增值税.docx

增值税一， 纳税对象1.一般纳税人：（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2.小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。二， （2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。二，增值税的征税范围包括：1.销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产和无形资产（如专利、商标权等）。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。特殊项目 “增值税”相关图片(3)货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；寄售业销售委托人寄售物品的业务；集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。报刊发行邮政部门发行报刊，征收营业税;邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税。销售移动电话(1)电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税;(2)电信单位单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。缝纫业务，征收增值税。融资租赁业务经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税。水泥预制构件基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的“工厂、车间生产的”(而非“在建筑现场生产的”)水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在“移送使用”时，征收增值税。电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。旅店业和饮食业纳税人销售“非现场消费”的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。4视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。增值税将货物交由他人代销代他人销售货物将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）将自产或委托加工的货物用于非应税项目将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人免征范围中华人民共和国增值税暂行条例第十五条规定了下列7个项目免征增值税：5农业生产者销售的自产农业产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品销售的自己使用过的物品增值税免税和减税下列项目可以免征增值税：1、种子、种苗、农用塑料薄膜、有机肥产品和规定的农业机械、化肥、农药、饲料等农业生产资料，农业（包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品；2、来料加工复出口的货物；3、企业为生产中国科学技术部制定的国家高新技术产品目录中所列的产品而进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的配套技术、配件和备件；4、外国政府和国际金融组织贷款项目进口的自用设备（国家另有规定者除外）；5、企业为引进中国科学技术部制定的国家高新技术产品目录中所列的先进技术而向境外支付的软件费；6、避孕药品和用具；7、向社会收购的古旧图书；8、国家规定的科学研究机构和学校（主要指省、部级单位所属的专门科研机构和国家承认学历的实施专科以上高等学历教育的高等院校），以科学研究和教学为目的，在合理数量范围以内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品；9、直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备；10、外国政府、国际组织无偿援助、赠送的进口物资和设备，外国政府、国际组织无偿援助项目在中国境内采购的货物；11、中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿向受赠人捐赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资；12、中国境外的捐赠人按照规定无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学和幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品；13、符合国家规定的进口供残疾人专用的物品；14、个人销售自己使用过的物品；15、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，其他粮食企业经营的军队用粮、救灾救济粮和水库移民口粮，销售政府储备食用植物油；16、军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定的军、警用品；17、专供残疾人使用的假肢、轮椅和矫形器；增值税18、残疾人个人提供的加工和修理、修配劳务；19、规定的资源综合利用产品，包括纳税人自产的再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎和生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品（包括烧结普通砖以外的砖、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿棉和岩棉）；20、规定的污水处理劳务；21、血站供给医疗机构的临床用血；22、非营利性医疗机构自产自用的制剂；23、小规模纳税人出口的货物，国家规定不予退（免）增值税的货物除外；24、边境居民通过互市贸易进口规定范围以内的生活用品，每人每日价值人民币8000元以下的部分，可以免征进口环节的增值税。25、自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。基本公式公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：不含税销售额（1+税率）=含税销售额不含税销售额税率=应纳进项税额一般纳税人计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=不含税销售额税率=含税销售额/（1+税率）税率销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。增值税进项税额：是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额）12出口政策 1. 生产性企业、有出口经营权的外贸企业增值税一般纳税人出口免税并退税。2. 小规模纳税人出口免税但不退税。3. 对国家限制出口的货物不免税也不退税。税率：一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%。适用17%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。适用13%税率财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 （财税20099号）适用13%的增值税税率：农产品。具体征税范围暂继续按照财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552号）及现行相关规定执行。音像制品。电子出版物。是指使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息存储在载体形态和格式主要包括光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、