略论烟草商业企业预算管理及对策.doc

略论烟草商业企业预算管理及对策 余小可 摘要：国内烟草市场环境的深刻变化使得烟草商业企业的经营管理面临着严峻的考验。严格控制成本费用，不断完善企业预算管理成为必然趋势。本文将结合烟草商业企业目前所处的经济形势，分析其预算管理中存在的问题，并提出相应对策。 关键词：烟草商业企业；预算信息化；预算编制；预算执行；预算考核 一、烟草商业企业完善预算管理是十分重要的课题 根据国家统计局银川调查队2月5日发布的数据显示：xx年银川市城镇居民人均烟草消费为238.02元，同比下降10.8%。辽宁省相关调查数据也显示，辽宁省香烟销量在xx年出现了拐点，预计xx年销量将出现零增长。相关学者根据各种调查数据认为：xx年控烟力度空前，烟草市场料难再现两位数的增长，虽有调整空间但成效不会显著。xx年烟草市场虽未见顶，但是不难看出烟草市场的上升空间变窄已经成为不争的事实，各个烟草品牌之间为抢占市场，竞争必然加剧。面对深刻变化的市场环境，烟草商业企业除了要通过品牌战略、强化服务等来赢得外部市场，还必须要狠炼内功，通过加强成本费用控制，完善预算管理来降低企业运营的内部消耗，为企业谋得更多的经济效益，这是一个十分重要的课题。 二、烟草商业企业预算管理存在的问题 1.预算管理信息化系统建设有待整合 近年来，烟草商业企业不断将全面预算管理作为企业管理的抓手，预算定额标准管理也逐渐在一些企业内部推广运用，预算管理的信息量之繁杂、工作量之巨大可想而知。信息化的预算管理系统对于烟草商业企业的采购、销售、物流等预算执行状况能够实行实时监控，并且可以为预算编制、预算调整、预算执行、预算分析与考核等各方面提供详细的数据材料以及分析结果，大大提高了企业预算管理的效率。虽然烟草商业企业预算管理信息化建设在不断推进当中，并且也有着较大的提高，但是依旧存在着预算信息的安全风险、数据与信息系统融合度不够、信息资源利用程度低等诸多问题。 2.预算编制的科学性有待提高 目前，烟草商业企业的预算编制大多采用“自下而上、自上而下、上下结合、逐级汇总”的模式，使得最终的预算编制结果能够满足各个部门的要求。但是，日常参与讨论和测算的通常为部门的管理层，并没有充分吸取基层员工的意见。而基层员工恰恰是预算执行的主体，他们对具体工作中所涉及到的预算问题体会最为深刻。以卷烟销售运输为例，基层员工对车辆行程中耗油状况、物流过程中材料消耗状况等有着充分的发言权。尤其是在企业实行预算定额标准体系后，预算编制更应当充分听取基层员工的意见。此外，由于当下烟草市场行情不容乐观，一些烟草商业企业依旧采用固定预算的方法编制预算，失去了预算的客观性，无法为预算执行提供科学的依据。 3.预算编制与执行的协调性有待加强 在实务中，烟草商业企业的预算编制与执行往往存在两种极端：一种是重预算轻执行，使预算编制流于形式；一种是过于死板，严格按照预算编制以及相关预算定额标准执行和控制。然而，烟草商业企业的生产经营管理涉及到烟叶生产、卷烟营销、物流配送、专卖管理等各项业务，每项业务内部的运作又是及其具体和复杂，因此预算执行过程中难免会出现预算差异，尤其是出现一些特殊情况时，比如：油价上涨造成燃油费超预算，气候异常导致烟叶减产完不成收购计划等。这一方面是由于预算的编制不尽合理，预算的导向作用未能充分发挥；另一方面是由于烟草商业企业的预算管理不够精细，预算的控制力度不强。 4.预算考核评价制度有待健全 在预算管理过程中，一些烟草商业企业在进行预算考核评价时将注意力过分集中于“点”，忽略了对“面”的考核。即考核过分重视某一职能部门或者某一项业务，将部门与部门之间，业务与业务之间的合作予以割裂。但是，整个烟草销售是相关连的。比如卷烟销售业务与卷烟物流业务，卷烟的物流配送要以卷烟销售订单的生成为基础，如不考核两个业务之间交叉的部分是不全面的。此外，从考核方式上来看也存在一些问题。某烟草商业企业的效益指标考核以本年实际数与上年实际数相比，不仅不能对本年的实际成本进行客观考核，而且还会形成“鞭打快牛”的现象。 三、完善烟草商业企业预算管理的对策 1.整合预算管理信息化系统，避免信息孤岛带来的损失 烟草商业企业可以建立“双活交易系统”，实现跨区域预算信息沟通，同时避免各种预算数据的丢失。传统的预算管理信息系统是将所有与预算相关的数据储存于一个数据中心，但是系统崩溃是企业在进行预算管理过程中不可忽视的问题。因此，可以通过构建两套或者多套相同的IT系统来避免各种预算信息的丢失，同时系统之间也可以对健康状态进行相互监视，实现数据零丢失和远程集群支持，非常适合烟草商业企业这样的集团企业开展预算管理。与此同时，不断整合各分散的信息系统，实现数据之间的共享。烟草商业企业经过多年的信息化建设，搭建了诸如卷烟销售系统、数字仓储系统、财务管理系统等诸多的数据库系统以及计算机信息系统，但是全面预算管理所涉及的内容要求将这些数据予以整合，否则不同的开发部门、不同的使用设备以及不同的技术发展阶段很难使数据的使用达成协调一致。目前，烟草商业企业应当充分利用ERP系统，整合企业预算管理中所需要的各类采购、销售、物流等成本数据，为预算管理的运行提供信息技术上的支持。 2.提高预算编制的科学性，奠定全面预算管理的基础 如果说烟草商业企业预算管理信息系统的完善是为整个预算管理的数据需求奠定基础，那么预算编制则是为预算管理的后序流程提供可靠地依据，其是否科学合理直接影响着整个预算管理的效果。首先，烟草商业企业在进行预算编制时应当充分听取基层员工的意见。以某烟草商业企业为例，该企业在实施全面预算管理后，建立基层员工信息反馈制度，针对年轻基层员工建立网络聊天系统，针对中年基层员工建立邮箱、意见登记簿等，使其在预算编制过程中，充分反映问题与需求，为预算编制提供真实信息的同时，也为预算定额标准的确定提供可靠的依据。其次，灵活运用各种预算编制方法。以某烟草商业企业为例，该企业在卷烟销售预算、烟叶生产预算、其他业务收支预算以及营业外收支预算上采用固定预算法，对资本性支出预算则采用零基预算法。且不论其分类是否科学，但这种针对不同预算内容采用不同预算方法的管理思想是值得学习的。尤其是在市场处于萧条期的状态下，烟草商业企业应当结合企业业务运营状况，将零基预算、固定预算、中期预算、弹性预算以及滚动预算等这些方法灵活的运用于预算编制中，使预算编制更加科学。 3.加强预算编制与执行的协调性，实现降本增效 烟草商业企业要引入中期预算以及滚动预算。为了使预算执行能够更加切合企业的实际情况，大多数烟草商业企业引入了中期预算的方式，进行一次中期预算调整。在完善的现代企业治理机制下，国外一些烟草企业在保证企业正常运转的前提下，为了最大限度的降低运营成本，将滚动预算作为协调预算执行、控制与调整的主要手段。即，在一个经营年度内，当内外部环境、预算编制的前提等发生重大变化的情况下，通过季度、月度以及周度的滚动预算对预算进行调整，并且建立了单项预算追加调整的制度予以配合。当然，即便使用该方法，也不能忽视年度预算编制的合理性，只有年度预算编制科学、合理，才能够为后期滚动预算提供良好的基础。此外，烟草商业企业要尽可能实现精细化预算执行管理。以卷烟物流业务为例，一方面企业要严格执行事先确定好的卷烟物流费用定额、卷烟仓储费用定额、卷烟送货费用定额、卷烟分拣费用定额、卷烟物流人力成本定额、卷烟物流综合管理费用定额、车辆能源燃料消耗费用定额等各项定额标准；另一方面，在这些事先确定好的定额无法满足物流所需成本费用时可以做出调整，但所做出的调整要经过严格的分析论证与审批，不可以随意变动事先设定的定额。 4.健全预算考核评价制度，强化预算执行 烟草商业企业要重视业务与业务之间、部门与部门职能之间交叉部分的考核。企业可以建立预算责任中心，将每一职能部门看做一个预算责任中心，比如一组车队、卷烟销售部门、售后服务部门等，将几个工作关联度较大的部门的预算责任联系在一起，加强部门与部门之间工作的衔接，起到互相监督的效果，并降低工作衔接过程中的成本损耗。值得注意的是，这需要以一个良好的企业文化氛围为前提。同时，烟草商业企业要合理制定考核指标，创新考核方式。以某烟草商业企业为例，该企业运用杠杆法，选择企业内业绩出色的部门等作为业绩标杆，并且设置了必须达到的最低业绩指标。通过双重的考核方式对预算执行进行监督，并为下一期预算管理查找缺陷和漏洞。 四、加强和完善预算管理是长期的战略任务 在严峻的市场形势之下，烟草商业企业想要为国家创造更多的税利，就需要努力降本增效，不断加强和完善预算管理的各个业务流程，全面实现信息化管理系统，使预算管理真正融入企