一般纳税人转让不动产案例(自建).doc

二、转让不动产业务（自建）业务描述：A公司为增值税一般纳税人（非房地产开发企业） 业务所属期：2016年5月 业务一：销售2015年11自建的不动产，选择简易办法计税，开具增值税专用发票金额100000.00万元，税额5000.00万元，已经预缴税款5000.00万元。 业务二：销售2015年12自建的不动产，选择一般办法计税，开具增值税专用发票金额80000.00万元，税额8800.00万元，已经预缴税款4000.00万元。 业务三：购进货物，取得增值税专用发票认证抵扣进项税， 金额29411.76万元，税额5000.00万元政策规定：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。填报分析：1.业务一属于转让2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易计税方法计税，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；业务二属于转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。需分门别类填入申报表主表及附表。2.业务一、业务二取得转让不动产收入，需填列附列资料（一）。业务一中的转让不动产收入属于“简易计税”项目，其中开具增值税专用发票的销售额和销项税额填报在附列资料（一）第9b行“5%征收率的服务、不动产和无形资产”第1、2列。业务二中的转让不动产收入属于“一般计税方法计税”项目，其中开具增值税专用发票的销售额和销项税额填报填报在附列资料（一）第4行“11税率”第1、2列。3.业务三中的购进货物项目，当期已认证相符的增值税专用发票，填报在附列资料（二）第2行，还应填列进项结构明细表第2行。4.转让不动产已经预缴的税款填列申报表主表第28行“分次预缴税额”栏次和附列资料（四）相应栏次。税款计算及填报对应栏次：1按适用税率计税销售额=业务二=80000.00万元（填列附列资料（一）4行1列和主表第1行“一般项目”“本月数”）2销项税额=业务二=8800=8800.00（万元）（填列附列资料（一）4行2列和主表第11行“一般项目”“本月数”）3按简易办法计税销售额=业务一=100000.00（万元）（填列附列资料（一）9b行1列和主表第5行“一般项目”“本月数”）4. 简易计税办法的应纳税额=业务一=5000.00（万元）（填列附列资料（一）9b行2列和主表第21行“一般项目”“本月数”）5进项税额=业务三=5000.00（万元）（不涉及不动产，填列附列资料（二）2行、进项结构明细表第2行和主表第12行）6应抵扣税额合计（本月数）=上期留抵税额（本月数）+进项税额-进项税额转出额=0+5000.00-0=5000.00（万元）（主表17行）7实际抵扣税额（本月数）=5000.00（万元）（主表18行）8应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（本月数） =8800.00-5000.00=3800.00（万元）（主表19行）9期末留抵税额（本月数）=应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）=0（主表20行）10. 应纳税额税额合计=应纳税额+简易计税办法计算的应纳税额-应纳税额减征额=3800.00+5000.00=8800.00（万元）（主表24行） 11.本期已预缴9000.00万元，但应纳税额合计为8800.00万元，固只应扣减预缴8800.00万元，剩余200.00