关于依法治税的若干问题的探讨调研报告

1 / 4 关于依法治税的若干问题的探讨调研报告 一、依法治税的内涵 总体来说，依法治税是指依照税收法律来管理税收，达到依法征税、依法纳税和依法管税。依法治税的内涵可以从两个角度来理解，一个角度是把依法治税看作是治税的思想体系，一个角度是把依法治税看作是一套治税的方式、原则和制度。我们理解，依法治税具体应包括以下五层意思： 1、法律至上。即在思想观念上，承认法律具有至高无上的地位，把法 律律看作是开展税务机关 工工作的依据和评判税务 工工作的核心标准 ;任何 税税务机关和税务干部， 不不论级别高低，都必须 服服从法律的权威，而不 能能 凌驾法律之上。要指 出出的是，这里所讲的法 律律，不仅仅指税法，而 是是泛指一切与税务相关 的的法律。 2、职权法 定定。即税务机关所具有 的的行使国家税收征收管 理理的职权是由法律授予 或或设定的，各级税务机 关关必须在法律规定的职 权权范围内活动。非经法 律律或法规授权，不能具 有有并行使某项税收职权 。这一点与公民私权明 显显不同，对于公民私权 而而言，凡是没有禁止的 ，公民皆可为之 (当然 也也要受道德、纪律的约 束束 )。税务机关所具有 的的权力是公共权力，对 于于公权而言，凡是法律 法法规没有授予的，行政 机机关不得为之 ;当然法 律律法规禁 止的，更不得 为为之。否则，就是超越 职职权或滥用职权，必然 要要负法律责任。 2 / 4 3、 义义务法定。即税务机关 所所应承担的义务和纳税 人人所应承担的义务都是 由由法律规定的，而不是 由由哪级组织规定的，更 不不是由个别领导规定的 。税务机关和纳税人所 承承担的义务，与其他组 织织和个人承担的义务有 所所区别，其他组织和个 人人对于自身所应承担的 法法律义务，往往既可以 履履行，也可以不履行， 但但都不算违法。税务机 关关和纳税人对于法律赋 予予的义务，则必须履行 ，而且要全面履行到位 ; 税务机关和纳税人如 果果没有全面履行法律所 赋赋予的义务则应 承担相 应应的法律责任，更不用 说说不履行义务了。 4、程序法定。即税务机 关关执法所应遵循的程序 是是由法律规定的，税务 机机关不得违反 ;纳税人 履履行纳税义务的程序也 是是由法律规定，纳税人 也也不得违反。如果税务 机机关违反法律程序执法 ，即使税务机关所依据 的的实体法依据是正确的 ，也要承担相应的法律 后后果。如果纳税人没有 按按照法律程序履行法律 义义务，税务机关有权依 法法处理，并要求纳税人 承承担因此而引起的一切 法法律后果。 5、作为 法法定。 即税务机关和 纳纳税人的作为方式、作 为为手段和作为后果都是 由由法律规定的。 (1) 作为方式法定。税务 机机关和纳税人在选择作 为为或不作为时，不是由 税税务机关和纳税人根据 自自身的主观意志来决定 ，而是由法律来规定 ;法法律要求其作为时，税 务务机关和纳3 / 4 税人不能选 择择不作为的方式，相反 ，法律要求其不作为时 ，税务机关和纳税人也 不不能选择作为的方式， 否否则，税务机关和纳税 人人都必须承担由此而引 起起的法律后果。 (2) 作为手段法定。税务 机机关和纳税人不能自行 选选择作为的手段，而必 须须根据法律赋予或设定 的的手段作为 ;税务机关 和和纳税人必须根据法律 的的规定，在不同条件下 采采取不同的作为手段。 (3)作为责任法定。 税税务机关和纳税人在作 为为时，应对由其作为引 起起的法律后果负责。法 律律规定税务机关和纳税 人人应作为的，税务机关 和和纳税人就必须作为， 否否则，必须承担应不作 为为而引起的法律责任。 法法律规定税务机关不能 作作为的，税务机关就不 能能作为，否则，也必须 承承担因作为而引起的法 律律责任。 二、依法治 税税的地位 在治税指导 思思想问题上，实际上存 在在两种不同观点：第一 种种观点认为，各项税收 工工作都要围绕组织收入 这这个中心来展开，税收 收收入完成情况是衡量税 务务部门工作绩效的首要 标标准，这种观点不妨称 之之为组织收 入中心论。 第第二种观点认为，各项 税税收工作都要围绕依法 治治税来展开，依法治税 是是衡量税收工作绩效的 核核心标准和实现税收各 项项职能的核心途径，这 种种观点不妨称之为依法 治治税核心论。 具体来 说说，依法治税核心论包 括括以下论点： 4 / 4 (1)依依法治税是指导税收工 作作的核心理念。实行依 法法治税，提高法治化水 平平是指导各项税务工作 的的根本指导思想，是评 价价税务部门工作思路和 税税务干部思想观念的核 心心标准。 (2)依法 治治税是衡量各项税收工 作作绩效的核心标准。衡 量量各项税务工作绩效的 标标准可能很多，比如收 入入完成情况就是一 个非 常常重要的标准，但是， 在在所有这些标准中，依 法法治税占据核心地位， 其其他各项衡量和判断标 准准都要服从服务于依法 治治税这一标准。 (3) 依法治税是实现税收 各各项职能的核心途径。 要要实现税收的各