《报关与报检实务》(第三版)习题及参考 答案(汇总).doc

第一章 报关基础知识一、单项选择题1.请指出下列哪种说法不正确（ D ）。D.专业报关企业具有进出口经营权2.根据我国海关法的规定，报关行为又可分为自理报关和代理报关，其中通常情况下下列哪一主体不得办理代理报关（ C ）。C.进出口货物收发货人3.中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关，其基本任务是对进出境运输工具、货物、物品进行监督管理、征收关税、（ B ）和编辑海关统计。 B.查辑走私4.海关行使下列哪些权力时不需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准（ D ）。D.与违反海关法或者其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、货物、物品有牵连的合同或发票等资料5.一般说来，海关权力行使应遵循合法原则、适当原则、（ A ）、依法受到保障原则。A.依法独立行使原则6.目前我国的直属海关共有（ C）个 C. 417.从（ C ）起，海关对部分打私办案职能进行了内部调整，走私犯罪侦查机构增加了行政执法职能。 C.2003年8.报关员自接到海关“现场交单”或者“放行交单”通知之日起10日内，没有正当理由，未按照规定持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证，到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续，导致海关撤消报关单的，一次记分的分值为：（ C ） C. 10分 9.在海关签印放行后，海关发现因为报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万元人民币以下：数量与实际不符，且有4位数以下差值，经海关确认不属伪报，但影响海关统计的，一次记分的分值为：（ D ）D. 5分二、多项选择题1.根据海关对报关单位的现行管理规定，指出下列哪些行为符合报关单位的报关行为规则（ AD ）。A.专业报关企业接受具有自理报关权的某外商投资企业的委托，代理其报关D.代理报关企业接受本企业承揽、承运货物的进出口货物收发货人的委托，代理其报关3.报关员是代表一个企业向海关办理报关事项的人员。按照规定，报关员在报关活动中应履行下列哪些义务（ ABCD ）。A.海关检查进出口货物时，应按时到场，负责搬移货物、开拆和重封货物的包装B.配合海关对企业的稽查和对走私、违规案件的调查C.在规定的时间，负责办理缴纳所报货物的各项税费手续、海关罚款手续和销案手续D.协助本企业完整保存各种原始报关单证、票据、函电等业务资料4.专业报关企业的报关员可以代表（ ABCD ）向海关办理报关手续。A.所有进出口经营权的企业 B.所属本企业C.所有委托其报关的企业D.进出境物品所有人 5.报关员注册有效期为（ C ）。 C.2年 第二章 海关与对外贸易管制 一、单项选择题1下列（ C ）不属于对外贸易管制的目的。C增加财政收入2对外贸易管制是一种国家管制，其法律渊源不包括（ D ）。D地方性法规4货物、技术进出口许可管理制度是我国进出口许可管理制度的主体，其管理范围不包括 （ E ）。E自由进出口货物5出口许可证如有特殊情况需要跨年度使用时，其有效期最长不得超过次年的有（ C ）。C3月31日8用于列入进出口野生动植物种商品目录中属于我国自主规定管理的野生动物及其产品的进出口通关凭证是（ B ） B非公约证明9下列未列入生物制品目录以及首次在中国境内销售的药品指定进口口岸是（ D ） D天津二、多项选择题1进出口许可证发证机关包括（ ABD ） A商务部 B商务部各特派员办事处 D商务部授权的各省、（直辖市）级商务局4进口许可证、出口许可证、自动进口许可证、纺织品出口自动许可证的有效期分别为（ DCBA ）A在公历年度内有效，有效期为3个月，逾期作废B6个月，但仅限公历年度内有效C不得超过6个月，跨年度使用，截止日期不得超过次年2月底D1年，当年有效，特殊情况需要跨年度使用时，有效期最长不得超过次年3月31日，逾期自动失效5下述列入禁止出口货物目录（第一批）的商品有（BC ） B四氯化碳、犀牛角、虎骨 C发菜、麻黄等 第三章 进出口税费的征缴和计 知识巩固一、单项选择题（1）某单位于2004年5月1 6 日（5月份第三个星期日）申报进口货物一批，计征关税时应按（ D ）中国人民银行公布的基准汇率计征。 D4月21日（星期三）（2）海关计征关税时，人民币与外汇的比价应在人民币元后保留（ D ）位小数。D4 （3）某单位委托代理进口温度精密检测仪一台，报关时所提供的发票列明如下：货值FOB 10万美元，运、保费1 万美元，包装费、材料费共计3000美元，购货佣金2000美元，该产品境外特殊设计费15万美元，特许权使用费1万美元，技术服务费5000美元，该货物的完税价格是（ C ）万美元。 C13.5 （4）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行交纳税款纳税义务人未按期交纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（ D ）的滞纳金。DO.5 （6）因品质不良或者规格原因，原进出口货物（ A ）年内原状复运出进境的，不征收进口关税。 A1 （7）关税税额在人民币（ D ）元以下的一票货物，免征进出口关税。 D50 （8）某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。2004年暂定出口税率为10，最惠税率为20。该批出口货物的完税价格应为（ D ）元。D90 909 （9）某单位进口一批属于我国政府实施临时反倾销措施的货物，其完税价格折合人民币为100万元。根据规定，纳税义务人除应当正常交纳进口关税和进口环节增值税外，还应交纳（ C现金保证金金额=（海关完税价格现金保证金征收比率） （1+进口环节增值税税率）万元现金保证金（现金保证金的征收比率为20，增值税率为17）。 A20 B25 C23.4 D21 二、多项选择题 （1）进出口税是指在进出口环节由海关依法征收的税，它包括（ ABCD ）。 A进口关税 B出口关税 C消费税 D增值税 （2）下列是对进出口货物计征关税税率适用时间的规定，其中正确的有（ ABCD ）。 A进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率 B预申报进口货物，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 C经批准不再复运出境的保税货物，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日 实施的税率 D经批准转让或者移作他用的减免税货物，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（3）根据现行规定，下列船舶中，（ ABCD ）应征收船舶吨税。 A专门在我国内陆港往返行驶的外国籍船舶 B外商长期租用的中国籍船舶 C我国租用的外国籍国际航行船舶 D中外合资海运企业自有或租用的中外籍船舶 （4）原产地证明书的作用是（ ABCD ）。 A证明产品原产于某国或者地区的书面证明文件 B受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证 C进口货物是否适用反倾销、保障措施等贸易政策的凭证 D适用于曼谷协定等税率进口商品报关的证明文件 （5）海关按照海关法及进出口税则代表国家在货物进出口环节征收的税费包括（ ABC ）。 A进出口关税 B进出口增值税 C进口消费税 D监管手续费 （7）进口货物经收货人申请，海关同意，可以在设有海关的（ ABCD ）办理报关纳税手续。 A进境地 B收货人所在地 C收货人指定运达地 D收货人加工一、计算题：1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。若2011年暂定出口税率为10，最惠税率为20。试计算该批出口货物的完税价格。解：完税价格:100000/(1+10%)=90909.09元 2.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共FOB100000美元，另付港商佣金FOB3%（非买方佣金），运费6000美元,保险费率3,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币6.37元）。解：关税额100000(1+3%)+6000*6.37/(1-0.003) * 50% =348209.63元3.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。已知其适用的基准汇率为USDl00=RMB637，该货物适用的关税税率为20，求该批进口货物应纳关税税额。 解：应纳关税税额: (500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元 4.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD5000，运费总价为USD10000，保险费率3，当时的外汇牌价为US100=￥637。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。解：进口完税价格CIF=（5000*1000+10000）*6.37/(10.003)= 32009729.19元 关税=进口完税价格* 10% = 32009729.19 * 10% = 3200972.92 元 5.某公司进口某批货物，到岸价折合人民币为 8 500元，已知该货物关税税率 10，增值税税率为17，又知该批货物应征消费税税率为10求应征增值税额。 解：关税:8500*10%=850元 消费税：(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89元 增值税：(8500+850+1038.89)*17%=1766.11元 6.某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为CIF境内某口岸1,200.00美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3元，折合人民币为7，560.00元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。现请计算应征增值税税额。解：应征关税税额=完税价格关税税率=756012%=907.2元 进口消费税额=（关税完税价格+关税税额）/（1消费税率）消费税率 =（7560+907.2）/（110%）10% =8467.2/（110%）10%=940.8元 增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）增值税率 =（7560+907.2+940.8）17% =1599.36元 7.一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关审定，该进口轿车的完税价格为20万元人民币。已知进口关税税率为34.2%，消费税率为8%，增值税率为17%。计算该轿车应纳的关税税额、消费税税额及增值税税额。 解：进口关税额=进口完税价格关税税率=20000034.2%=68400元 进口消费税额=（进口完税价格+进口关税额）/（1消费税率）消费税率 =（200000+68400）/（18%） 8% =291739.13元 8% =23339.13元 增值税额=（进口完税价格+进口关税额+进口消费税额）增值税率 =（200000+68400+23339.13）17% =49595.65元 8.某公司从香港进口电器零件500箱，申报价格为每箱380美元FOB上海，申报运费每箱200元人民币，保险费率为0.27，外汇牌价为1美元6.37元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少？（关税税率是10，增值税率是17） 解：完税价格（3806.37200） *500 （1-0.27） 13103000.9973 1313847.39（人民币元） 关税额1313847.3910131384.74（人民币元） 增值税额（完税价格关税税额）增值税率 （1313847.39+131384.74）17 245689.46（人民币元）9.载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海轮B于2011年10月8日（周六）向上海海关申报进境，但 A企业于 2011年 11月 4日（周五）才向海关申报进口该批货物。该货物的CIF上海价格为150000美元。已知外汇牌价中间价为1美元 =637元人民币。计算应征收滞报金额。 解：应征收滞报金额: 150000*6.37*0.5*10=6202.510.某公司进口货物应缴纳关税20 000元，增值税30 000元，海关于2011年4月29（周五）日开出税款缴款书，该公司于2011年5月24日缴纳。计算海关应征收多少滞纳金。 解：该公司应于5月14日缴纳，但因5月14日是星期六，顺延至5月16日星期一，从5月17日-24日是滞纳天数，故逾期8天。 应缴滞纳金=（20 000+30 000）058天=200元第四章 进出口货物报关单的填制一、以下关于报关单栏目的填制，请根据背景资料将正确的答案写在括号内。1.上海宏伟铸造有限公司（3101935039）委托上海机械进出口公司（3101915031）进口电动叉车2台，“经营单位”栏应填报：（ 上海宏伟铸造有限公司（3101935039） ）。2.上海某进出口公司与香港某公司签约进口的100台日本产丰田面包车从东京起运经香港中转运抵上海，“起运国（地区）”栏目应填报：（ 香港 ）。3.某外商向某企业提供不作价加工设备一套。其征免性质应填报为：（ 501或加工设备）。 4.上海某纺织品进出口公司出口纺织品一批，成交价格为CFR横滨40万USD，保费为1200USD。某保费栏应填报为：（不填 ）。5.北京机械进出口公司代某企业（0101934798）进口该企业自用投资设备一套。其备注栏应填报为：（委托北京机械进出口公司进口）。二、报关单改错。以下一些报关单栏目的填制，匹配了背景资料，请判断是否正确，若不对请改正。 1.南京某进出口企业利用航空快递进口样品一件，运输方式应填报为：快递物品。 答：错。改为“航空运输”。2.某企业一般贸易海运进口钢材一批。重要工业品自动进口许可证编号为C00220030714011。其许可证号应填报为：C00220030714011。 答：错。改为“不填”。3.提单显示：120英尺、140英尺两个集装箱，箱号分别为FBZU135017、FBBU258912，其中FBZU135017 集装箱号已填制在”集装箱”栏目。其备注栏应填报为：FBZU135017。 答：错。改为“FBBU258912/40/自重”。4.根据某发票提供的信息：From SHANGHAI CHINA （PORT OF LOADING） to OSAKA JAPAN （PORT OF DISCHARGE）;Sailing to SAN FRANCISCO （FINAL DESTINATION）及CNF OSAKA的信息进口报关单”启运国”栏应填报为：美国。答：错。改为“日本”。5.某外资企业进口属国家鼓励发展产业的外商投资企业在投资总额内进口自用设备。其征免性质应填报为：中外合资。答:错。改为“鼓励项目”。请根据所提供的原始单据，按照报关单填制规范的要求，在报关单相应的选项中，选出最合适的答案。1B 2D 3B 4B 5A 6C 7B 8A 9A 10C11B 12C 13A 14A 15C 16C 17A 18D 19C 20B第五章 一般进出口货物的报关一、单项选择题1下列单证中，不属于报关基本单证的是（ D ）。D原产地证明2下列（ D ）在进口前不需向海关办理备案申请手续。D一般进口货物3海关规定进口货物的申报日期是（ C ）。C运输工具申报进境的日期4某批易腐进口货物通关时，因涉嫌走私被海关扣留，在此期间发生霉变，对此损失的处理方式是（ C ）。C因其霉变是海关正常工作程序所需时间内发生，海关不予赔偿 6出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的（ B ）以前。B24小时 7进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起（ C ）内。 C14日 8进口货物自装载货物的运输工具申报进境之日起超过（ C ）仍未向海关申报的，货物由海关依照海关法的规定提取变卖处理。 C3个月10在一般情况小，进出口货物或其代理人应当自接到海关“现场交单”或者“放行交单”通知之日起多少日内，持打印的纸质报关单，备齐规定的随附单证并签名盖章，到货物所在地海关提交单证并办理相关海关手续？（ B ）B10日 二、多项选择题1从海关对进出境货物进行监管的全过程看，报关程序按时间先后可以分三个阶段，这三个阶段为（ABD）A 前期阶段 B 进出境阶段 C 预备阶段 D后续阶段第六章 保税进出口货物的报关 一、加工贸易货物不定向选择题（2）下列（ABC ），不论中、外资企业，海关均实行全额保税。 A.来料加工合同 B.进料对口加工合同 C.保税工厂进口合同 D.进料非对口加工合同二、保税货物不定向选择题（2）加工生产类保税货物包括（ABC）。 A.经海关批准准予保税的来料加工进口的料件，及其加工后的半成品、成品 B.经海关批准准予保税的进料加工进口的料件，及其加工后的半成品、成品 C.经海关批准准予保税的外商投资企业为履行产品合同进口的料件，及其加工 后的半成品、成品 （4）申请建立保税仓库的条件是（ABC）。 A.具有专门储存、堆放进口货物的场所并具备安全设施 B.建立健全的仓储管理制度和详细的仓库账册 C.配备经海关培训认可的专职管理人员 （7）根据海关法对保税货物的定义，下列各项中属于保税货物的是（AC）。 A.来料加工合同项下进口的料件和加工的成品 C.来料加工合同项下进口的包装物料 二、保税货物通关训练 北京力申集团是经海关批准注册于中关村保税区的一家保税集团。2010年9月该集团与德国一家企业签订了进料加工合同，开展进料加工业务的进口料件于2010年10月9日由顺昌运输公司的“COSA VOY，668”轮载运进口，该集团委托天津某报关行于2010年l0月12日向天津海关办理转关申请手续后，由“东方”号轮船于2010年l0月18日运抵北京，并于2011年11月5日向北京海关办理了进口申报手续。 根据上述案例，回答下列问题： （1）本题中的货物转关手续属于（ C ）。 A.通运货物 B.提前报送转关 C.直转转关 D.中转转关 （2）保税集团开展进料加工业务的进口料件，应自进口之日起1年内加工成品出口，如有特殊情况需延长加工期的，牵头企业应向主管海关申请，但延长期最长不超过（ C ）。 A.3个月 B.6个月 C.1年 D.18个月 （3）下列关于保税集团的说法，正确的有（ CD ）。 C.保税集团是同行业若干个加工企业联合对进口料件进行多层次多工序的连续加工 D.保税集团的牵头企业代表集团向海关负责，集团的成员企业也应承担有关连带责任 （4）海关批准进口货物保税的原则有（ ABC ）。 A.合法经营 B.复运出境 C.可以监督 D.纳税暂缓 （5）本题中，在向海关递交的进口货物报关单运输工具名称一栏的正确填报应为（ D