事业单位加强内部控制建设研究.doc

事业单位加强内部控制建设研究 李翠平 （大丰市大中镇建设环保服务中心，江苏大丰224100） 摘要：行政事业单位内部控制建设能够促进单位资产安全完整，提高单位会计信息质量，防止经济舞弊，提升单位公共服务效率。随着市场经济不断发展，进一步加强行政事业单位内部控制管理，除强化全体员工内部控制意识外，应建立健全行政事业单位内部控制制度体系，加强内外部监督，实施全面预算控制，进一步强化内部控制落实效果，促进行政事业单位健康发展。 关键词：事业单位；内部控制；建设；措施 ：F231.6文献标志码：A：1000-8772（xx）34-026-02 ：xx-11-10 作者简介：李翠平（1974-），女，汉族，江苏大丰人，会计师，主要研究方向为企事业单位财务成本管理与内部控制。 一、事业单位内部控制建设的必要性 事业单位作为我国市场经济体制下特殊的会计主体，是事业单位管理的重要组成部分，内部控制建设对于确保资产安全完整，提高资金使用效率，防止经济舞弊，保证各项业务事项顺利进行，具有重要的意义。结合今年开始实施的新的行政事业单位内部控制规范（试行），我国事业单位内部控制终于有的统一的规范和依据，根据规范，事业单位内部控制主要是指为实现内部控制目标，通过制定相关的内部控制制度、执行和实施措施，对单位的经济活动进行风险防范和规避，从而保证单位资产的完整性、经济活动合法性和合规性，提高会计信息质量，提高单位公共服务效果。 内部控制建设是事业单位贯彻会计法律法规的需要。根据会计法的要求，我国各个单位必须建立和健全内部控制制度体系，内部控制制订体系制订和执行效果由单位负责人负责。新的行政事业单位内部控制规范（试行）也明确指出，事业单位应建立与本单位实际相一致的内部控制管理体系并加以落实，主要应对事业单位各项经济业务加以梳理，对于各个业务环节进行明确，强化经济风险的分析与预测，采取措施加强风险应对，并建立配套的相关制度与内部控制管理相结合，强化执行，促进内部控制效果。 内部控制建设有助于确保财务信息准确完整。会计信息失真是存在于事业单位常见的会计问题，财务报告造假、会计信息传递失真等情况时有发生。加强内部控制建设，能够杜绝会计信息造假，防止财务报告随意编造，确保会计信息的准确性和可靠性。 内部控制建设有助于保护资产安全完整，提高资金使用效率。行政事业资金通常于财政拨款和分配，加强内部控制建设，能够帮助事业单位依法理财，在财务管理中按照相关制度办事，做到开支规范化、管理科学化，减少财务工作随意性和主观性，保护资产完整，提高资金使用效率，防止经济舞弊，维护财经纪律。 二、当前我国事业单位内部控制存在问题 （一）内部控制制度还不完善 当前，部分事业单位内部控制制度还不完善，不相容职务分离的原则未彻底执行，各个岗位之间的相互监督和相互制约作用未充分发挥。部分单位未进行业务流程分解，对于各个业务环节的关键风险点未建立有效的内部控制措施，管理制度不够完善，各个部门之间和各个岗位之间的事项和业务未明确划分，业务权限未明确审批范围。同时，部分单位未制订归口制度，导致权责不清，责任不明。部分单位甚至没有制订相关的内控制度执行评价监督制度，导致内部控制制度无法落实到位，形同虚设。 （二）预算管理未充分进行 部分事业单位不重视预算的编制，将上年度的决算数据作为当年度预算，部分单位在编制预算时未落到实处，仅根据上年的计划执行情况，进行本年度数据的确定，未充分考虑新的预算期内经济业务的发展趋势，也未考虑到其他因素对于预算编制的影响。部分事业单位预算编制时未将具体的预算事项进行分解，也未具体到部门进行细化编制，导致预算数据与单位实际不符，难以准确执行。部分单位在预算执行中随意对预算进行调整，任意追加预算，或将预算中没有的项目进行开支。部分单位对预算执行效果没有考核，执行得好和没有执行没有区别，影响执行预算的积极性。 （三）风险评估有待加强 事业单位内部控制的重要功能之一，在于通过风险评估发现内部控制关键风险点，采取措施加强内部控制建设，防范经营和财务风险。部分单位对于经济业务活动的风险评估疏于进行，常常两到三年才进行一次风险评估，甚至根本不进行风险分析和评估。部分单位将风险评估作为可有可无的管理手段，在进行风险分析和评估走过场，不执行到位。部分单位仅由财务部门进行风险评估，该项工作未受到单位管理者的重视。部分单位在进行风险评估时，未形成书面报告，更未就风险评估结果提出相关的内部控制建设的意见和建议，失去风险评估的意义。 三、加强事业单位内部控制建设的建议和措施 （一）完善内控体制机制 应对单位各类经济加以梳理，对各项业务流程进行分解，明确各个业务环节，对各项经济业务的各个环节加以系统分析，确定重要和关键的风险点，制订内部控制制度，建立健全各项管理制度，建立不相容职务之间的相互制约和相互监督机制。应明确各个岗位之间的权责，实施分离制度，明确各个部门和各个岗位之间的事项、业务权限审批范围，明确审批权限，确立相关责任，对于重要事项和重大决策集体决策制度，要求各个岗位各司其职，严禁超范围行使职权。应制订归口管理制度，根据本单位业务实际，强化权责对等，采取确定牵头部门和牵头人员形式，对经济事项进行归口管理。 （二）实施全面预算管理 应结合事业单位业务发展趋势和实际经济业务情况，加强预算编制。首先应应对预算数据进行预测，制订业务和资金的总体收支计划，采用零基预算等科学的预算编制方法，按部门、分项目进行具体的预算计划编制，特别应强调业务和费用的开支规划，了解各部门具体经济业务的内容，在预算编制时按照经济业务的开支标准进行。结合单位未来战略发展计划，对预算期可能发生的经济业务情况进行预测，在确定预算金额时考虑符合单位发展规划和规律的数据，避免预算金额和单位发展情况不符。在预算执行方面，应确保预算的严肃性，杜绝随意追加、调整预算，按照预算制度办事，业务招待费和会计费等经费性支出应严格采用定员定额方式在限额内开支，将预算执行情况落实到部门和人头，由负责人承担预算管理责任，如预算超支，追究相关部门负责人责任。应落实预算执行效果，制定业绩考核制度，将预算执行效果与业绩评价挂钩，以促进预算落到实处。 （三）强化风险评估 应根据新的行政事业单位内部控制规范（试行）的要求，对单位经济活动进行定期和不定期的风险评估，加强风险的预测和防范。事业单位至少每年度进行一次风险评估，当外部环境和经济业务变化较大时，应重新进行风险评估和分析。风险评估应成立风险评估小组，由单位管理者任组长，最终形成风险评估书面报告，从而强化内部控制管理。风险评估中，应关注内部控制组织结构，是否建立良好的内部控制联动和沟通机制。 （四）提升财务人员素质 应强化财务人员素质提高，将专业素质和职业道德水平作为财务人员选拔的重要标准，通过继续教育等方式，帮助单位财务人员提升专业能力和综合素质。可以将专业素质高和业绩表现佳的同志加以重点培养，充分发挥内部控制领域的优秀业务骨干的带动作用，建立符合人才成长规律的晋升和发展渠道，促进内控相关人员自我学习、自我提升的积极性。 四、结论 事业单位内部控制作为单位管理的重要组成部分，对于确保资产安全完整，提高资金使用效率，防止经济舞弊，保证单位各项业务事项顺利进行，具有重要的意义。事业单位应提升人员素质，强化内部控制意识，不断完善内部控制体系建设，实施全面预算管理，强化内部控制关键点的风险评估，采取有效的措施防范风险，