水运企业应收账款的控制与管理研究.doc

水运企业应收账款的控制与管理研究 郭淑英 （黑龙江省桦川县龙达水运有限责任公司，黑龙江佳木斯154300） 摘要：随着水运企业不断扩大发展规模、扩张业务经营范围，会更多地产生应收账款，而应收账款如果不能及时回收，则可能因形成坏账而给企业造成很大的损失，导致企业发生经营风险。鉴于此，水运企业必须加强控制应收账款，加大对应收账款的日常管理力度，并切实制定并执行相关的管理制度，在运输业务量不断扩大的同时，力争及时收回应收账款，从而确保取得最大化的企业效益。 关键词：水运企业；应收账款；控制；日常管理；控制制度 ：F235文献标志码：A：1000-8772（xx）19-0131-02 ：xx-06-10 作者简介：郭淑英（1970-），女，黑龙江桦川人，会计，中级会计师，从事财务管理研究。 一、水运企业存在信用销售风险的原因 因为航运企业属于比较特殊的一类服务性企业，其必然存在着比较大的信用销售风险。一是由于水运受制于运输工具，导致其具有比较长的服务周期，在目前风云变幻的市场条件下，可能会产生信用风险；二是水运企业很多的客户是贸易公司，而这一类型的公司往往都有着很大的贸易额，而且其所从事的商品交易一般不符合自身的资产状况，同时市场的变化也常常对其产生较大的影响，鉴于此，一般情况下在信用管理的过程中，专业的贸易公司属具有高风险性；既然水运公司大多数客户都是这类企业，那么就难以避免信用销售风险；三是一些大型水运企业还需要从事对外贸易服务，而相对于国外的公司而言，因为客观存在着传递信息和地域等问题，导致水运公司不能完全、深入地了解外企所具有的资信状况，也会客观上存在着信用风险的可能。综上所述，在信用销售中，水运企业必然存在着十分巨大的风险。从另一方面看，我国的水运业目前已处于买方市场，水运企业为了能够在市场的激烈竞争中谋求生存与发展，又不得不针对企业的大客户选择信用销售的方式协议付费。因此可以说，水运企业的信用管理实际上也就是对于应收账款的控制与管理。 二、水运企业控制应收账款的措施 （一）建立完善客户资信档案和授信制度，加强客户资信管理 对于水运企业而言，针对客户建立和完善资信档案和与授信制度，能够保证水运企业准确掌握客户的资信状况，通过确立不同客户的信用标准，从而有效避免在在财务方面存在的潜在风险，最终企业能够安全地进行交易。因此，水各相关部门能够全面共享客户的信息。坚持全面地分析老客户在过往的交易过程中运费的支付情况。同时，要通过相关的金融机构、专业的信用评级师和客户财务报表分析等多种渠道，准确、全面地掌握客户的信息，在此基础上开发新的客户，就此评定客户的资信等级，并相应地针对有关客户制定授信与审批合同的制度，客户不同对其确定的信用标准也不一样，而合同的信用标准不同，其分别适用于不同的授权审批制度。客户的资信与授信管理的过程是动态的，因此水运企业也必须动态地维护客户的资信状况与客户的授信制度。通过有效管理客户的信用，实现控制、管理风险的前移，从而确保在签订交易合同之前就能够规避回收运费的风险。 （二）选择相关的科学控制应收账款的方法 控制应收账款的方法一般分为两种：一是分析应收账款的账龄。针对各有关客户拖欠应收账款的期限与拖欠的具体金额，将它们划分成几个区段，自此基础上，通过编制应收账款账龄分析表，严密地进行监督，即时了解收款的具体情况。针对信用不同的客户，以及拖欠账款的时间，制定相应的收账方案，采取不同的收账政策；二是评估客户的信用。针对企业确定的客户信用的标准，在分析客户信用时，又可以采取两种办法，即分析信用类别与分析信用等级。分析信用类别主要是指企业按照管控应收账款的目标，并结合应收账款账龄分析表与应收账款单位往来明细表，分析与研究应收账款的产生与发展，在此基础上，把各有关欠款的客户，依据欠款的金额、比重和期限划分成ABCD四个类别，并据此编制应收账款信用类别表，针对其中的一般和重点客户分别采取相应的收款措施与策略。 三、日常控制与管理应收账款的办法 （一）加强事前控制 在签订水运合同时，相关人员必须要强化风险意识，所订立的条款要保证有利于回收运费，尽最大可能做到“三个避免”：一是避免出现在货物装船后的多少天内或者船舶开航后多少天内支付运费等不利的条款；二是避免在运费回收之前签发已支付运费的清洁提单；三是避免签发倒签或者预借提单。如果客户具有不良的资信状况，那么应该尽量把支付运费的时间定在签发预付运费提单的时候，或者在签发预付运费提单之前。客户如果没有预付运费，那么必须在运费预付签发时进行不清洁提单的批注，其目的是督促客户及时全额付清运费。 在于客户签订租船合同时，必须在提单中并入终止租船的责任和留置货物等相关条款，如果具有不良资信状况的客户不未能按时进行运费的支付，那么就可以采取货物留置办法，来主张水运企业的运费收取权利。 （二）加强日常管理 水运企业有必要立足于其经营建立分析应收账款账龄和催收逾期应收账款的相关制度。业务部门设置业务台账，并催收应收账款；财会部门登记与结算应收账款，并对销售部门进行加紧督促催收。同时，通过细致的信用调查，以及严格执行信用审批制度，针对不同的信用类别和等级，分别对相关客户采用的收款方式也必须是不同的，以确保安全顺利地回收运费。如果要在国外联系确定合作代理公司，则必须选择那些具有较高的国际信誉和知名度的企业。如具备相应的条件，最好是随船派人到该企业的所在地了解气实际的情况，或者也可以在代理公司的所在地设立相应的办事机构，随时与代理公司保持畅通的联络与沟通，从而确保货物运输与账款回收的安全。 （三）加强收款管理 水运企业必须坚持业务由谁谁负责就由谁收款的原则。同时，也可以建立针对重点或者长期客户的高层互访制度，以确保沟通的顺畅。负责收款的人员要定期与客户进行往来收款的核对，一旦发现问题，及时找出原因并妥善加以处理；对于没有能够按时回收运费，必须立即查明其中存在的原因，并加大催收力度，努力做到周周清、月月结；针对存在坏账可能的应收账款，要及时向企业领导和有关部门汇报，通过企业执行层与决策层分别的调查、审核，最终决定该应收账款是否可以认定为坏账。 （四）加强对应收账款收款指标的考核 水运企业要把回笼账款的指标具体下达给相关的责任部门与相关的人员，坚持每月进行一次指标考核。同时，制定详细的回笼账款的计划，按照收款预定的目标以及实际的收款进度，确定考核标准，并且要针对考核的具体结果，来对员工进行奖惩。具体说就是：企业对于收款达标的部门和人员，要给予相应的物质奖励；对于未达标的，对相关责任人进行相应的经济处罚。 四、制定控制应收账款的其他相关制度 水运企业还必须针对控制应收账款的内部检查监督制度。建立相应的机构，配置工作人员并明确其责权，坚持定期、不定期地对应收账款的情况进行检查，从而有效地保证管控应收账款制度的落实。 一是水运企业必须制定承揽货物运输业务的报告和预算制度。水运企业在要求承揽货物运输业务的人员方面不能是一成不变的，比较合理的办法是把货物承揽人员运费回收的情况作为对其业绩进行评定的标准，这就必须要求货物承揽人员要预算揽货的数量并上报公司进行备案。除此之外，货物承揽人员不能单纯地追求货物的承揽量，而且要特别关注客户支付运费的能力。 二是水运企业必须制定客户信用申请制度。对于水运企业来说，一些大货主是其利润的主要，因此为了能够长期地与它们进行业务合作，就有必要在信用方面给这些大客户一定的优惠，所以往往选择协议付费的信用销售办法。而对于一般的客户来说，它们必须申请客户信用额度，由水运企业的信用管理部门评估客户的资信，在此基础上决定是否对其采取信用销售这一方式。 三是水运企业必须制定审核信用限额的制度。在信用管理的过程中，制定客户信用限额是一个非常必要且有效的管理办法，通过简单的一个数字，企业就能够在管理中把以往复杂的问题变得简单，从而提升管理效率。水运企业一直以来不太重视评估与预测客户的信用风险，在交易的过程中一般都单纯地依靠主观上对客户的判断来进行相关的决策，导致决策盲目而不科学；在管理销售业务方面，因为控制信用额度不利，常常是过于重视权力却严重忽视职能，如果风险问题一旦产