上说明全部产品或某种主要产品的产销衔接情况。为了观察和分析产品的类别、销售方式、销售地区、销售价格等不同销售情况，需要借助企业产销平衡表进行综合平衡分析。产销平衡表的一般格式如下表,56,产销平衡表,57,编制企业产销平衡表可以研究企业产品的生产与销售、国内销售与国外销售、区内销售与区外销售、销售与库存等比例关系，还可以研究产品销售对象结构的变化。,58,3盈亏平衡时销售量的确定,（1）本量利分析基本方程式 运用本量利分析方法（cvp）可以确定企业盈亏平衡时的销售量。cvp分析研究的是一定期间内成本、业务量、利润三者之间的依存关系。,盈亏平衡点是指总收入与总成本 相等，利润为零的状态。,59,本量利基本方程式，即：,60,要计算盈亏平衡点或利润为零的销售量，只要令利润为零，带入本量利基本方程式，即可解出销售量和销售收入。,（2）确定盈亏平衡点的销售量,其中：,61,某公司的产品单价为400元,单位变动成本为325元,固定成本为45000元, 则盈亏平衡时的销售量为,62,四、企业产品市场占有情况统计,反映企业产品市场竞争能力的强弱，可以采用产品市场占有率和市场覆盖率两个指标。,63,1市场占有率,市场占有率是指企业、部门或地区生产的某种（某大类）产品在市场上的销售量（额）占市场同类或同行业产品市场销售总量（额）的比重，其计算公式为：,或=,64,2市场覆盖率,式中，行销地区的划分，应以该种产品的地区需求特点来确定。一般以省（自治区、直辖市）或主要大中城市为单位。 市场覆盖率越高，说明本企业产品参与市场竞争的范围越广泛，产品辐射能力越强。,市场覆盖率=,65,某企业生产的某种产品在本省内全年销售量 为42000件,该产品在本省内全年市场销售 总量为60000件,该产品已打入10个省(市、区） 的销售市场.同期该类型产品在26个省(市、区） 行销，计算该产品省内市场占有率和全国市场 覆盖率。,全国市场覆盖率=,66,五、影响产品销售的主要因素分析,（一）产品 （二）价格 （三）促销手段 （四）销售渠道,67,六、企业产品库存统计分析,包括： （1）报告期企业生产的、经检验合格并办理入库手续的产品。 （2）已经确定了销售对象，但尚没发货的产品。 （3）产品入库后发现有质量问题，但尚没办理退货手续的产品 （4）盘点中盘盈的产品。,（一）产品库存量统计,产品库存量是指在报告期的期初或期末某一时点 上，企业实际结存尚没销售的产品实物量。,68,产品库存额是指在报告期的期初或期末某一时点上，企业实际结存、尚没销售的产品价值总额。计算公式：,（二）产品库存额统计,产品库存额=,69,1产品库存定额执行情况分析。 可选取指标产品库存定额完成率，公式如下：,（三）产品库存统计分析,当库存定额完成率100%时，产品库存 情况正常；当其100%时，产品出现积 压，影响到企业正常的生产经营活动。,70,2产品库存性质分析。,产品从库存性质上可以分为正常库存和积压库存两种。 正常库存指在库存定额范围内的库存。 积压库存的确定标准是库存时间，对不同种类的产品， 其时间不同。一般认为，超过六个月的产品库存可视为积压库存。,71,（四）产品库存费用统计分析,工资费用。是指库存管理人员的工资、福利、津贴等总额。 分摊费用。是指用于产品库存的固定资产折旧费用。 消耗费用。是指库存管理中消耗的投入品的费用。 其他费用。是指如损坏、丢失等造成的损失性费用。,产品库存费用主要包括：,72,产品库存费用统计分析。,可以计算产品库存费用率和产品库存费用节约额两项指标。一般公式为：,73,某企业某年产品平均库存额400万元， 全年库存费用为6万元，该企业上一年 库存费用率为1。8%。则有,74,第三节 企业产品价格统计与分析,一、企业产品价格水平统计 二、企业产品差价和比价统计 三、价格变动对企业销售影响统计分析 四、企业定价策略,75,一、企业产品价格水平统计,（一）产品价格 产品价格是商品价值的货币表现。在市场经济条件下，价格可以反映商品的供求关系，,76,（二）产品价格水平统计,对企业价格水平进行统计的指标有： 1产品计划价格。是指企业为了方便经济计算，在报告期初确定的报告期产品价格。 2实际价格。是指企业销售产品的成交价格。实际价格变动较频繁，需要不断的统计。 3平均价格。是指同一产品在不同时间上价格水平的平均值。其公式为：,77,78,4产品价格指数,企业产品价格指数是综合反映企业产品价格变动情况的统计指标。其公式为：,式中k为某种产品的价格指数； w为该产品的权数。,企业产品价格指数=,79,企业产品价格指数=,80,二、企业产品差价和比价统计,（一）企业产品差价统计 企业产品的差价主要包括以下几种： 1质量差价。是指在同一市场、同一时间，不同质量水平的同种产品的价格差异。 2地区差价。是指相同质量的同种产品，在同一时间、不同地区的价格差异。 3季节差价。是指相同质量的同种产品，在同一地区、不同季节上的价格差异。 此外，差价指标还有批零差价、购销差价等。,81,差价的衡量,对差价的衡量可以选择绝对指标差价额和相对指标差价率。 差价额=某产品的某种价格-基准价格 差价率=,82,某企业的产品甲在城市a的销售价格 为10元一件，而在城市b的销售价格 为9.5元一件。则有,差价额=10-9.5=0.5（元）,差价率=,83,（二）企业产品比价统计,1经济用途基本一致的产品之间的比价。 2新、老产品的比价。 3初级产品与最终产品的比价。,比价是指同一市场、同一时间内，某些种类不同 但又有密切联系的产品之间的价格对比关系。,比价的种类包括：,84,三、价格变动对企业销售影响统计分析,（一）价格变动对企业销售量影响统计分析 对于同一种产品，价格高低对产品需求大小有一定的影响。核算价格对销售量的影响，可以选取“价格需求弹性系数”，具体公式如下： 其中，q表示需求量，p表示价格，表示变动量。 价格需求弹性系数越大，则说明该商品的价格稍有变化，都将对需求量产生重大影响，即对销售量有重大影响。,85,（二）价格变动对企业销售额影响统计分析,销售额、销售量及价格之间存在如下关系： =销售量指数价格指数,86,由此可见，价格对销售额的影响程度，也就是价格指数本身。同样，销售量对销售额的影响程度也就是销售量指数本身。价格、销售量对销售额影响的绝对额则分别为： 价格对销售额影响的绝对额= 销售量对销售额影响的绝对额=,87,价格对销售额 的影响程度,销售量对销售额 的影响程度,88,【例】已知某企业资料如下，计算该企业利润总额的变动并对其进行因素分析。,【分析】,89,列表计算有关费用总额资料如下：,【解】,90,91,四、企业定价策略,（一）以成本为中心的定价策略 以成本为中心的定价策略有 两种具体方法：,92,1成本加成定价法,这种定价法以单位产