会计月末结转分录-结转成本的会计分录.doc

-精选财经经济类资料- 会计月末结转分录-结转成本的会计分录 会计结转分录结转：1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为借 生产成本贷 制造费用2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为借 库存商品贷 生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为借 主营业务成本贷 库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为借 主营业务收入其他业务收入营业外收入贷 本年利润5、再结转费用成本类借 本年利润贷 主营业务成本其他业务支出营业外支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配未分配利润，分录为借 本年利润贷 利润分配未分配利润工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本借:生产成本-某车间贷:应付工资若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加: 借:制造费用-某车间贷:应付工资若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加:借:管理费用-工资贷:应付工资若为商业企业,则直接:借:管理费用-工资贷:应付工资管理人员工资支出属于企业的管理费用的范围，在结转管理人员工资支出时当然是增加管理费用的支出，同时增加企业的应付工资：借：管理费用管理人员工资 12000元贷：应付工资 12000元发放工资时：借：应付工资 12000元贷：银行存款 12000元1、会计期末结转制造费用：借：生产成本贷：制造成本2、之后再结转产成品：借：产成品贷：生产成本生产成本的借方余额表示在产品。(1)4月30日分配结转本月应付职工工资23000元,其中甲产品生产工人工资9000元,乙产品生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元,企业管理人员工资4000元.(2)4月30日按应付工资的14%计提应付福利费(3)4月30日结转本月制造费用,甲产品生产工时4500 工时,乙产品5500工时.(4)4月30日本月生产完工甲产品150件,单位成本200元,乙产品4000千克,单位成本15元,结转完工产品成本.借：基本生产成本甲产品 9000乙产品 8000制造费用 2000管理费用 4000贷：应付工资 23000借： 基本生产成本甲产品 1260 乙产品 1120制造费用 280管理费用 560贷：应付福利费 3220分配制造费用：/(4500+5500)= (元/工时) 借： 基本生产成本甲产品 1026 乙产品 1254贷：制造费用 2280借：产成品甲产品 30000 乙产品 60000贷： 基本生产成本甲产品 30000乙产品 600002查看全部评分会计结转分录结转：1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为借 生产成本贷 制造费用2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为借 库存商品贷 生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为借 主营业务成本贷 库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为借 主营业务收入其他业务收入营业外收入贷 本年利润5、再结转费用成本类借 本年利润贷 主营业务成本其他业务支出营业外支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配未分配利润，分录为借 本年利润贷 利润分配未分配利润工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本借:生产成本-某车间贷:应付工资若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加: 借:制造费用-某车间贷:应付工资若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加: 借:管理费用-工资贷:应付工资若为商业企业,则直接:借:管理费用-工资贷:应付工资管理人员工资支出属于企业的管理费用的范围，在结转管理人员工资支出时当然是增加管理费用的支出，同时增加企业的应付工资：借：管理费用管理人员工资 12000元贷：应付工资 12000元发放工资时：借：应付工资 12000元贷：银行存款 12000元1、会计期末结转制造费用：借：生产成本贷：制造成本2、之后再结转产成品：借：产成品贷：生产成本生产成本的借方余额表示在产品。(1)4月30日分配结转本月应付职工工资23000元,其中甲产品生产工人工资9000元,乙产品生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元,企业管理人员工资4000元.(2)4月30日按应付工资的14%计提应付福利费(3)4月30日结转本月制造费用,甲产品生产工时4500 工时,乙产品5500工时.(4)4月30日本月生产完工甲产品150件,单位成本200元,乙产品4000千克,单位成本15元,结转完工产品成本.借：基本生产成本甲产品 9000乙产品 8000制造费用 2000管理费用 4000贷：应付工资 23000借： 基本生产成本甲产品 1260 乙产品 1120制造费用 280管理费用 560贷：应付福利费 3220分配制造费用：/(4500+5500)= (元/工时) 借： 基本生产成本甲产品 1026 乙产品 1254贷：制造费用 2280借：产成品甲产品 30000 乙产品 60000贷： 基本生产成本甲产品 30000乙产品 600002查看全部评分结转计提分录日常工作中，月末不需要做损益科目的结转处理，当月利润的体现是通过“表结法”，即将损益类各科目发生额填列到利润表中，通过公式计算，结出本月的利润总额。只有到年末时，才进行帐务结转，将各损益类科目结转到本年利润科目中，结出本年利润，结转后，各损益类科目无余额。1、结转收入类科目 借：经营收入借：其他业务收入借：投资收益借：营业外收入贷：本年利润2、结转支出类科目 借：本年利润贷：经营成本贷：经营税金及附加贷：其他业务成本贷：经营费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税3、结转本年利润 借：本年利润贷：利润分配未分配利润4、提取盈余公积 借：利润分配未分配利润贷：盈余公积j5、提取任意盈余公积 借：利润分配未分配利润贷：任意盈余公积6、分配股东利润 借：利润分配未分配利润贷：应付股利xx股东月末时，一般需要作几个“计提”的帐务处理：1、计提工资 借：管理费用工资贷：应付工资2、计提税金及附加 借：经营税金及附加贷：应交税金营业税贷：应交税金城建税贷：其他应交款教育费附加贷：其他应交款地方教育费3、计提折旧 借：管理费用折旧贷：累计折旧4、计提工会经费 借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提教育经费 借：管理费用教育经费 贷：其他应付款职工教育经费6、摊销 借：管理费用xx摊销贷：长期待摊费用会计-结转-分录总结关于结转问题的总结结转定义：就是减少并转移1结转在建工程相当于在建工程完工，所以固定资产增加。借：固定资产 200贷：在建工程 2002结转材料采购相当于材料运达企业，所以库房里的原材料增加。借：原材料100贷：材料采购 1003结转生产成本相当于生产产品完工，所以搬到库房里的库存商品增加。借：库存商品300贷：生产成本3004借：主营业务成本 300贷：库存商品 300512借：主营业务收入 40贷：本年利润 40借：本年利润24贷：主营业务成本 246相当于结转所得税费用，所以本年利润减少借：本年利润 4 贷：所得税费用 4借：所得税费用 4贷：应交税费-应交所得税47结转本年利润，转到未分配利润中。1）如果企业今年获得盈利借：本年利润贷：利润分配-未分配利润 可供企业分配利润2）如果企业今年发生亏损借：利润分配-未分配利润 可供企业分配利润贷：本年利润关于提取、计提问题的总结计提一般导致借方登记成本、费用增加，但此笔费用并未支付。1提取借款利息1）短期借款-预提费用借：财务费用贷：预提费用2）长期借款1借：财务费用贷：长期借款2计提、计算工资借：管理费用制造费用生产成本-某产品销售费用贷：应付职工薪酬3预提车间发生的设备修理费借：制造费用=修理费贷：预提费用4计提折旧-一般根据部门来分配费用，借方看部门借：管理费用制造费用生产成本-某产品销售费用贷：累计折旧5计提税金1）计提营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税2）计提所得税费用借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税6计提法定、任意盈余公积借：利润分配-提盈余公积贷：盈余公积-法定公积-任意公积7提取现金股利-尚未支付股利借：利润分配-提现金股利贷：应付股利 财产清查处理总结1现金盘亏：借方找出纳赔偿部分增加其他应收款，差额部分增加管理费用。2现金盘盈：贷方直接增加营业外收入3存货盘盈贷方直接冲减管理费用。4存货盘亏：定额内损失增加管理费用，保险公司部分增加其他应收款，自然灾害部分增加营业外支出。注意：进项税转出的处理5固定资产盘盈贷方增加营业外收入。6固定资产盘亏：保险公司部分增加其他应收款，差额部分增加营业外支出。注意：进项税转出的处理2会计月末会计的结转分录会计月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用-福利费 贷：应付福利费2、按工资总额%提取职工教育费 借：管理费用-职工教育费 贷：其他应付款-职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用-工会经费 贷：其他应付款-工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用-折旧费制造费用-折旧费 摊销投资-折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用借：管理费用 贷：待摊费用 四、计提税金借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加五、结转各种收入营业外收入 贷：本年利润六、结转成本、支出、税金 七、借：生产成本 贷：费用 八、借：本年利润 贷：主营业务成本其他业务支出 营业外支出主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税贷：应交税金-所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3借：应交税金- 贷：银行存款或现金1 2例32 某商品零售企业9月8日各营业柜组交来销货款现金8775元，货款已由财会部门按税法的规定，销售给消费者个人的商品，实行价税合并收取，所以应倒算销售额如下：销售额含税销售额87757500 销售税额销售额适用税率7500171275 上述两个公式也可简并如下：销项税额销售额税率含税销售额税率 含税销售额税率 如企业适用17的税率时： 销项税额含税销售额 如企业适用13的税率时： 销项税额含税销售额 某商品零售企业9月8日各营业柜组交来销货款现金8775元，货款已由财会部门集中送存银行。作会计分录如下：按税法的规定，销售给消费者个人的商品，实行价税合并收取，所以应倒算销售额如下：销售额含税销售额87757500 销售税额销售额适用税率7500171275 上述两个公式也可简并如下：销项税额销售额税率含税销售额税率 含税销售额税率 如企业适用17的税率时： 销项税额含税销售额 如企业适用13的税率时： 销项税额含税销售额对于该项业务，财会部门根据各柜组的内部缴款单，填制销货日报表、“进账单”等凭证，并作会计分录如下：借：银行存款 8775 贷：主营业务收入 7500应交税金- 1275，贷记“主营业务收入”，贷记“库存商品”或，贷记“应交税金-”， 7265按月末商品进销差价表结转实际成本。假设商品进销差价表上所列商品进销差价总额为14500元：借：商品进销差价 14500贷：主营业务成本 14500 月末实现的毛利本期含税毛利销项税额1450072657235 2.平销行为的销项税额的会计处理。生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本进行销售，生产企业则以返回利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。生产企业弥补商业企业进销差价损失的方式有：通过返回资金方式，如返回利润或向商业企业投资等；赠送实物或以实物方式投资。这种平销方式近年呈增长之势，而且将不限于生产企业和商业企业，也可能进一步发展为生产企业之间、商业企业之间平销。为了防止不平等竞争，税法规定：不论是否有平销行为，只要购买货物而从销售方取得各种形式的返回资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返回资金的当期进项税额中予以冲减。其计算公式如下： 当期应冲减进项税额当期取得的返还资金所购货物的适用增值税税率 某商业企业据2月份取得的增值税专用发票等入账的进项税额为35100元，当月从生产企业取得返回资金为18700元，增值税税率17。作会计分录如下：当期应冲减进项税果是以返还资金方式：借：银行存款应交税金-应交增值税 贷：本年利润如果是以实物方式：借：库存商品等有关账户 应交税金-187002717 15983 187002717 15983月末会计的结转分录月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费 (新会计准则已没有此项计提,按实支部分结转)借：管理费用-福利费 贷：应付福利费2、按工资总额%提取职工教育费 借：管理费用-职工教育费 贷：其他应付款-职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用-工会经费 贷：其他应付款-工会经费 二、提固定资产折旧借：管理费用-折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用借：管理费用 贷：待摊费用 四、计提税金借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 五、结转各种收入1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 八、季度计提所得税1、计提时 借：所得税贷：应交税金-所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金-所得税 贷：银行存款或现金会计期末结转分录1 结转制造费用到生产成本中，附制造费用分摊明细表，制造费用发生额及余额表借：生产成本/制造费用转入贷：制造费用2 结转半成品，把上月库存的半成品按各种对应的科目分别结转到生产成本/材料中借：生产成本/材料贷：生产成本/半成品3 结转各种原材料，按原材料对应的各种明细材料结转到产成品的生产成本当中，附上材料出库单借：生产成本/材料贷：原材料/4 结转生产成本，把生产成本下的各类明细全部分别转入库存商品的各种明细成品当中，附产成品入库单借：库存商品/贷：生产成本/制造费用转入借：库存商品/贷：生产成本/材料5 结转销售成本借：主营业务成本/贷：库存商品/6 本月领用原材料，要计入生产成本/材料，但尚未将制作成成品，称作半成品，所以将其结转到生产成本/半成品当中，等到下个月继续将其领用制作成品借：生产成本/半成品贷：生产成本/材料7 结转期间损益，把主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，三大期间费用，所得税费用，全部结转到本年利润当中，如余额在其借方表示当月亏损，贷方表示当月盈利借：本年利润借：主营业务收入 贷：主营业务成本 其他业务收入其他业务成本 营业外收入主营业务税金及附加 投资收益 管理费用 贷：本年利润销售费用财务费用营业外支出所得税费用投资收益8 到了年终，把本年利润余额(借/贷)转入利润分配，如果盈利，那么应进行分配，如果亏则只需结转到利润分配的借方。盈利：1、结转本年利润借：本年利润 10000000贷：利润分配-未分配利润 100000002、提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配法定盈余公积 100万利润分配任意盈余公积 50万贷：盈余公积法定盈余公积 100万盈余公积-任意盈余公积 50万3、分配现金股利借：利润分配应付股利 80万贷：应付股利 80万4、结转利润分配借：利润分配未分配利润 230万贷：利润分配法定盈余公积 100万利润分配任意盈余公积 50万利润分配应付股利 80万亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润1 说明:低值易耗品应计入制造费用中借：制造费用/低值易耗品贷：原材料/低值易耗品2 说明：企业计提所得税会计分录提取时结转时 上交税金借：所得税 借：本年利润 借：应交税金-所得税贷：应交税金-所得税 贷：所得税贷：银行存款会计月末的结转分录归极1,结转本月领用的原辅材料,借:生产成本(主要材料)借:制造费用(辅助材料)贷:原材料2,结转本月制造费用,借:生产成本贷:制造费用3,结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本4,结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品5,结转损益(收入)借:主营业务收入借:其他业务收入贷:本年利润6,结转损益(费用)借:本年利润贷:主营业务成本贷:其他业务支出贷:管理费用贷:营业费用贷:财务费用等等7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时借：应交税金-应交增值税贷：银行存款月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：借：应交税金-应交增值税贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润：借：本年利润贷：利润分配未分配利润 计提公积金和公益金 借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积 提取公益金同时结转盈余公积和公益金借：利润分配提取盈余公积提取公益金贷：盈余公积金公益金会计月末的结转分录会计月末的结转分录归极 1,结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料) 借:制造费用(辅助材料) 贷:原材料2,结转本月制造费用, 借:生产成本 贷:制造费用3,结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本4,结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品5,结转损益(收入) 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润6,结转损益(费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:其他业务支出 贷:管理费用 贷:营业费用 贷:财务费用等等7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时 借：应交税金-应交增值税贷：银行存款月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税贷：应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税 贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为： 借：应交税金-应交增值税贷：应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税 贷：银行存款 利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润： 借：本年利润贷：利润分配未分配利润 计提公积金和公益金 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积提取公益金 同时结转盈余公积和公益金 借：利润分配提取盈余公积 提取公益金贷：盈余公积金公益金会计期末结转分录会计期末结转1企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工等核算。借：生产成本贷：应付工资、原材料等1 结转制造费用到生产成本中，附制造费用分摊明细表，制造费用发生额及余额表 借：生产成本/制造费用转入贷：制造费用2 结转半成品，把上月库存的半成品按各种对应的科目分别结转到生产成本/材料中 借：生产成本/材料贷：生产成本/半成品3 结转各种原材料，按原材料对应的各种明细材料结转到产成品的生产成本当中，附上材料出库单借：生产成本/材料贷：原材料/4 结转生产成本，把生产成本下的各类明细全部分别转入库存商品的各种明细成品当中，附产成品入库单借：库存商品/贷：生产成本/制造费用转入借：库存商品/贷：生产成本/材料5 结转销售成本借：主营业务成本/贷：库存商品/6 本月领用原材料，要计入生产成本/材料，但尚未将制作成成品，称作半成品，所以将其结转到生产成本/半成品当中，等到下个月继续将其领用制作成品借：生产成本/半成品贷：生产成本/材料7 结转期间损益，把主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，三大期间费用，所得税费用，全部结转到本年利润当中，如余额在其借方表示当月亏损，贷方表示当月盈利借：本年利润借：主营业务收入 贷：主营业务成本 其他业务收入其他业务成本 营业外收入主营业务税金及附加 投资收益管理费用 贷：本年利润销售费用财务费用营业外支出所得税费用投资收益8 到了年终，把本年利润余额(借/贷)转入利润分配，如果盈利，那么应进行分配，如果亏则只需结转到利润分配的借方。盈利：1、结转本年利润借：本年利润 10000000贷：利润分配-未分配利润 100000002、提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配法定盈余公积 100万利润分配任意盈余公积 50万贷：盈余公积法定盈余公积 100万盈余公积-任意盈余公积 50万3、分配现金股利借：利润分配应付股利 80万贷：应付股利 80万4、结转利润分配借：利润分配未分配利润 230万贷：利润分配法定盈余公积 100万利润分配任意盈余公积 50万利润分配应付股利 80万亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润1 说明:低值易耗品应计入制造费用中借：制造费用/低值易耗品贷：原材料/低值易耗品2 说明：企业计提所得税会计分录提取时结转时 上交税金借：所得税 借：本年利润 借：应交税金-所得税贷：应交税金-所得税 贷：所得税贷：银行存款月末会计的结转分录月末会计的结转分录 月末一般要结转的科目1、收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税二、年末结转分录1、利润亏损结转借：利润分配-未分配利润贷：本年利润2、利润盈利的结转借：本年利润贷：利润分配-未分配利润一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用-职工福利费2、按工资总额%提取职工教育费 借：管理费用-职工教育费 贷：其他应付款-职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用-工会经费 贷：其他应付款-工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用(或营业费用等) 贷：待摊费用(或长期待摊费用)四、计提税金借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 -城建税其他应交款-教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润3、结转营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出 借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出 借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金-所得税2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金-所得税 贷：银行存款或现金月末会计结转分录月末会计的结转分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用-福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额%提取职工教育费 借：管理费用-职工教育费 贷：其他应付款-职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用-工会经费 贷：其他应付款-工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用-折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用 借：管理费用 贷：待摊费用 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税 贷：应交税金-所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金-所得税 贷：银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下： (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。 (2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下： 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)100 具体计算时也可按以下方法计算： 进销差价率=月末分摊前l00 (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下： 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入进销差价率 或， =本期“主营业务收入”账户贷方发生额进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。 本期已销商品实际成本=本期商品销售收入本期已销商品应分摊的进销差价 【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略)： (1)结转入库商品成本： 借：库存商品 80 600 贷：材料采购 620 000 商品进销差价 l86 090 (2)本期销售商品： 借：银行存款 820 000 贷：主营业务收入 820 000 (3)平时结转商品销售成本： 借：主营业务成本 820 000 贷：库存商品 820 000 (4)计算进销差价率： 进销差价率=(70 520+186 000)(360 000+806 000）l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820 00022%=180 400(元) (5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本： 借：商品进销差价 180 400 贷：主营业务成本 180 400 经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639 600(=820 000180 400)元；“库存商品”的期末借方余额为346 000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76 120元。企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期末余额的差额为269 880(=346 00076 120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。商业会计科目表xx-10-24 14:11资产类负债类损益类编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款102银行存款203应付票据103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备215应付工资561投资收益126预付账款216应付福利费增加：贷 减少：借 余额：贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交款131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润143商品进销差价增加：贷 减少：借余额：贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税175累计折旧311资本公积增加：借 减少：贷 余额：借176固定资产清理313盈余公积179在建工程321本年利润185递延资产341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中 月末无余额191待处理财产损益增加：贷 减少：借 余额：贷增加：借 减少：贷余额：借根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用，就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。 销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业务税金及附加 销售费用 财务费用1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。税金及附加包括城建 税，营业税，关税，消费税，教育费附加月末会计的结转分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用-福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额%提取职工教育费 借：管理费用-职工教育费 贷：其他应付款-职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用-工会经费 贷：其他应付款-工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用-折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用 借：管理费用 贷：待摊费用 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税 贷：应交税金-所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金-所得税 贷：银行存款或现金 问题补充： 每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗？所得税按季计提吗？固定资产折旧按什么标准计提，具体怎样做分录？ 1、按照会计制度规定，福利费、职工教育费、工会经费要计提的，提取的费用可以列入成本费用中。如果你不提取的话，成本费用少列支，加大利润，出现利润要缴纳所得税的。 2、固定资产折旧标准，会计制度上有相关的规定，不同的固定资产使用年限不一样，而且固定资产折旧的方法有很多种，所以，每项固定资产计提折旧的额是不同的。 3、所得税，一般都是季度计提预缴，年终汇算清缴。如果季度没有利润或收入的话，就不用计提所得税。 4、我给你提供的月末结转比较全面的，如果你单位不涉及到的内容就不用作结转。零售业售价金额核算商品成本的核算方法商业企业销项税额的会计处理 时间:xx-6-26 11:14:00商品销售的销项税额的会计处理 1.直接收款方式销售商品的销项税额的会计处理。 直接收款方式销售商品，一般采用“提货制”或“送货制”，货款结算大多采用现金或支票结算方式。批发企业根据增值税专用发票的记账联和银行结算凭证，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金-应交增值税”；零售企业应在每日营业终了时，由销售部门填制销货日报表，连同销货款一并送交财会部门，倒算出销售额，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金-应交增值税”。 某商品零售企业9月8日各营业柜组交来销货款现金8775元，货款已由财会部门集中送存银行。作会计分录如下： 按税法的规定，销售给消费者个人的商品，实行价税合并收取，所以应倒算销售额如下： 销售额含税销售额87757500 销售税额销售额适