中小企业财务管理问题研究(同名8907).doc

学 号：YB1209059870023 本科生毕业设计（论文）院 别：专 业：年级班级：学生姓名：指导老师：完成日期：中小企业财务管理问题研究以东方奥特公司为例Research on the Financial Management Issues of Small and Medium-sized EnterprisesTake East Ott Company As Case院 别： 对外经济贸易大学专 业： 会计学年 级： 2012级学生姓名： 王菲指导老师： 院 别：专 业：年级班级：学生姓名：指导老师：完成日期：院 别：专 业：年级班级：学生姓名：指导老师：完成日期：院 别：专 业：年级班级：学生姓名：指导老师：完成日期：院 别：专 业：年级班级：学生姓名：指导老师：完成日期：论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的设计（论文）是本人在指导老师的指导下独立进行研究，所取得的研究成果，除了文中特别加以标注引用的内容外，本设计（论文）不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。学位论文作者签名（手签）： 年 月 日天津天狮学院2014届本科生毕业论文摘 要长期以来，中小企业对于我国经济发展和社会稳定起到了巨大作用，在我国的国民经济发展过程中，中小企业对于促进经济发展、提供良好服务、解决就业问题等方面做出了重大贡献。但是随着我国社会主义市场经济的高速发展，中小企业暴露出的一些问题日益严重，亟待改进。而财务管理就是解决中小企业现在面临问题的一剂良药。但是由于中小企业身处的外部经济环境和企业自身的一些不利因素，导致了财务管理工作没有为中小企业发挥出应有的作用。文章针对中小企业财务管理存在的一些问题进行了论述和分析，问题包括财务管理思想落后，意识陈旧；财务管理控制薄弱；融资渠道单一，资金不足；投资缺乏科学性。并且通过对东方奥特公司的实际案例分析，发现该公司也存在这些财务管理问题，经过对奥特公司财务管理问题的具体研究，对上述的问题提出了具体的解决办法。中小企业应该重视财务管理，增强财务管理意识；应该建立健全财务管理制度；应该扩大融资渠道，提高融资能力；应该进行科学的投资管理。并在文章的最后，对中小企业的发展做出了展望。关键词：中小企业；财务管理；财务管理质量；目 录第一章 引言11.1 研究背景和意义11.2 研究内容和框架结构11.3 研究方法2第二章 我国中小企业财务管理的发展状况42.1 中小企业财务管理的内涵42.1.1 中小企业的界定42.1.2 中小企业财务管理的现状52.1.3 中小企业加强财务管理的重要意义62.2 当前中小企业财务管理的环境62.2.1 外部环境分析62.2.2 内部环境分析72.3 中小企业财务管理的主要内容72.3.1 明确财务管理目标72.3.2 加强资金的有效管理72.3.3 为企业的战略发展提供财务支持7第三章 我国中小企业财务管理存在的问题及成因分析83.1 我国中小企业财务管理存在的主要问题83.2 影响中小企业财务管理质量的因素分析103.2.1 外部影响因素103.2.2 内部影响因素11第四章 案例分析东方奥特公司124.1 东方奥特公司概况124.2 东方奥特公司财务管理的现状124.3 东方奥特公司财务管理的问题分析14第五章 东方奥特公司案例分析的启示175.1 中小企业应重视财务管理，增强财务管理意识175.2 中小企业应建立健全财务管理制度185.3 中小企业应扩大融资渠道，提高融资能力195.4 中小企业应进行科学的投资管理19结论21参考文献2225第一章 引言1.1 研究背景和意义近几年来，随着我国经济的飞速发展，中小型企业对我国的国民经济和社会稳定起着举足轻重的促进作用。纵观世界各国的发展历史，在各国的经济发展中都有中小企业对经济增长做出的突出贡献，美国、日本和欧洲等发达国家不仅拥有许多的世界知名大公司，并且其小企业也十分发达。同时，从宏观的角度来看，每一家大企业都是从小企业逐渐成长起来的，如美国的福特、强生、微软；日本的本田、佳能、任天堂；中国的海尔、蒙牛、联想，这些企业都是从中小企业逐步发展成为享誉全球的大型企业。最近几年，我国的中小企业的淘汰率一直居高不下，而失败的因素基本上属于资金链断裂、投资方向错误、融资能力不足或公司内部财务制度控制不力等。研究其本质原因，一方面是中小企业的根本模式是经营权和所有权都掌握在公司的运营者手中、财务管理混乱、财务监控不严等弊端，另一方面就是中小企业财务制制度不完善且内部会计控制薄弱、资金量缺乏、流动资产控制乏力, 融资筹资困难以及盲目投资等，这些问题结合起来看，大体上就是财务管理的问题，随着我国经济的不断发展、社会向前推进，中小企业在这种具有激烈竞争、险象环生的市场经济条件下必须改变之前的发展模式，转而重视对市场的研究，需要改进完善中小企业的财务管理工作，提高企业财务管理效率，采用先进科学符合企业自身发展的财务管理模式，完善企业内部各项制度的建设，用科学有效的各项措施来推动中小企业的健康、长久的发展。1.2 研究内容和框架结构本文参考文献的来源主要为中国学术期刊、中英文数据库、中英文书籍、外文期刊及论文、互联网资源和各种统计年鉴，文章遵循逻辑结构共分为五个部分。主要是对中小企业的财务风险管理作了较深的研究，本文的内容主要分为以下五个章节：第一章节为引言。主要提出了本文研究的背景和意义，介绍了本文的研究内容、主要的框架结构，并说明了本文的研究思路和方法。第二章节首先概述了我国中小企业财务管理的发展状况，对中小企业的含义进行了界定、描述了中小企业财务管理的特征、阐述了中小企业加强财务管理的重要意义；其次对当前中小企业财务管理的外部环境和内部环境进行了分析；最后概述了中小企业财务管理的主要内容，分别是明确财务管理目标、加强资金的有效管理、为企业的长期战略发展提供科学合理的财务管理大力支持。第三章节概述了现今我国中小企业财务管理大体上存在的一些问题以及成因，并且从投资、筹资、营运资金管理、利润分配和人才分管这几个方面，综合影响我国中小企业财务管理质量的内外部因素诠释了这些问题产生的原因。第四章节通过对东方奥特公司的简略介绍以及对公司财务管理当前状况的描述，结合了公司自身的一些特征，提出了能改善公司现状的应对策略。第五章节是针对第三章节中我国中小企业在财务管理上存在的问题提出了相应的解决对策。中小企业因为企业的规模小、财务制度和内部控制制度的不完善、企业管理者普遍素质和经营理念不足。所以本文提出想要改善中小企业财务管理的现实状况的话，首先需要提高企业管理者的运行公司的经营理念、加强财务管理意识、重视财务管理工作；其次便是应建立健全财务管理制度和内部控制制度、以及扩大筹融资渠道，提高筹融资能力；最后中小企业应进行科学的投资管理。最后得出本文的结论:我国中小企业所处的财务管理外部环境和内部问题都迫切的需要改善和提升，要得到国家政府和中小企业自身经营者的充分重视，政府应该积极制定和规范中小企业各种措施，大力扶植中小企业，促进新兴市场经济的快速有效平稳发展；中小企业自身经营者应该重视财务管理工作，建立科学合理高效的财务管理制度和流程，促进中小企业健康、长远的发展。本论文的框架结构如图 1-1 所示。1.3 研究方法本文在研究过程中采用的主要方法如下：（一）文献研究法先要根据要求找到和课题相关的文献，然后把收集到的各类文献集合整理出来，可以通过写读书笔记、做摘要卡片、影印扫描等方式，有侧重地收集文献中与自己所研究的课题内容相关联的部分。（二）案例分析法通过选定研究课题中的某一特定研究对象，加以调查和分析，结合实际案例搞清楚其自身特质及其形成过程的一种研究方法。评估观察环境，与被观察者建立良好的人际关系，及时做好观察记录。（三）归纳分析法通过分析相关理论，结合研究的问题，依据现象，问题、原因与对策的分析思路形成论文写作脉络。中小企业财务管理存在的问题及对策第一章 引言第二章 我国中小企业财务管理的发展状况第三章 中小企业财务管理的问题及成因研究背景和意义研究内容和框架结构研究方法中小企业财务管理的内涵当前中小企业财务管理的环境中小企业财务管理的主要内容中小企业财务管理存在的主要问题影响中小企业财务管理质量的因素分析第四章 案例分析东方奥特公司案例公司概况案例公司财务管理的现状案例公司财务管理的问题与对策第五章 东方奥特公司案例分析的启示中小企业应扩大融资渠道，提高融资能力识中小企业应进行科学的投资管理中小企业应重视财务管理，增强财务管理意中小企业应建立健全财务管理制度图1-1 本文研究的基本框架第二章 我国中小企业财务管理的发展状况2.1 中小企业财务管理的内涵2.1.1 中小企业的界定在各个不同的国家会对中小企业有不同的界定，中小企业不是一个绝对的概念，并不是说超过一定的规模或一定的销售额就不是中小企业，它是相对于大企业的一个概念，是指规模较小的或者处于成长期的企业。 国务院四部门联合制定中小企业划型标准规定J. 交通财会,2011,(08).中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。中小企业大体具有这几项特征：其一是企业资产总额整体较少，投资范围小，筹资能力弱，融资能力差，这就造成了中小企业抵御市场风险的能力较差；其二是中小企业的生产规模一般处于中等或者微小状态，企业的项目投资周期很短，回收期也很短，这就形成了中小企业的定量性营业收入；其三是中小企业员工人数较少，组织框架简单，基本经营模式是经营权和所有权都掌握在公司的运营者手中，中小企业组织结构大部分为直线职能型，偏向于扁平化管理。我国中小企业的通常以独立核算的基层生产单位为基本对象来进行划分，并且随着我国市场经济的不断发展，进行了几次的调节，在逐步完善中。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部共同研究制定了中小企业划型标准规定，该规定对我国大部分行业的中小企业有了非常明确的界定。由于本文的案例企业属于建筑施工类行业，所以文章对建筑业中小企业标准进行论述。表 2-1 建筑业中小企业划分标准 单位：万元指标名称营业收入资产总额中小微型企业80000万元以下80000万元以下中型企业6000万元及以上5000万元及以上小型企业300万元及以上300万元及以上微型企业300万元以下300万元以下考虑以上因素，总的来说关于中小企业的划分标准不是唯一的，我国还没有法律形式的中小企业界定标准，只是制定出了中小企业划型标准规定。因此，我国在中小企业的划分上更多是以国外的标准为借鉴。由于我国的市场经济体制以及地区性差异，因此在制定我国的中小企业标准时还是应该充分考虑到发达地区与欠发达地区的经济发展差异和产业自身的特点。2.1.2 中小企业财务管理的现状我国中小企业包括中型企业、小型企业、微型企业，其共通点就是资产的规模小。中小企业是现代经济的重要组成部分，有着广泛的社会经济基础，因此从数量上讲，中小企业都占据着绝对的优势。大多数中小企业因各种外部或内部因素导致其发展受到制约，从整体分析这些企业财务管理的管理现状，主要体现出如下的状况：(一)财务管理人员不受重视现行的中小企业其决策程序较为粗糙，并不能高效率的运营企业。 陈蔚萍. 完善建筑企业财务管理的若干对策J. 建筑,2012,(21).而财务人员也并没有能够做到详细的、高效的、系统的对会计信息进行规范化的收集处理工作，这些都导致了决策信息的准确度差以及决策的可靠度不高的严重问题。以上这些就导致了财务管理部门的职责不甚明确以及不能高效的进行决策，造成财务管理部门很难在管理中树立足够的威信，地位不高。(二)经营管理方式落后，财务管理职能不明确家族管理模式是大多数中小企业的管理模式，这种管理模式在对财务管理中的岗位设置容易造成一人多岗的局面，不利于内部监督。中小企业的规模小，管理机制不完善，企业的所有者与经营者是由一人兼任的高度集中的集权式管理，而企业的管理者并没有很好的引用科学合理的财务管理机制、财务岗位分工不明确、企业财产与所有者个人财产常常混杂在一起，这就导致了企业经营管理方式落后、财务管理职能不明确。(三)资金短缺，筹融资困难我国的中小企业融资方式僵化，企业筹集的资金来源主要依靠于银行贷款，以及自己筹措的资金，其他金融机构没有很好的参与到中小企业信贷过程中，这就造成了中小企业能够筹集到的资金较为有限。而一个没有稳固循环资金链的高速发展的企业，这肯定会让中小企业在危机四伏的市场竞争中被逐步淘汰。融资渠道单一，资金不足还造成了中小企业不能在市场机遇下扩大规模，不能及时的进行设备的更新换代，这严重的阻碍了企业健康稳定的发展。 (四)企业内部控制机制不够健全大部分的中小企业都没有一个比较完善健全的企业内部控制机制。 徐达. 探析建筑企业财务管理问题J. 财经界(学术版),2012,(11).因为中小企业自身的规模小、企业员工较少、且内部分工不明确，没有一个健全规范的财务制度体系，造成财务管理十分混乱，财务人员工作效率不高，积极性差，使得许多中小企业把内部控制理解是内部监督。这种从根本上就对财务管理知识不理解，就无法进行较好的财务管理，更谈不上建立内部监督和内部控制制度了。2.1.3 中小企业加强财务管理的重要意义 黄祖华. 建筑施工企业财务管理问题分析及对策研究J. 财经界(学术版),2013,(05).中小企业经营管理的各个方面都需要运用到财务管理，财务管理工作不仅要对企业的资金筹措、营运管理、利润分配这些方面进行管理，还要对企业投资项目、企业经营规模、合理税负等这些方面进行指导和管理。所以，财务管理工作的重要意义体现在以下方面：从企业投资项目上：财务管理部门要研究市场投资偏好，对市场行情进行预测，对投资项目的可行性进行分析，从而尽可能的降低企业投资项目的风险。从企业经营规模上：企业财务管理不仅仅是为了扩大经营规模或是达到财务账面最大利润，而是企业价值量的最大化，是企业实现可持续经营并带来稳定的利润和现金净流量；从合理税负上：财务管理部门要研究国家对中小企业的扶持政策，研究国家和地方上的税收政策，这些都要由财务管理人员进行科学的测算、分析，以达到企业合理避税，转嫁税负。当代企业的生存、发展目标是追求企业价值最大化，中小企业也涵盖其中。只有通过完善企业包括财务管理在内的基础管理工作，中小企业才能增强竞争力，提高经济效益，实现企业价值最大化。2.2 当前中小企业财务管理的环境在我国中小企业财务管理的构建过程中，大体环境有着巨大影响，它关系到企业的财务管理体系能否构建，构建的过程中会出现什么样的问题，构建后能否有效的运行等重要问题。我国中小企业想要构建财务管理体系的话，首先就要明确目前我国中小企业所存在的环境，包括中小企业的外部环境和内部环境。2.2.1 外部环境分析法律法规落实不到位我国的经济政策具有普遍性，基本适用于所有的行业和类型，没有专门针对中小企业的扶持和管理的法律法规。金融机构缺失大型企业往往占有大量的社会资源和经济资源，处于垄断地位，像金融机构的贷款发放往往是青睐于大型企业，而最需要贷款资金的中小企业往往不能够得到贷款。 银行借贷：由于一些中小企业失信于银行，导致整个中小企业群体在银行业信用等级偏低，且银行贷款门槛高，中小企业贷款后，往往是超负荷负债经营。服务机构不全我国涉及各行业、各领域的资产评估中介机构、投资咨询和融资中介机构、资产重组和改制中介机构、信用评价中介机构以及以企业管理诊断和重组这一类的咨询机构数量很少,并且服务机构也存在运行不规范的问题。2.2.2 内部环境分析融资困难，周转资金严重不足融资渠道狭窄，营运资金不足，自筹资金能力弱,产品技术含量低,缺乏市场竞争力,盲目投资或进行多元化扩张，收益分配不合理等。资金管理不到位很多中小企业没有对资金筹措、资金循环、资金分管等进行合理有效的管理，中小企业不能科学的制定出资金运用计划。不能准确的计算出企业的固有资金、可以筹集的资金以及目前的负债情况，从而造成资金的闲置或浪费。内部财务管理制度不尽完善：中小企业缺乏完善的财务管理制度，没有一套适合中小企业自身发展的财务管理业务流程。财务管理机构不全面，缺乏高素质财务管理方面的专业性人才，大部分的中小企业财务管理人员的能力和水平需要提高，需要建立和完善激励机制，以及需要调动会计人员的工作积极性。 2.3 中小企业财务管理的主要内容2.3.1 明确财务管理目标 万宇轩,杨挺. 中小型企业财务管理问题探讨J. 中国市场,2013,(18).我国中小企业大部分存在财务管理目标不明确或制定不合理、拟定目标过大的状况，企业制定具体的财务管理目标时就比较盲目，财务管理工作没有明确的方向；而拟定目标过大，就不能达到既定目标，财务管理目标的指导功能也就无从发挥了。所以“目标”制定时必须是定量的、可操作的。同时还要具有现实性和前瞻性。因此，中小企业应根据自身的实际情况和市场经济体制对企业财务管理的要求，科学合理地选择、确定财务管理目标。2.3.2 加强资金的有效管理 葛永万. 中国建筑企业管理中的财务管理问题探讨J. 现代经济信息,2013,(15).由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，故而要强化资金管理，加强财务控制。因此，中小企业可以通过以下几个方面来加强企业的资金有效管理：第一，要有效的扩大资金来源和高效的运用资金；第二，要能够尽己所能的减少应收账款，缩短资金的流转周期；第三，科学的进行资金调配，流动资金和非流动资金的运用应进行合理搭配。第四，建立健全财产资金管理的内部控制制度，在资金的筹集、流动、回收管理上建立规范的操作程序，合理调配资金，维护资金安全。2.3.3 为企业的战略发展提供财务支持企业的发展战略，即企业为了实现一定的发展目标而制定的计划和策略。财务管理工作对于中小企业的发展目标制定和长期发展战略具有重要意义，也是中小企业制定长期战略目标的重要基础。中小企业的发展战略一般分为短期目标和长期目标两个层次，中小企业通过对发展战略的研究和制定，逐步实现短期目标；又通过构建中小企业战略性发展来完善企业的内部控制制度，以及运用财务管理机能来提升中小企业的市场竞争能力。第三章 我国中小企业财务管理存在的问题及成因分析3.1 我国中小企业财务管理存在的主要问题(一)财务管理思想落后，意识陈旧新时期下财务管理在中小企业发展过程中发挥越来越重要的作用，但是有些中小企业并没有充分体会到其重要性，财务管理的思想意识落后，没有采纳科学有效的财务管理方法，财务管理方面的思想意识陈旧。将财务、会计管理机构进行合并的组织形式是我国现行的中小企业财务管理结构的组织形式，这种组织形式的优点是，能将两个管理机构合并在一起，能够高效，合理的处理一些经济业务。但是这种组织形式的缺点是，企业的分工就不够明确了，财务管理职能与会计核算职能无法进行准确的划分和分工，导致不能责任到人，也会影响企业的运行效率。现实生活中很多中小企业都没有设置专门的财务机构，企业的财务人员很多都是身兼数职、分工不明确；部分中小企业的经营者就是财务工作的领头人，但对于具体的财务专业知识不甚了解，这样会导致企业财务工作无法从实际出发，这种意识的缺乏会导致财务管理效率的降低，影响正常的生产经营活动。(二)财务管理控制薄弱健全的财务管理制度是企业财务管理工作正常开展的重要支撑，高效的财务管理工作必须要借助科学、健全的企业财务管理制度才能有效运行下去。中小企业对于资产管理这部分一般没有硬性的规定，对于会计财务信息方面严重缺乏有效的分析处理； 李志国. 我国中小企业财务管理问题的原因分析J. 商,2013,(08).中小企业对存货、现金、应收应付资金款项没有实行合理有效的管理；中小企业的财务管理制度中有一些问题亟待改进：一方面，有的中小企业达到了要建立财务部门的条件，但仍然是将财务外包不按规定设立财务部门，有的中小企业虽然设立了财务部门，但财务部门中的会计岗位责任没有明确划分；另一方面，中小企业普遍没有完善的整体稽核制度、内部控制制度、员工考核制度及财务审计制度。总体来说中小企业财务管理不善就是因为没有建立科学合理的财务管理制度和内部牵制制度。在中小企业中，企业的管理决策者没有意识到财务管理的重要性，不懂得利用财务工具为企业管理工作服务。中小企业对财务管理的控制力薄弱，这样长期以往会造成中小企业的经营理念落后，企业管理模式的固化，而财务机构设置的不合理性，以及财务管理制度不健全，会导致财务管理的控制力薄弱，财务管理组织机构和财务决策的不合理，和财务管理人员的流失。(三)融资渠道单一，资金不足现阶段，我国中小企业的发展在稳步前进中，但对于国外中小企业的发展来说，我国中小企业的发展较慢。 张文,林鹰. 我国中小企业财务管理问题研究J. 经济研究导刊,2011,(05).中小企业融资困难其原因主要是:首先，中小企业的投资规模小，信息不透明，融资风险大，而抵抗风险的能力较低，这就造成了中小企业的融资成本居高不下。而中小企业在运转过程中为了扩大企业生产，就会让中小企业的负债较多，这些因素都是影响着中小企业在金融机构中的贷款信用等级，由于这些不利因素的影响，导致了金融机构的信贷资金偏好的投放向大中型企业；其次，我国目前对于中小企业的各项政策还不完善，没有专门是对中小企业服务的管理扶持机构，而且也没有持续加大扶持力度，并且在当前阶段，我国实施的是浮动利率政策，这对中小企业来说，利率浮动较高因而中小企业的贷款利率也高，这又导致了中小企业融资困难，让中小企业在激烈的市场竞争中较长期的处于不利地位；最后，因为中小企业的财务信息透明度较低，信用等级也较低，又没有稳健的担保主体来为中小企业提供担保，这就使中小企业很难与银行进行沟通与合作，所以目前的金融机构都偏好为大企业提供优质服务。而中小企业若是想要模仿大型企业，通过债券市场，股票发行等办法进行资金筹措，更是困难重重。(四)投资缺乏科学性我国中小企业的投资模式僵化，还没能构建出一套卓有成效的投资模式，中小企业对于投资项目没有精确的预测，投资项目过程中没有科学有效的管理，不能依据市场变化及时的转变投资的方向，投资项目结束后没有很好地总结，为下次的投资提供经验。中小企业在投资项目前，往往缺乏对投资项目的可行性分析，没有很好地调查市场偏好，通常是盲目的跟风，看大多数企业投资什么就跟着一起投资，只是重视企业的短期效益，而忽略了企业的长期发展战略，导致了企业为了争夺蝇头小利，忽视了最终的经营目标，这样不利于中小企业的长期发展。为了实现加速扩大企业规模，许多中小企业在不了解市场情况，并且自身不一定有研发能力的时候，随大流的投资了高新技术产业。中小企业主动去研究开发技术产品,期望获得利润与财富的最大化。但是由于中小企业较弱的借贷能力,使自己难以筹措到所需的足额资金,从而使很多中小企业的高新技术产品研发工作被迫因资金不足而拖延、中断甚至停产。因为受中小企业自身因素影响，其企业规模小、筹资能力不足、相应配套实施不完备、国家扶持力度小，这些不利因素都在限制着中小企业的发展，中小企业为了达到企业快速发展的目的，通常采用负债经营的策略，而负债过多限制了企业的资金运转，更加不利于企业的科学投资。3.2 影响中小企业财务管理质量的因素分析我国中小企业在财务管理方面的质量影响是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的，因此为了更好地解决问题，必须多管齐下，一同改善中小企业财务管理的环境。3.2.1 外部影响因素 李晚霞. 浅谈中国中小企业财务管理存在问题及其对策J. 经济研究导刊,2011,(19).影响中小企业财务管理质量的外部原因主要有以下几个因素：自然环境、经济环境、政治环境、以及中小企业间的竞争环境等等。(1)自然环境的不确定性。是指自然界发生了中小企业不可预料和避免的自然灾害，比如海啸、地震、龙卷风、洪水、泥石流、战争等等。这些灾难对于一个正在成长期间的中小企业是一个不可估量的打击，这对于企业的各项事务都会造成严重的影响，尤其是对中小企业的厂房设备，固定资产等造成巨大的损失。比如我国08年发生的汶川大地震，这些自然灾害不仅对人民财产安全造成了重大损失，而且由于中小企业财力有限,融资能力低,导致本身抵御的能力就有限，遇到这些自然灾害通常是致命的打击。(2)经济环境的不确定性。经济基础决定上层建筑，经济环境的不确定性可以分为利率风险、汇率风险和通货膨胀风险。利率风险是指市场利率变动的不确定性而引起的资产价格变动造成损失的可能性，指中小企业原本投资于固定利率的金融工具，当市场利率上升时，可能导致其价格下跌的风险。汇率风险主要指中小企业持有或运用外汇的经济活动中，因汇率变动而蒙受损失的可能性。通货膨胀风险是指中小企业投资行为所面临的系统风险，指因通货膨胀引起货币贬值造成资产价值和劳动收益缩水的风险。此为典型的系统风险，很难通过多元投资组合化解。(3)政治环境的不确定性。上层建筑反作用于经济基础，经济稳定的前提条件和保障基础必须是政治稳定。一个国家的政局稳定与否会给中小企业的财务管理活动带来重大的影响。如果政局稳定，生产发展，人民安居乐业，就会给中小企业造成良好的财务管理环境。相反，政局不稳，社会矛盾尖锐，秩序混乱，这不仅会影响经济发展和人民的购买力，而且对中小企业的财务管理也会有重大影响。战争、暴乱、罢工、政权更替等政治事件都可能对中小企业财务管理活动产生不利影响，能迅速改变中小企业环境。(4)企业间竞争环境的不确定性。中小企业竞争风险是指企业间的竞争给企业带来风险的可能性。中小企业的目标就是让自己的企业在市场竞争中强于其他的企业，所以，在竞争过程中肯定会产生冲突与对抗的情况，这些冲突与对抗就造成了现有企业之间的竞争。现有企业之间的竞争通常表现在价格、产品差异、公司广告、售后服务等方面。这些企业间竞争环境的不确定性无时无刻不在影响着中小企业财务管理的质量。3.2.2 内部影响因素(1)内部风险意识的薄弱性。随着我国经济的不断向前发展，中小企业面临着更加严峻的挑战，在激烈的市场竞争下，中小企业应该建立适合自身管理的风险控制机制。目前，中小企业更加的重视企业的主营业务，而忽视了企业的财务管理工作，在企业的日常决策中，经营管理者往往依据自身的主管意识去决定企业发展，而不注重真实、有效的财务数据。 孙意. 论民营企业财务管理问题J. 财经界(学术版),2011,(08).这些问题的存在根源于中小企业财务管理内部风险意识的薄弱性,在企业进行投融资及经营管理决策时,往往容易忽视相关财务信息和财务人员的意见和建议,仅仅依靠某些领导的个人喜欢来进行公司决策，这都将给企业日常运营管理工作带来麻烦和干扰。(2)信息系统失真。我国中小企业会计信息失真严重，会计信息质量较差，存在私设账簿，存在涂改、伪造会计信息等恶劣现象。一些中小企业为了面子上好看，虚报营业收入、调高利润，并且还钻法律的漏洞，偷税、漏税，同时还有制作假发票、假账目等行为。这使得企业信息严重失去真实性。另外还有些中小企业的组织机构单一，虽然是制定了各种财务规章制度和管理办法，但是因为企业内部划分的职责不够明确，没有责任到人，也没有相应的财务管理流程，导致了财务管理混乱，信息系统失真。 (3)财务管理职能的有效性较差。一些中小企业到现在还没有意识到财务管理工作的重要性，有些只是为了应付检查而设立了财务部门，一些就是为了能单纯的记账，做账，这些中小企业没有将财务管理职能的有效性发挥出来。财务管理工作不仅仅是记账、做账这些财务工作，它还能对企业的投资项目作出预测，有效的降低企业的经营风险，合理的进行避税业务，给经营管理者提供准确的财务数据，不断地修正企业前进的方向。但是大多数的中小企业由于不重视财务管理工作，缺乏有经验的专业型财务管理人员，这就使得财务管理职能的有效性没有充分发挥出来。所以想要提高中小企业财务管理质量一方面需要国家充分发挥政府宏观调控作用，努力改善外部环境；另一方面，企业需要运用科学的经营管理方法，加强内部风险意识，建立健全财务管理和内部控制制度，充分发挥出财务管理职能的有效性，使中小企业发展登上一个新的阶梯。第四章 案例分析东方奥特公司4.1 东方奥特公司概况天津奥特工程有限公司成立于1988年，从事机电成套设备安装工程，于2012年更名为天津东方奥特建设集团有限公司（以下简称奥特公司），具有独立法人资格的专业设备安装工程，是机电安装工程施工总承包、市政公用总承包和建筑装修装饰工程专业承包壹级企业，送变电工程专业承包、环保工程专业承包、建筑智能化工程专业承包一级资质企业，注册资金10600万元。奥特公司专项承接大型外管道安装工程、市政燃气管道、道路排水、空调通风工程、制冷工程电气自动化工程和电子网络工程。同时提供咨询、设计、维修、保养等服务。奥特公司充分吸收了优秀专业技术人员，技术力量雄厚，拥有高、中级职称的工程技术人员占员工总数的30%以上。公司在总经理领导下实现现代化科学管理，机构设市场部、预算部、工程部等八个部，十个项目工程队，具有先进的管理及施工经验，从而成为一支在设备安装行业中实力雄厚，不断进取的专业队伍。所有工程追求品质最优、速度最快、成本最低的目标。近年来，承接了高档智能大厦工程、银行工程、邮电枢纽工程、医院工程等领域近百项大中型设备安装工程，达到国优、市优标准，创出了精品名牌。公司在执行ISO9001标准不断进取的精神，以更强的责任心，更完善的服务来继续实现公司的质量方针“在过程控制中实现对业主的承诺，求实守约、服务争一流”。保证向用户提供优质的工程。4.2 东方奥特公司财务管理的现状(一)奥特公司财务人员简介奥特公司财务人员平均年龄约37岁，财务人员的学历及具体工作岗位配置等情况如下：大专学历3人，本科学历2人；具有会计从业资格证的5人；以及各种专业的技术资格证。表4-2-2 财务人员基本情况工作岗位人数年龄学历专业是否有会计从业资格证财务总监1人44岁本科会计有财务经理1人37岁本科会计有主办会计1人36岁大专财务会计有办税会计1人37岁大专市场营销有出纳1人30岁大专电算会计有 (二)奥特公司组织构架基本情况奥特公司为独立核算单位，独立核算企业盈亏，全面核算企业各项经济技术指标；公司所属的分公司（项目部、工区）为内部独立核算单位，在公司统筹下核算施工生产所需资金，并单独计算盈亏；分公司所属的（施工队）为内部核算单位。图4-2-1 奥特公司的组织框架图(三)奥特公司财务人员主要工作职责财务总监：掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，及时向总经理和董事长汇报工作情况；参加公司的具体投资、重大经营项目等方面的决策和方案制定工作，参加重要经济合同或协议的研究、制定，参加企业发展方向的分析和决策。财务经理：负责公司全面的资金调动，成本核算、会计核算和分析工作；负责公司的各项资金、资产的管理工作；监管可能会对公司造成经济损失的重大经济活动；辅助财务总监开展财务部门与内外的沟通与协调工作。主办会计：正确计算收入、费用、成本，负责公司固定资产的财务管理，负责公司税金的计算、申报和缴纳工作，负责社会集团购买力的审查和报批工作等。办税会计：发票的领购、保管、填开、记录、归档，每月税务报表的准备、填制、申报、税款的申请，以及企业的税务筹划，税务分析等。出纳：按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算等有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据工作。 (四)奥特公司财务工作流程企业财务流程活动是以现金收支为主的企业财务活动的总称。财务部至少有出纳和会计两个岗位。建筑施工企业会计核算的特点有以下几点：由于施工生产的流动性大，需要分级核算，以便加强管理；由于施工生产的单件性，应采用定单法核算每项工程的成本；由于施工生产的周期长，需要加强工程价款结算、合同收入与费用的核算；由于生产的露天性，需要合理确定固定资产折旧等的核算方法。图4-2-3 奥特公司财务流程图4.3 东方奥特公司财务管理的问题分析(一)财务管理思想落后，意识陈旧由于奥特公司由于是民营中小企业，对基础财务人才的重视程度不够，所以对从业人员的学历要求并不高，图4-3-1是公司财务人员的学历情况：图4-3-1 奥特公司的财务人员学历情况虽然财务管理对建筑施工企业的发展壮大有着越来越重要的作用，但是奥特公司对财务管理的重要性认识不够，缺乏财务管理的意识，也没有做好各项准备来接纳科学先进的财务管理方法，对财务管理中出现的一些问题不够重视。奥特公司的管理只是局限于日常生产经营的管理上，无法发挥财务管理应有的作用。同时奥特公司的财务信息不够精准，缺乏财务管理核对的规范性，内部控制力度不够，财务管理混乱。建筑施工企业不同于其他行业，需要财务管理方面的知识还需要相应的建筑施工行业的专业知识以及一定的市场调研能力，而该公司于建筑施工专业知识具备较为全面，但对于财务管理的专业知识还较为欠缺，财务人员没有系统的学习过，还不能根据相应的市场情况做出财务信息判断并采取由针对性的解决措施。(二)财务管理控制薄弱奥特公司未建立一套完善的、切实可行的财务管理制度， 陈薪竹. 论中小企业财务管理问题和对策J. 商业经济,2012,(02).未建立财务人员岗位责任制度、财产清查制度、会计档案管理制度，审核制度、财务会计核算制度等不完善。首先，奥特公司的库存管理不完善，公司对存货内部控制制度的建立尚不够重视，采购、销售等相关部门和岗位的职责、权限不明确，时常出现部门之间的相互推诿或一人说了算的现象，使得存货占用了大量资金，造成现金流周转不畅，给企业带来了损失。其次，固定资产管理不善，在生产中通常采用分项目的方式进行，根据需要临时采购某些固定资产，对于这些资产企业缺少必要的管理。最后，企业应收账款管理不善，由于建筑施工企业生产周期长短不定，导致资金回收期不确定，造成资金回收困难，存在很大风险。奥特公司的应收账款控制不严，一是没有严格的赊销政策；二是回收期过长，又缺乏有力的催收措施；三是应收款项不能兑现或造成呆账。上述问题的存在，导致奥特公司应收账款周转缓慢，造成了资金的损失。(三)融资渠道单一，资金不足奥特公司虽然经过31年的不断发展壮大，但是该企业目前在建筑施工行业的地位还不足轻重，企业规模和市场份额还处于中小型，在融资方面有一定的局限性。根据奥特公司的2013年资产负债表合并报表显示，企业目前总资产为563,900,630.53。平均成长速度为125%，每年增加资产大概是700多万，这很大程度上得益于建筑施工行业的发展。但是奥特公司的融资渠道主要还是银行借款，由于本身的企业规模限制，企业的融资能力有限，这就导致了企业的融资成本较高，当企业遇到一个较好的项目或机遇时，很可能因为缺乏资金周转而导致错失机遇。建筑施工行业对于中国来说属于发展比较成熟的产业，国内形成了较为强烈的竞争，潜在进入者和行业竞争者较多，并且国外企业属于资金、实力较强，企业的供应商和客户谈判力较弱。整体而言，由于该行业的特殊性，基础设施的必要性，行业目前发展前景光明，发展潜力巨大。图4-3-2 奥特公司的资产负债表合并报表（简表）资产负债表编制单位：天津东方奥特建设集团有限公司 2013-12-31金额单位：人民币元资 产 金额 负债和所有者权益 金额 流动资产： 流动负债： 货币资金 43,760,501.32 短期借款 60,066,666.67 应收票据 - 应付账款 167,879,072.98 应收股利 - 预收账款 83,379,814.98 应收利息 - 应付工资 6,377,018.72 应收账款 193,125,887.48 应付福利费 - 其他应收款 55,327,783.47 应付股利 - 预付账款 85,856,008.91 应付利息 - 存货 35,012,001.98 应交税金 1,472,119.55 一年内到期的长期债权投资 - 其他应付款 47,403,034.00 其他流动资产 207,368.00 预提费用 - 流动资产合计 413,289,551.16 递延收益 - 非流动资产： - 其他流动负债 - 长期应收款 53,267,061.43 流动负债合计 366,577,726.90 长期股权投资 - 非流动负债： - 长期债权投资 - 长期借款 - 投资性房地产 - 应付债券 - 固定资产 78,801,881.51 长期应付款 35,334,218.62 在建工程 2,802,694.32 专项应付款 - 工程物资 - 预计负债 - 固定资产清理 1,290,292.81 递延所得税负债 - 油气资产 - 非流动负债合计 35,334,218.62 无形资产 13,705,950.02 负债合计 401,911,945.52 长期待摊费用 743,199.28 所有者权益： 106,000,000.00 - 资本公积 19,109,748.84 递延税项： - 盈余公积 18,071,974.10 递延税款借项 - 其中：法定公益金 - 流动资产合计 150,611,079.37 未分配利润 18,806,962.07 资产总计 563,900,630.53 所有者权益合计 161,988,685.01 负债和所有者权益总计 563,900,630.53 从奥特公司的资产负债表来看，从银行获得贷款支持仍是公司的主要资金来源渠道，这就要求企业和银行建立信贷关系。2013年的资产负债表显示，企业的资产主要集中于流动资产。2013年末，该公司流动资产总额为150,611,079.37元，约占企业总资产的27%。企业的非流动资产为固定资产和对其他公司的股权投资。企业经营的项目投资主要为长期投资和各种建筑类型，其经营周期往往跨越几个年度。流动资产中，主要是固定资产、应收账款、预付账款三项，约占70%。流动负债中所占比重较大的企业的一项应付账款167,879,072.98元，另外主要为企业的预收账款。(四)投资缺乏科学性现下，资金链断裂导致的资金短缺是中小企业普遍面临的一种严峻问题。通常银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但是由于中小企业规模小，信用制度不完善，虽所需资金少但中小企业数量众多，这就导致了中小企业像金融机构借款或筹资比较困难。即便银行同意向中小企业进行贷款，也会因为信用等级不够，银行会提高贷款利率，使得中小企业的成本大大提升。资产负债率是其中很重要的一个因素， 表4-3-2 09年至13年的资产负债率2009年2010年2011年2012年2013年资产负债率75.55%77.85%81.30%76.50%78.80%从上表不难看出连续 5 年的资产负债率偏高，而且11年还超过了80%。这无疑会对公司融资产生不良的影响。一般来说对于公司所处的行业来说，资产负债率低于70%银行才会考虑与其建立信贷关系。由于我国中小企业的发展规模比较小，贷款的数额却比较大，这样导致，我国中小企业在融资过程中所要承担的风险就会增大。奥特公司在生产经营过程中资金的不足导致用于投资方面的资金短缺，为了弥补这种资金短缺，奥特公司的管理者总是想尽办法要尽快收回资金。这就又导致了奥特公司投资目标的短期性以及企业投资的盲目性，对企业自身的持续发展以及规模扩大设置了障碍。奥特公司投资缺乏科学性，一方面是不顾自身的基本条件和所具备的能力，忽视国家出台的各项政策，只是一味的去追求经济利益，只重视短期利益，缺乏指导企业长期发展的眼光。 李黎兴. 浅