地方税收促进科技创新优惠政策46条.doc

地方税收促进科技创新优惠政策46条一、中华人民共和国企业所得税法及条例规定的优惠（一）国家重点扶持和鼓励发展的产业项目1、国家对重点扶持和鼓励发展的产业项目，给予企业所得税优惠。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十五条）（二）企业的下列收入为免税收入2、国债利息收入，指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入；3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；4、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；5、符合条件的非营利组织的收入。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十六条）（三）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税6、从事农、林、牧、渔业项目的所得企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖类、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、家产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十七条、条例第八十六条）7、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得国家重点扶持的公共基础实施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠项目目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共设施基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十七条、条例第八十八条、第八十九条）8、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十七条、条例第八十八条、第八十九条）9、符合条件的技术转让所得符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十七条、条例第九十条）10、符合条件的非居民企业所得非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。但就该所得目前减按10%的税率征收企业所得税。（注：中华人民共和国企业所得税法二十七条、条例第九十一条）（四）小型微利企业11、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十八条、条例第九十二条）（五）国家需要重点扶持的高新技术企业12、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可证方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（4）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入60%以上；（6）高新技术企业认定符合高新技术企业认定管理工作指引（另行规定）的要求。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十八条、条例第三十条、国科发火2008172号）(六）加计扣除企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：13、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十条、条例第九十五条）14、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时加计扣除。安置残疾人的，按100%加计扣除；安置国家鼓励安置的其他就业人员，加计扣除办法由国务院另行规定。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十条、条例第九十六条）（七）鼓励创业投资15、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十一条、条例第九十七条）（八）固定资产加速折旧16、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十二条、条例第九十八条）（九）资源综合利用、节能减排17、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十三条、条例第九十九条）18、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十四条、条例第一百条） 二、其他税收优惠政策（一）软件和集成电路产业19、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。20、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。21、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。22、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。23、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。24、集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。25、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。26、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。27、对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。28、自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）（二）科技企业孵化器29、国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征收房产税和城镇土地使用税。 30、 对科技企业孵化器和国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务（属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务）的收入，自2008年1月1日至2010年12月31日，免征营业税。31、对符合非营利组织条件的孵化器和科技园的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。（注：财税2007121号关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知、财税2007120号关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知）32、对经有权部门批准的转制科研机构，从转制之日起或注册之日起5年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税；5年期满后，审定的转制科研机构可再延长2年。（注：财税2003137号、财税200514号、苏地税发2005156号江苏省地方税务局贯彻省委、省政府关于加快发展现代服务业的实施纲要关于加快发展现代服务业的若干政策）（三）技术转让33、经依法审批设立的外商及港澳台商研发机构，其从事技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务业务，经省技术市场管理机构认定，可向当地主管税务机关申请暂免营业税。34、在校大学生休学创办的科技型企业或科技咨询类中介服务机构，其从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。35、国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。根据国家有关部门批准的国家大学科技园和省政府批准的江苏软件园规划范围内的在孵企业，并经省有关部门认定为高新技术企业的，可参照国家高新技术产业开发区内高新技术企业享受税收优惠政策。36、科技中介机构从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。37、社会化知识产权中介服务机构从事知识产权许可证贸易代收代缴的各类国家规费，可在计算营业税基数时予以扣除。（注：苏国税发2006107号江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅关于贯彻落实省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知的实施细则）38、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（注：财税字1999273号财政部 国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知）39、对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发的新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。（注：财税字1999273号财政部 国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知）（四）个人所得税40、按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，免纳个人所得税。（注：中华人民共和国个人所得法及其实施条例）41、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股份形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。（注：国税发1999125号国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知） 42、省政府决定，向在江苏的中国科学院院士和中国工程院院士发放的“江苏省政府院士津贴”。津贴标准为每人每月800元，从1995年8月起发放，并免征个人所得税。（注“苏政发1995107号） 三、向汶川等地震灾区捐赠税收优惠政策43、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（注：中华人民共和国企业所得税法第九条）44、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（注：中华人民共和国个人所得税法第六条、中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十四条）45、个人通过中国红十字会、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会、中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中