地方预算执行审计问题研究.doc

地方预算执行审计问题研究 张巍 摘要：地方预算执行审计是地方审计机关的工作重点，在地方审计机关工作中占重要地位。本文从一般预算执行审计、部门预算执行审计和政府性基金预算执行审计三方面分析地方预算执行审计的现存问题，在此基础上提出了地方预算执行审计的对策建议。 关键词：地方预算执行审计现存问题对策建议 一、地方预算执行审计的现存问题 （一）一般预算执行审计问题 1、财政预算收入反映不完整。部分收入并未列入当年预算收入反映，也没有依法及时缴入国库，分别滞留在市财政过渡户或财政专户上，造成财政预算收入的真实性和完整性受到影响。 2、财政预算支出管理不规范。一是预算支出指标追加较为频繁；二是部分预算安排专项项目支出和预算执行结果不一致；三是个别财政专项资金支出安排不规范，不同程度存在支出依据不充分，审批不严格，拨款程序不规范现象。 3、一般预算支出虚列。年终决算时把尚未拨付的年度预算支出列入当年一般预算支出，形成虚假列支，造成当年财政支出进度和支出规模不实。 4、部分一般预算执行结果与预算安排不一致。 5、财政专项资金预算编制不足、管理不严、核算不规范。 6、政府采购管理不严格。公开招标所占比重低于非公开招标采购方式所占比重。同时政府采购资金账户未按项目进行明细核算，不能清晰反映各项目资金的收支结余情况；政府采购节约资金没有依规进行处置，政府采购绩效难以评估。 7、地方税（费）征管不全面。部分开业的税务登记企业和单位未进行纳税申报；部分企业和单位未申报缴纳个人所得税；部分企业和单位企业所得税未严格按月或按季实行预征入库。 8、财政资金使用监管不到位。财政部门缺乏对预算支出特别是项目支出进行跟踪问效的制度安排，存在重拨款、轻管理的现象；部分国债和上级转移支付资金安排项目的实施进展缓慢、效率低。 （二）部门预算执行审计问题 1、部门预算编制与管理不完善。部门预算编制不完整，追加预算比例过大，一些部门和单位的预算外资金或其他财政资金尚未完全纳入统一的综合预算管理，也没有建立结余资金与预算安排衔接制度，部门预算对各部门和单位的预算执行缺乏有效的引导和约束能力。 2、部门预算执行不到位。由于预算编制不完整，部门及其所属单位不同程度存在超当年预算支出。同时由于基本支出经费定额标准偏低，使用项目支出经费弥补基本支出成为普遍现象。 3、政府非税收入管理不到位。部分单位未完全实行“收支两条线”管理，坐收坐支。利用工会、学会、协会等社团组织账户，作为规避政府非税收入监管的渠道成为值得关注的新动向。 4、部分行政事业单位事企不分，违规参与关联经济实体的利益分配。 5、部分执收单位未按规定及时收取相关费用或政府基金。 6、部分单位物资购置未经政府采购。 7、部分单位资产管理不规范。一是固定资产帐实不符，且无明细账。二是职工个人借款长期未还，个别人出具的借条无人审批。三是资产过户给外单位，但未办理资产处置手续和相关账务处理。四是国有资产处置不规范，未进行资产评估和报经国有资产管理部门会同财政部门批准。 8、部分单位会计基础工作薄弱，财务管理不规范，会计信息失真。 （三）政府性基金预算执行审计问题 1、以前年度政府性基金结余未能纳入预算管理。 2、基金预算编制不严谨，缺乏指导性。 3、基金征收、管理和使用部门协调机制不完善。 4、部分政府性基金（资金）征收环节依据文件过多，导致实际征收标准无法统一。 二、地方预算执行审计的对策建议 1、科学开展预算编制，增强预算约束能力。地方财政部门要按照科学合理的支出标准和预算定额，细化预算，提高年初预算的前瞻性、完整性，以项目库建设为抓手，细化支出预算，强化对预算执行的指导性和约束力。 2、规范财政资金核算，提高资金管理水平。地方财政部门要严格财政专户的资金管理，制定和完善统一的财政专项资金会计核算规范，按照资金的性质和类别建立项目台帐，对资金的收支存实行动态、及时的监控和管理，同时要提高核算和管理的信息化水平，实现数据的集成和共享，通过规范会计核算，进一步提升财政资金的管理水平。 3、严格专项资金管理，发挥财政资金作用。地方财政部门要完善财政专项资金管理制度建设，尤其要严格专项资金的支出管理，在项目库建设的基础上，增加专项资金分配过程的透明度，严格规范审批程序，同时要加强对财政专项资金的监督管理，全面落实责任追究制度，加大对违纪违规使用专项资金问题的查处和处理力度，确保专项资金使用的安全和高效。 4、完善管理制度机制，加强直属单位管理。针对地方直属财政供给单位固定资产管理滞后的情况，应在全面摸清地方直属财政供给单位固定资产及其使用情况基础上，建立“国有资产动态管理系统”，规范固定资产处置和经营行为，做好收支管理。 5、健全投资融资体制，有效防范信用风险。严格按照现代企业制度的要求，让投融资公司真正成为产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的市场主体，同时规范投融资公司治理结构，严格其审批权限和程序，加强成本和风险控制，确保国有资产的安全完整和保值增值，并做好科学整合和定位，从市场和功能上做好划分，以有效防范信用风险。 6、加强土地出让管理，强化土地检查监督。切实加强土地出让的规范操作和管理。定期对土地使用情况进行检查，发现问题及时处理，提高土地利用水平。 7、建立审计监督制度，提高政府投资绩效。尽快制定和完善地方政府性投资审计监督的规范性文件，明确审计职责，整合审计资源，创新审计模式，提高审计效率。牢牢把控工程建设关键节点，对政府投资项目实行集中管理。完善现行招标投标制度，防范建设领域腐败行为。 8、出台绩效考核办法。理顺资产管理职责。设置科学规范的分类业绩考核指标，企业年度经营业绩考核由国资委或政府授权部门与企业明确绩效考核内容的方式进行，并将考核结果与企业负责人年度薪酬挂钩。纪监和财政等部门参加，提高考核质量。 三、结语 地方预算执行审计是一项长期系统工程，地方审计机关要针对现实存在的问题，采取科学有效的对策加以解决，做好地方预算执行审计工作，为我国社会经济发展