货币资金审计小结3篇

1 / 6 货币资金审计小结 3 篇 货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。 1、一般检查流程： (1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。 (2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入 自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。 (3)、在检查销售 发货 收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。 我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，2 / 6 又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。 (4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。这里包含二层内容： 发生的费用审批流程是否符合公司管理要求； 发生的费用金额是否符合实际需要？ 一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员名单吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。 2、其他控制方面 (1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？ (2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？ (3)、如果企 业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。 (4)、备用金设置是否合理？ 2 货币资金审计小结 审计程序： 1.核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。 此条虽很简单，如果用软件记帐更会具有规律性，但并不是简单的核对： 但要注意有单位具有特殊的上年调账事项，即使是货3 / 6 币资金也不例外，尤其是一些国有或集体企业。 2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，填写“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。并 将该表帐面余额调整至资产负债表日的金额。盘点金额应与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条 ,未提现支票 ,未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。 现金盘点表是一个倒叙的概念，和生产成本倒扎表相似。 有些单位由于工作较忙，会有周期性的记入现金账，这是在内部管理较松的企业，现金要求的是日清月结，如果遇到未结帐事项，证明其内部控制执行的缺点，更要关注其相关未记帐凭证。对其借条 ,未提现支票 ,未作报销的原始凭证要关注，并相应的进行记录其相关的原因。 3.获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整。 了解其每月完成余额表情况，获取年末的对帐单及余额表进行相应的核对，抽取大额、金额较整、时间较长的款项进行询问，有必要需对相应的对应科目进行核对，甚至可以进行年初金额的询证。获取相应的外部证据等 4.检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，4 / 6 以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在 应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 同上，如需调整的科目，需对相应的科目进行一并调整，多为未结转的收入。 5.向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。 函证在本年注协要求下，基本上都需执行，银行的询证最好由审计人员亲自参与到询证的过程，保证其真实可信。 3 货币资金审计小结 一、库存现金 (了解 ) 关注：现金管理的规定。 二、银行存款的核算 1.银行存款结算账户 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 5 / 6 临时存款账户 关注 ;企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 2.转账结算方式 关注：银行汇票、商业汇票 【示例】 【示例】 1、下列可用于异地结算的结 算方式有 ()： (20XX 年考题 ) A.委托收款 6 / 6 B.银行本票 C.汇兑 D.托收承付 E.商业汇票 【答案】 ACDE 3.银行存款的核对 银行存款核对时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表” ;银行存