全面预算管理及精准成本分析与成本控制实战.ppt

全面预算管理及精准成本控制 微利时代打造企业竞争力的利器 章 从 大,1、企业实行全面预算管理过程中存在的四大误区 2、确立全面预算管理的新理念 3、全面预算管理的流程及组织保证 4、全面预算管理的编制核心思路与操作要点 5、预算执行过程中的操作要点,全面预算管理课程目录,1、企业实行全面预算管理过程中存在的四大误区,缺乏企业战略的指导搞预算 无视市场环境的约束做预算 基于过去、凭空想像地设计预算 在没有价值链分析的条件下实施预算,2、确立全面预算管理的新理念,以企业战略为基础实施预算管理 面向市场搞预算 面向未来和基于活动分解搞预算 基于企业价值链分析搞预算 恰当的假定是预算的基点 考核与奖惩是预算工作生命线 以人为本，关注预算道德,3、全面预算管理的流程及组织保证,全面预算管理的流程及组织保证,全面预算管理的流程 全面预算管理的组织保证 预算委员会的职责 预算编制机构的职责 预算监控机构的职责 预算反馈考评机构的职责,全面预算管理的流程,确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。,全面预算管理的组织保证,包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构,预算委员会 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作 预算编制机构 各业务部门、分厂，预算专职工作部门(通常由财务部代行职能)，简称预算部。 预算监控机构 各业务部门、分厂，预算部，预算委员会 预算反馈考评机构 各业务部门、分厂，预算部、预算委员会、人力资源部,预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。,预算委员会的职责,审议、确定预算目标、政策和程序； 审定、下达正式预算； 根据需要调整甚至修订预算； 分析预算执行业绩报告； 制定预算控制政策和奖罚制度； 仲裁有关预算冲突等。,预算编制机构的职责,传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制； 初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案； 监督、控制预算执行单位的预算执行情况； 形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会； 遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议； 协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。,4、全面预算管理的编制核心思路与操作要点,全面预算管理的编制核心思路与操作要点,预算编制的四大核心依据 编制预算的主要方法 预算的编制流程 主要预算的编制思路与操作要点 预算的调整,预算编制的四大核心依据,企业的战略发展规划； 企业的历史经营数据； 未来市场的客观预测； 企业自身的营运能力。,预算编制的四大核心依据经营目标,经营目标内容 财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。,预算编制的四大核心依据经营目标,目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则,目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则,编制预算的主要方法,预算编制是预算管理的关键环节。企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现具有至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。西方国家尤其是美国编制预算时分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，不同的预算编制方法适应不同的情况。,编制预算的主要方法,中国多数企业均采用增量或减量预算编制方法。原因主要有三个方面,一是增量或减量预算的编制简便,二是给预算确定中的讨价还价行为留下空间,三是承认历史水平的合理性。尽管增量或减量已经考虑了某些非正常因素,但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性,致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。,弹 性 预 算,=,滚 动 预 算,时间,期间1,期间2,期间3,期间n,期间 n+1,预测模型,资本预算,销售预算,生产预算,存货调整,直接材料预算,制造费用预算,经营目标,销售费用预算,管理费用预算,产品成本预算,筹资预算,损益表预算,现金流量表预算,资产负债表预算,财务费用预算,直接人工预算,预算编制流程,预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。,预