增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税习题.doc

一、增值税某市利群服装厂系增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。该厂2009年5月份有关业务情况如下所述。（1）购进一批生产用原料（布匹）并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已运抵企业，货款已付。（2）购进20台缝纫机并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为支付款项10 000元、1 700元；支付运输费用500元，已取得运输部门开具的运输费发票；款项以转账付讫。（3）以自制服装100套向某纺织厂换取一批布料，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40 000元、税款6 800元；其余款以支票结算。（4）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81 900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。（5）向某百货公司销售一批服装，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额200 000元，货款尚未收回。（6）为某客户加工服装100套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。（7）通过市教育局向某学校赠送100套运动服，实际成本7 000元；该批运动服无同类产品销售价格。（8）上月未抵扣完的进项税额18 500元。 其他资料：本例涉及的法定扣税凭证已在本申报期通过主管税务机关认证。【要求】根据上述资料，做出会计分录，回答下列问题：（1）该厂本月实现的销项税额是多少？（2）该厂本月可申报抵扣的进项税额是多少？（3）该厂本月应纳的增值税额是多少？1、进项357002、进项1700+500*7%=17353、销项50000/（1+17%）*17%=7264.96，进项68004、销项81900/（1+17%）*17%=119005、销项200000/（1+17%）*17%=29059.836、销项100*1170/（1+17%）*17%=17000，进项51007、销项100*7000*（1+10%）/（1+17%）*17%=111880.348、上月留抵18500所以本月销项7264.96+11900+29059.83+17000+111880.34=177105.13本月可抵扣进项35700+1735+6800+5100+18500=67835本月应纳增值税177105.13-67835=109270.13二、营业税1. 某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。根据上述业务请分别计算应纳建筑业营业税和销售不动产营业税（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 2某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业现将其股权的60出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入05万元，销售烟酒饮料收入05万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。请计算该公司当月应纳营业税额。1.解：应纳建筑业营业税=工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）营业税税率=2000（1+10%）/（1-3%）3%=2268.043%=68.04（万元）应纳销售不动产营业税=房屋成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）营业税税率=（地价+建筑业组成计税价格）（1+15%）/（1-5%）5%=1000+2000（1+10%）/（1-3%） （1+15%）/（1-5%）5%=(1000+2268.04)(1+15%)/(1-5%)5%=197.80（万元）2.解： (1)自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税；以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金换押冲贷款利息，故应按服务业税目对借款人征税。(2)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。公司开发部业务应纳营业税300050%（1+20%）（1-3%）3+24005+（3000+2000）5%+1005%= 43067(万元)该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.5）20%+（5+10）5%215(万元)公司当月共应缴纳营业税=43067+215=43282(万元)三、企业所得税新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。2、2008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2、2.5的比例提取。4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。5、假设除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。1、2008年利润总额（90001000）（4500500）（20050）50（20002001200）800 6002、2008年收入总额900010001010010其中：免税收入10一般项目 环保项目3、2008年各项扣除（1）成本 4500 500 合计5000（2）销售税金及附加 200 50 合计250（3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15据实扣除）财务费用 200管理费用 1200351165业务招待费限额10000550 856051期间费用分配率（20002001165）（90001000）10033.65（4）营业外支出 800（10072）50722公益性捐赠支出扣除限额6001272（5）工资三项经费调整 9 1 合计10其中： 教育经费调整2515104、2008年应纳税所得额1001010（5000250336572210）3050（加计扣除）50（07年亏损）10000928515506085、2008年应纳所得税额608251000（50050336.51）2515228.625123.375万元四、个人所得税1、孙某系自由职业者，2010年收入情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。出版和加印应合并一次纳税:(50000+10000)*(1-20%)*20%*14%=6720连载单独算一次:(3800-800)*14%=420元孙某应交个稿酬个税合计=6720+420=7140元2、某职工2009年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元(超过规定比例5元),单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税应纳个人所得税=(4600-100-45)-2000*15%-125=243.25元.3、歌星王某参加外地政府组织的商业演出活动，一次获得表演收入50000元，通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，其应纳个人所得税税额为（）（不考虑其他税费的扣除）解：因为演出活动是劳务所得大于4000元，首先减征20%即：50000*（1-20%）=40000通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，税法规定：对教育和其他公益事业通过境内的社会团体、国家机关一般捐赠的扣除不超过纳税人申报应纳税所得额的30%如果是农村义务教育全额扣除捐赠限额=申报的应纳所得税*30%即40000*30%=1200080008000元可以全额扣除应纳个人所得税额=50000*（1-20%）-8000*30%-2000=7600五、土地增值税1某房地产开发企业1998年1月将其开发的写字楼一幢出售，共取得收入3800万元。企业为开发该项目支付土地出让金600万元，房地产开发本为1400万元，专门为开发该项目支付的贷款利息120万元。为转让该项目应当缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加及印花税共计210.9万元。当地政府规定，企业可以按土地使用权出让费、房地产开发成本之和的5计算扣除其他房地产开发费用。另外，税法规定，从事房地产开发的企业可以按土地出让费和房地产开发成本之和的20加计扣除。则其应纳税额为：扣除项目金额600+1400+120+210.9+（600+1400）5+（600+1400）20600+1400+120+210.9+100+4002830.9万元增值额3800-2830.9969.1万元增值额占扣除项目比例969.12830.934.23应纳税额969.130290.73万元则企业应作如下会计分录：借：经营税金及附加2907300贷：应交税金-应交土地增值税 2907300实际向税务机关缴纳土地增值税时作如下会计分录：借：应交税金-应交土地增值税2907300贷：银行存款 29073002某房地产开发企业开发某住宅小区，从1997年6月开始向外预售，1998年10月底全部销完，共取得销售收入18600万元，为开发该小区企业共支出土地出让金2700万元，开发成本5600万元，实际缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加及印花税等957.9万元，当地政府规定可按土地出让费和开发成本的10扣除房地产开发费用，则应纳税额为：扣除项目金额2700+5600+957.9+（2700+5600）10+（2700+5600）2011747.9万元增值额18600-11747.96852.1万元增值额占扣除项目金额的比率6852.111747.9=58.33应纳税额6852.140-11747.952740.84-587.3952153.445万元假定税务机关核定企业从1997年7月初开始，每月预缴土地增值税100万元，则从1997年7月初开始，企业于预缴时作如下会计分录：借：应交税金-应交土地增值税1000000贷：银行存款 1000000到1998年10月底，已预缴土地增值税1400万元（10014）。10月底，企业按规定计算出实际应纳税额时作如下会计分录：借：经营税金及附加21534450贷：应交税金-应交土地增值税 21534450实际补交土地增值税时作如下会计分录：借：应交税金-应交土地增值税7534450（21534450-14000000）贷：银行存款75344503某工业企业1998年将其拥有的一块空地进行房地产开发后出售，共取得销售收入7000万元，企业按规定补交土地使用权出让费1600万元，开发成本1400万元，按规定扣除房地产开发费用300万元，应缴纳营业税等税金360.5万元，则应纳税额为：扣除项目金额1600+1400+300+360.5+（1600+1400）204260.5万元增值额7000-4260.52739.5万元增值额占扣除项目金额的比率2739.54260.564.30应纳税额2739.540-4260.551095.8-213.025882.775万元则企业作如下会计分录：借：其他业务支出8827750贷：应交税金-应交土地增值税 8827750实际缴纳土地增值税时作如下会计分录：借：应交税金-应交土地增值税8827