毕业设计（论文）-浅谈中小企业的税收筹划.doc

中国网络大学CHINESENETWORKUNIVERSITY本本科科毕毕业业设设计计(论论文文)院系名称：院系名称：网络学院专专业：业：学生姓名：学生姓名：学学号：号：123456789指导老师：指导老师：中国网络大学教务处制2015年11月20日浅谈中小企业的税收筹划独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得商洛学院或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：_日期：_关于论文使用授权的说明本人完全了解商洛学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。公开保密（_年_月）(保密的学位论文在解密后应遵守此协议)签名：导师签名：日期:浅议中小企业的税收筹划浅议中小企业的税收筹划会计学专业摘要摘要：近年来，我国的市场经济开始发展，日趋激烈的中小企业之间的竞争开始形成。中小企业要想在日趋激烈的竞争市场中不被淘汰不但要加强产品销售、降低生产成本之外，越来越多的中小企业正在谋求通过以合法手段税收筹划来降低自身的税负水平1。如果要加强中小企业税收筹划国家需要完善相关税收征管，中小企业既要对税收筹划有足够的重视又要提高相关财务人员进行税收筹划的能力和积极借助社会中介机构的力量。同时，中小企业进行税收筹划还应注意相关的一些问题。这篇文章接下来准备从税收筹划的相关理论、中小企业的相关概况、小企业税收筹划的现状原因必要性、中小企业进行税收筹划存在的问题、改进中小企业税收筹划的主要措施、中小企业税收筹划的意义等方面进行分别阐述，希望可以帮助到相关中小企业进行合理的税收统筹规划。关键词关键词：税收筹划中小企业现状对策建议Introductiontosmallandmedium-sizedenterprisestaxplanningAbstract:WiththecontinuousimprovementofthecurrentdomesticprolificacyChinaseconomyrapidlyflourished.InthefutureChinawillstepintothefootstepsofthemostpowerfuleconomicentitiesintheworld.Sosmallandmediumenterprisesmushroomrapidlyandthriveintheseeconomicbackground.ThesesmallandmediumenterprisesplayanimportantroleinChinaseconomyprovidealargenumberofjobandmaintainthesocialharmonyandstability.Smallandmediumenterpriseswanttotakeadvantagesinthefiercemarketcompetition.Inadditiontopromotingsalesloweringproductioncoststhemoreandmoresmallandmediumenterpriseshopetoreducetaxburdenviareasonabletaxplanning.Strengthenthesmallandmedium-sizedenterprisetaxplanningthecountrytoimprovetaxcollectionandmanagemententerprisesshouldenoughattentiontotaxplanningimprovetheabilityoffinancialpersonnelfortaxplanningandwiththeaidofthepowerofsocialintermediaryorganizations.Atthesametimethesmallandmedium-sizedenterprisestocarryouttaxplanningrelatedproblemsshouldbepaidattentionto.Thispaperwilldistinctivelyexpoundthetheoryoftaxplanningrelevantinationofsmallandmediumenterprisethereasonscurrentsituationsandsignificancesoftaxplanningforenterprises.Thecurrentproblemssolvingmeasuresandsignificancesandothertermsoftaxplanningforsmallandmediumenterprisesalsowillbeelaborated.Theauthorhopethattheanalysistotaxplanningofsmallandmediumenterpriseswillbenefitsomerelevantenterprises.Keywords:taxplanningsmallandmediumenterprisescurrentsituationproblemandmeasure.目录引言.11.中小企业税收筹划的相关理论.11.1中小企业的含义.11.2税收筹划的含义.11.3税收筹划的特点.11.3.1合法性.11.3.2专业性.11.3.3筹划性.21.3.4风险性.21.3.6方式多样性.21.4税收筹划的原则.21.4.1依法性原则.21.4.2事先筹划原则.21.4.3服从于财务管理总体目标原则.31.5税收筹划的基本方法.31.5.1利用优惠政策筹划法.31.5.2利用会计处理方法进行筹划法.32.中小企业税收筹划的现状、原因及意义的分析.32.1中小企业税收筹划的现状分析.32.2中小企业进行税收筹划的原因分析.42.2.1中小企业通过税收进行税收筹划的理论依据.42.2.2中小企业进行税收筹划是市场经济的必然产物.42.2.3中小企业进行税收筹划的目标是追求利益最大化.42.3中小企业税收筹划的意义分析.52.3.1有利于中小企业获得直接的经济利益.52.3.2有助于完善中小企业财务管理制度.52.3.3有利于中小企业降低和防范涉税风险.53.中小企业税收筹划存在的问题.53.1中小企业忽视税收筹划风险.63.2中小企业税收筹划专业性不强.63.3中小企业税收筹划成本偏高.63.4中小企业过于注重局部利益.63.5中小企业缺乏与税务机关沟通.74.改进中小企业税收筹划的主要措施.74.1树立风险意识实施财务风险处理措施.74.2提高中小企业税收筹划的专业性.74.3加快培训中小企业税收筹划人员.84.4借助社会中介机构的力量.84.5实现中小企业税收的整体统筹.84.6加强中小企业与税务机关的交流.95.结论.9参考文献.11致谢.12商洛学院毕业论文1引言引言对于中小企业的税收筹划来说，它指的就是中小企业在财务管理的这整个过程中，在严格遵循国家法规和政策的基础上，为了提升自身生产和经营效益，而从经营、投资和生产活动等一些方面做出的相关安排统筹工作，它以最大限度地为中小企业节省税款为最终的目2。基于企业税收筹划的目的，这篇文章准备以中小企业为例，较为详细对中小企业的税收筹划策略做进行探讨。伴随着我国经济的发展，中小企业的迅速崛起，税收筹划已经受到中小企业管理者的重视。随着我国税制环境的不断完善，中介代理机构的不断发展，我国中小企业自身机构的调整，国家对中小企业的重视，我们有理由相信，伴随着我国中小企业税收筹划理论研究的深入和相关实践的应用，中小企业以定会快速普及，中小企业进行税收筹划在日后的作用将无可比拟。1.中小企业税收筹划的相关理论1.1中小企业的含义中小企业或中小型企业，也时简称是中小企，指的是在小规模经营下的企业，营业额与雇用人数都比较小。这类企业通常是由少数人或着单一个人提供资金所组成的，所以在经营上业主多半是进行直接管理，受到外界的干扰较少，少数中小企业甚至可以小到仅仅由夫妻两个人打理来经营的公司。1.2税收筹划的含义在我国，税收筹划还是一个比较新的概念，目前虽然还没统一收税筹划的定义，但是税收筹划的基本内涵是一致的：“税收筹划是指纳税人为了能够减轻自身的税负和实现零风险税收，在遵守税法的前提下，结合相关纳税人自身的特点，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项经济活动进行事先安排的一个过程3。”税收筹划现属于企业财务管理的范围，将会对企业的财务管理情况产生相当重要的影响。1.3税收筹划的特点1.3.1合法性合法性是企业税收筹划所有的特点中最最本质的特点，它也是区分税收筹划和逃税行为的一个基本标志。税收的合法性体现出，它的行为是在不违反国家税收法律法规和尊重法律的重要前提之下而去进行的。1.3.2专业性专业性是指在面向社会化的大生产，经济全球化趋势加强，国际经济贸易业务日趋繁荣，规模随之越来越大，各国税制也日趋复杂，纳税人自己进行税收筹中小企业税收筹划的相关理论2划已经心有余而力不足，税务代理、税务咨询便作为第三产业应运而生4。1.3.3筹划性事前筹划性是企业税收筹划具有的另一个特点，就是在生产经营活动开展前，全面全方位的统筹生产经营活动。企业经营决策的好坏决定着企业生产经营的“六个w”：即Why(为什么)、what(是什么)、where(在什么地方)、when(什么时候)、how(怎么做)、who(谁来做)。企业的决策者在决定这六大元素时需要和相关的税收政策紧密结合起来考虑，依据政府制定的相关的法规和有关税法进行投资方案、纳税方案、经营方案的细致比较，优胜劣汰，最终合法“节税”，达到价值最大化的目的5。我们通过比较筹划方案的优胜劣汰，能够促使中小企业健全建立内部的组织控制制度，提高中小企业的相关管理经营水平。1.3.4风险性税收筹划的风险指的是，纳税人在进行合理税收筹划时所的存在各种因素，和那些无法进行预期筹划的结果，还有那些付出反过来大于收益的种种可能性。税收筹划的具体风险表现在以下几个方面：筹划的时效性风险、筹划的条件风险、征纳的双方认定差异的风险。1.3.5综合性综合性指的是税收筹划必须从纳税人资本总收益的稳定并且长期的增长开始着眼，并不能着眼于个别税负水中的高低，资本收益的最大化方案不等于纳税支出的最小化方案6。1.3.6方式多样性各个税种在规定的征税的对象、纳税人、纳税的地点、税目、税率和纳税期等方面有差异，特别是各国会计核算制度、税法、投资优惠政策这些方面的差异，这些给纳税人提供了许多机会去寻找低税负，也使得多样性税收筹划显现出来。1.4税收筹划的原则中小企业进行税收筹划这种节税行为，已经成为中小企业的财务管理活动过程中一个重要的组成部分，为了现化中小企业的财务管理能够充分发挥税收筹划的作用，促进现代中小企业财务管理目标的具体而充分的实现，我们进行中小企业的税收筹划必须要遵循以下原则；1.4.1依法性原则税务筹划几大原则中的首要原则就是依法性原则，进行税收筹的中小企业，必须严格遵守国家各项法律和相关法规。1.4.2事先筹划原则事先筹划原则要求：中小企业在进行税收筹划时，要按照我国的税收法律中小企业税收筹划的相关理论差异性，力求对中小企业的经营、理财、投资活动进行事的先筹划和安排，尽最大可能减少应行为的发生率，降低中小企业的税负，最终实现合理税收筹划7。商洛学院毕业论文1.4.3服从于财务管理总体目标原则中小企业税收筹划应该通过对中小企业的经营的安排去实现，筹划措施将直接影响到的是中小企业的投资、生产经营、融资、利润的分配决策的相关各个环节8。1.5税收筹划的基本方法税收筹划有很多方法，往往在实践中使用的方法也是多种方式相结合。为了能够充分及时的理解和分析，现在我只是相对简单的介绍一下税收的优惠政策法、利用会计处理的方法等筹划方法：1.5.1利用优惠政策的筹划法利用税收优惠政策筹划法，指的是纳税人凭借国家税所法规定的优惠政策进行税收筹划的一种方法9。我们要尽量多挖掘信息源，多种方法和渠道获取税收的优惠政策。如果信息不足或者不及时，中小企业就可能失去本来可以享受的优惠政策。1.5.2利用会计处理方法的筹划法利用会计处理方法进行筹划是指利用相关的会计处理方法的可选择性进行税收筹划的方法10。尽可能争取充分利用，尽量利用，没有条件的或着条件不够充分的要在成本效益原则的基础上尽量去创造条件加以利用。2.中小企业税收筹划的现状、原因及意义的分析2.1中小企业税收筹划的现状分析自从实行社会主义市场经济体制在我国实施以来，非公有制的中小企业得到了非常迅猛的发展，其中也伴随许多中小企业的成立。这些中小企业在促进部分市场发展、增加就业的岗位等这些方面发挥着不可替代作用。但是有的人对中小企业税收筹划的认识仍然存在着不少误区，有的人认为税收筹划就是偷漏税，就是钻税法的空子；认为与相关税务机关相处好关系就行了，没必要去进行税收筹划；认为税收筹划其实是会计人员应该处理的问题，所以应该交给会计人员处理；认为纳税人没有相应的权利只有纳税义务11。从现在税收筹划在我国中小企业中的操作现状来看似乎并不是十分令人满意，主要表现在如下几方面:首先，会计核算水平亟待提高。由于税收筹划的专业性和综合性要求很严格不仅要求中小企业的高层管理人员和财务人员要熟知相关税法、经济法的知识还要求他们对于企业未来的经营情况具有一定的预测能力和一定的财务分析能力而我国相当一部分中小企业中也都存在着会计信息的失真、会计核算的不健全、财务人员的业务水平不高等相关问题这些直接导致中小企业进行税收筹中小企业税收筹划的相关理论划中小企业税收筹划的现状、原因及意义分析4工作的困难度大大增加。其次，税收筹划被管理层的中小企业所忽视。中小企业有部分的管理人员对税收筹划知其然却不知其所以然部分管理者还竟然认为进行税收筹划就是去偷税、漏税管理层对税收筹划的认识认知不够深刻这些都将直接导致中小企业税收筹划的相关工作难以顺顺利利的开展12。最后，中小企业的税收筹划缺乏合理性。虽然有一部分中小企业目前已经开始利用自己的财务人员试着进行税收筹划的工作但他们仅仅是进行一些简单的模仿和复制其它企业的有关税收筹划的成功了的案例却忽视了自身的经营特点和它们与其它企业之间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式的差异等这样就加大了中小企业税收筹划的风险。2.2中小企业进行税收筹划的原因分析2.2.1中小企业通过税收进行税收筹划的理论依据从现代经济理论认识到，税收的实质是人们为了能够享受政府提供的公共产品而支付的相关价格费用。税收活动对于纳税人而言，主要表现为义务和权利对称统一的活动。公共产品是否有效供给取决于供给和补偿这两套机制。对于纯公共产品而言，供给由政府给提供，通过税收来实现补偿，这就为中小企业税收筹划的存在提供了充分的理论依据。2.2.2中小企业进行税收筹划是市场经济的必然产物在我国，中小企业的税收筹划起步的比较晚，其主要原因是条件不够成熟。目前以减少税收成本为目的的税收筹划已成为中小企业必然的选择。所以说，市场经济的发展，中小企业经营行为的自主化与中小企业自身利益的独立化，共同构成了税收筹划的保障机制和动力机制。2.2.3中小企业进行税收筹划的目标是追求利益最大化在当前的社会主义市场经济条件下，中小企业经营活动最主要的目标是追求利益的最大化。而一个中小企业实现利益最大化的途径有以下：对内提高产品质量、加强管理、增加销量和减少成本费用，对外充分利用优惠政策13。因此，作为一个独立利益主体的中小企业，内因和外因共同决定了减少纳税成本将成为中小企业财务管理整体的一个十分重要组成部分。减少纳税成本的方法有三种，一是偷税，二是避税，三是税收筹划。偷税、骗税不仅要承担受税法制裁的风险，而且偷税、骗税还会影响纳税人的声誉，负面的影响在纳税人的正常生产经营中也随之产生。相反，税收筹划既没有违反税法，法律也不会进行严厉打击，相反还能收获一些额外收益。因此，纳税人从安全方面的考虑，肯定会选择最有效而且风险几乎不存在的节税方式，综合运用手段严密的各种策划，进行公开合法合理的税收筹划，最终使得自己税收负担减轻。目前，我国中小企业的税负与外资企业和国内大型企业相比而言普遍偏重，商洛学院毕业论文5再加上中小企业的自身特点，它们在激烈的市场的竞争中可能处于劣势地位，因此，中小企业应该充分利用各项优惠的政策，充分用各种有效的方法和手段，进行合理的税收筹划，以减少成本，投入到市场竞争中去。2.3中小企业税收筹划的中小企业税收筹划的意义分析意义分析2.3.1有利于中小企业获得直接的经济利益因为税收其本身具有无偿性、固定性和强制性的法律特征，所以税收是中小企业的一项经营成本并且不可避免，这肯定会减少中小企业的经营利润，中小企业的利润和税收有着一种此消彼长的关系。利用合理的税收筹划，中小企业能够在遵守法律的前提下做到少缴税或着不纳税，带给中小企业自身最直接的经济利益，实现中小企业经营利润的最大化。目前，对于我国的中小企业来说，因为自身融资能力欠缺、资金不足，使得中小企业经常面临现金短却、资金链链接不上地问题，所以，税收筹划获得的税收利益就显得十分重要。2.3.2有助于完善中小企业财务管理制度中小企业的税务管理是中小企业财务管理的重要方面，两者相互促进、相辅相成。财务管理做到位了，对中小企业税务管理的有效实现是有作用的，良好的税务管理更加有助于实现更高的财务管理目标，我国的中小企业是典型的经营权与所有权高度统一的管理模式，集权现象十分严重。财务控制方面比较薄弱，加上通常没有被要求对外公开财务信息情况，所以就难以把现代企业财务管理制度建立完善起来14。财务管理问题突出的是税收筹划，这在客观上要求中小企业能够健全会计核算，加强财务管理环节的，从而有效地提高财务人员的会计、税收政策了解水平和专业素质，在中小企业财务管理的工作中有突出的成就。2.3.3有利于中小企业降低和防范涉税风险正确而有效的税收筹划，是建立在纳税人对我国税收政策法规的全面熟悉基础之上。合法性是中小企业税收筹划的过程和结果的大前提。中小企业在寻找最佳纳税方案、合理进行税收筹划的过程，就是正确理解法、税学习税法、研究税法、灵活运用税法的一个过程，提高中小企业纳税的自查能力，是通过领悟和吃透税收政策进行的。要在汇算清缴以前进行全面的过滤和检查，消除纳税方面存在的隐患，从而使中小企业在合理地降低税收负担、增加中小企业收益的同时，伴随着税收违法的风险大大的降低15。3.中小企业税收筹划存在的问题伴随我国税收制度的日益完善及和纳税意识的显著增强，越来越多的中小企业渐渐认识到了税收筹划在提高中小企业经营效益、指导中小企业财务决策中小企业税收筹划的现状、原因及意义分析6等方面发挥着举足轻重的作用。但相对目前而言中小企业仍然存在一些问题并且使税中小企业税收筹划存在的问题6收筹划的效果遭受严重的制约。3.1中小企业忽视税收筹划风险中小企业管理者在实施税收筹划的时候，往往更加关注税收筹划所创造的收益，反而很少考虑税收筹划因为失败而诱发的负面影响。在具体的实践中，并不是中小企业开展税收筹划就可以增加收益、减少支出。和其的决策一样，中小企业的税收筹划受着内外环境变化的影响而蕴藏一定的风险。一是税收筹划所引发的投资扭曲风险。二是税收筹划有主观性。税收筹划方案的设计和实施将取决于中小企业管理者的主观判断。因为管理者对于税收筹划的条件与税收政策的认知水平有差异，所以不能完全保证税收筹划方案可以成功实施，这也意味着税收筹划存在着失败的风险。3.2中小企业税收筹划专业性不强大多数中小企业仍然使用管理权和所有权相结合的经营模式，采用着家族式的管理。由于中小企业可支配的资源有限并且经营规模小，管理者对于税收筹划接受度不高，而且片面认为税收筹划就是一种“费用支出”，仅仅只能使中小企业的运行成本增加，不可以像市场营销、科技创新那样给企业带来十分丰厚的收益。所以，在中小企业还没有建立税收筹划机构，为税收筹划的持续和开展提供相当可靠的组织保障。3.3中小企业税收筹划成本偏高受自身的条件限制，有些中小企业能前瞻性地意识到到税收筹划的必要性，但却因为缺少专业的税收筹划人才和完善的内部控制制度而耗费大量的经济资源。纵然有能满足条件的中小企业，也着经历设立税收筹划机构，但是由于从业人员的专业能力不足、对税收政策的把握不准，不能顺利的履行职责，从而不能为中小企业带来丰富而及时的回报16。所以，中小企业便开始委托税务代理的中介机构来承担税收筹划的相关任务。然而，国内税收代理制度的发展十分滞后，会计事务所等税务代理结构也只能提供有限的税务代理业务，比如，帮助中小企业填表交税。这使税务的代理机构没有充足的吸引力，不能形成规模经济，反过来就自然增加那些中小企业税收筹划的经济成本。3.43.4中小企业过于注重局部利益中小企业过于注重局部利益因为管理目标的缺失和其部门沟通的梗阻，中小企业税收筹划往往很难实现全局利益的最大化。很大一部分的中小企业的总体利益下降是由于各部门税收筹划的方案不能协调一致造成的。例如，有的中小企业出于销售阶段节省利息的原因考虑，试图通过采用者赊销分期或者收市场营销款的方式实施税收筹划。但这将影响资金的周转速度，增大应收账款的数额，同时也加剧了中小企商洛学院毕业论文7业发生呆账商洛学院毕业论文7的风险。同时，中小企业必须围绕总体价值最大化的目标去进行税收筹划，不能局限于个别的税种。如果有多套方案可以选择，应该从中小企业的长远发展的高度来进行抉择与权衡，使得各要素能达到最优效果，不能简单地选择某一个税负最小的方案。此外，部分中小企业还没把生产经营这一环节纳入到税收筹划的范畴，导致税收筹划既不系统、也不全面。3.5中小企业缺乏与税务机关沟通在我国，中小企业与税务机关间还没有建立起十分有效的例行化沟通机制，导致两者在交流与沟通中不畅通。管理者片面的认为中小企业只需能按时缴税即可，不需要就税收政策实施与调整等内容，向税务机关持续的进行咨询与交流。很显然，这种观点我们是不认同的。虽然我国的税收制度一直处在不断完善之中，税务监管力度日益增强，但是因为现存法律事项的不明确，税务机关在一定范围内拥有一些自由裁量权，把一定的弹性空间留给具体的税收执法，这些都使税收执法不严的现象时而不时的发生。于此同时，出于方便纳税管理的考虑，加上有效沟通的缺失，各地方税务机关可能规定按照营业收入额，进行定档定额进行征收17。4.改进中小企业税收筹划的主要措施针对中小企业税收筹划所存在的一系列突出的问题，我们有必要通过以下几种途径来有效解决。4.1树立风险意识实施财务风险处理措施税收筹划的风险依然在，中小企业在进行税收筹划的时候，一定要充分考虑税收筹划方案所存在的风险，然后再进行决策。税收筹划作为一种事前的规划，是建立在对目前情况进行正确分析判断的基础上的，还是具有主观性的特征的。但是因为税收政策的时效性和企业经营环境的多变性以及复杂性，使税收筹划存在着成功和失败两种可能性，并且具有一定的风险性。纳税人应该正确认识税收筹划风险的客观存在，认真地分析和筹划风险所产生的各种原因，树立风险意识，始终能够保持对筹划风险的警惕性，千万不可以掉以轻心。树立风险意识，建立风险预警的长效机制。无论是等待接受筹划的纳税人还是从事税收筹划的专业人员，都应该能够把客观存在的税收筹划风险放在首位，而且在中小企业的涉税事务和生产经营过程中始终对筹划风险保持着警惕性，坚决不可以认为税收筹划方案是通过学者、专家等相关人士结合中小企业的经营活动拟订的，就一定会是合理、合法和可行的，就能一定不会出现税收筹划失败的风险。应当能够意识到，税收筹划的风险是一直存在的，足够的重视时一定要有的18。改进中小企业税收筹划的主要措施84.2提高中小企业税收筹划的专业性中小企业税收筹划是否成功，与专业化水平有着密不可分的联系。为了达到中小税收筹划的预期效果，如果具备一定的条件，中小企业应该着手设置独立的税收筹划部门，并且全面负责税收筹划的工作，以便充分发挥税收筹划在中小企业发展与成长过程中的重要作用。而且，还要大力增强中小企业管理者的认知水平。能够以开展中小企业税收筹划的宣传教育、召开纳税人研讨会、或者举办管理者培训班等形式，税收筹划的重要性使管理者完全可以意识到，自觉自愿地贯彻税收筹划的理念，行使好税收筹划的权利，积极鼓励中小企业组织和研究税法的条款和政策的规定进行筹划，或者是聘请事务所税务专家进行税收筹划，相继的扩大智能性的筹划领域，实现较高层次的税收筹划19。加强对财务人员的继续教育，使财务人员能够熟练得运用税法和相关会计知识，灵活熟练应对税收筹划的各种突发状况，将中小企业的税收筹划风险能够有效地控制在一定范围内。4.3加快培训中小企业税收筹划人员一个成功的税收筹划不仅要求能够用正确的理论指导筹划的主体，而且还求筹划主体具有法律、财务会计、税收、统计、数学、金融、管理等方面的一些专业知识，还应该具备严密的统筹谋划、思维缜密的能力。所以，如果中小企业想进一步降低税收筹划的风险，把税收筹划的成功率提高，那么重视培养企业内部税收筹划的人才已经势如破竹20。4.4助社会中介机构的力量当前社会，社会中介机构主要包括了注册税务师事务所和注册会计师事务所。其中注册税务师最重要的一项工作就是帮助中小企业进行税收筹划，帮助中小企业按照税法的规定节约税收成本。这项工作在外国非常的普遍，在欧洲国家，税务咨询的生产总产值占整个国民生产总值1个百分点；在美国这样的强国，税务咨询的生产总值在约1000亿美元。国外的中小企业对税收筹划是也十分重视的，那么我国的中小企业也应该充分利用社会中介机构力量在为自己进行税收筹划21。4.5实现中小企业税收的整体统筹税收筹划在本质上是一个系统行动策略。中小企业要考虑到长远发展与整体利益，全面分析了解企业的运营状况，合理的选择税收筹划的项目。事实上，税收筹划的开展是立足于中小企业生产经营行为的，任何一个中小企业的经营行为都有着自己内在的特殊性。中小企业经营范围越广，其涉税的种类越多，涉税筹划也就随之越困难。而且税收利益只是属于企业的一项经济利益。所以，商洛学院毕业论文9财务人员要做到统筹考虑税收筹划项目，并且确保筹划项目和中小企业经营实际相统商洛学院毕业论文9一，最终能最大限度地提升中小企业的市场竞争。同时，在注意税收法律之间相互制约性的基础上，根据经营的目标进行综合策划，确保降低整体税负，而不是减少个别税种的税负。反之，如果不进行中小企业税收的整体统筹，很有可能导致某一种税收额降低而其他税收额却增加，也就是说控制了某一种风险反而引发别的风险。4.6加强中小企业与税务机关的交流税收筹划质量是以掌握充分可靠真实的信息来源为前提的。为了推动税收筹划能够有条不紊的运行，中小企业的管理者必应该有一颗“诚心”，就税法的某些规定与税务机关进行不间断的交流与沟通，增进对税务相关信息的了解，科学地把握税收政策。在搜集税务信息的时候，既要能够重视信息的完整性，避免片面判断导致税收筹划地失败，还要关注信息的准确性，真正领会到税务机关的意图，使税收筹划风险的发生能够减少。由于不同地方税收征管方式存在一定差异，税务的执法机关手中还掌握有一定的空间可以量裁，中小企业有必要加强与税务机关间的交流，和税务机关在税收的理解上保持一致，随时关注所在地税务机关税收征管的特点，并熟悉所在地税务征管的具体要求，与税务机关的关系能正确处理好22。尤其是在出台每项全新的筹划方案时，须真诚地向有关部门咨询，以达成意见上的一致。唯此，才能使税务机关认可税收筹划的方案，推动中小企业税收筹划活动的顺利实施。5.结论税收是和每个国民以及国家的经济息息相关，如何合理的规划他们的起征点，我们需要在借鉴国外经验的基础上，寻求到适合我国自身发展的税负制度。纳税意识在中小企业的眼中不断增强，主要体现在中小企业税收筹划的方面23。中小企业进行税收筹划可以规避涉税风险，减轻税负，这将有利于实现财务利益的最大化，提高中小企业竞争力，还有助于优化产业结构和资源优化配置。因此中小企业应高度重视税收筹划对企业的影响，在遵守法律法规的前提下，合理的进行税收筹划，合理的降低税负，最终使企业的价值实现最大化24。税收是影响中小企业效益的一个重要因素，是调节中小企业利润率的一个重要杠杆，经过合理税务筹划，可以增加中小企业的税后收益，提高中小企业的经济效益。其次，中小企业的税收筹划还可以提高中小企业的财务管理水平，实现资金的有效利用、节约成本、实现利润的最大化，这些将是是中小企业永恒的目标。中小企业普遍财务管理水平相对比较薄弱，财务管理工作仅仅停在会计的成本和收益的核算。并且税收筹划是以中小企业资金、成本、利润、税收合理谋划为前提，这使得中小企业尽可能大的获得税后利润的同时，能够使改进中小企业税收筹划的主要措施10中小企业财务结论10管理做到精打细算，提高中小企业财务的预测和决策能力，从而提高中小企业的管理水平，影响其核心竞争力。目前中小企业税收筹划水平的高低，是衡量财务管理水平的重要标尺。第三，中小企业的税收筹划有利于提高它们的法律意识。在不能进行税收筹划之前，中小企业采用违法手段进行偷税、漏税，而进行税收筹划之后，中小企业在遵守税收法律制度的前提下，能够实现减少税负的目标25。由于我个人水平有限，这篇文章存在许多的不足之处，因为缺乏实际企业的涉税活动，提出的税收筹划建议可能缺乏针对性，这些需要以后的理论研究和时间工作中加以深化。商洛学院毕业论文11参考文1王涛.我国中小企业税收筹划中存在的问题及对策分析D201221-21.2董雨茵吴晓微.浅析我国中小企业税收筹划J.中国市场2011(18).7.3杨新新.浅谈中小企业所得税税收筹划J.现代经济信息2013(20).3.4计金标.税收筹划M.中国人民大学出版社第四版2013(2).（5-6）.5唐迎霞.中小企业如何有效税收筹划J.国际商务财会2010(6).23-24.6刘小棘.探析中小企业企业所得税的税收筹划J.企业科技与发展2011(17).3-4.7郑丽红.中小企业税收筹划存在问题及对策研究J.ChinasForeignTrade2011(14).134-135.8黄欠桶.中小企业纳税筹划中存在的问题