地产顾问公司财务管理手册.doc

同致行（中国）地产顾问有限公司财务管理手册1. 公司财务管理制度2. 分公司财务制度3. 同致行财务系统组织架构图4. 财务人员岗位职责5. 同致行财务管理流程细则（在制定修改中）6. 固定资产、低值易耗品管理制度7. 财务借款和报销制度（含补充条款）8. 发票收据使用及管理办法（在制定中）同致行（中国）地产顾问有限公司财务管理制度第一章 总 则第一条 为了适应公司发展对会计信息的要求，规范本公司会计行为，满足管理决策的需要，结合本公司的实际情况和内部管理的需要，制定本制度。第二条。本公司为严格按照中华人民共和国公司法的规定进行规范运作的企业法人。第三条 本公司实行“统一管理、统一核算”的财务管理办法；建立以公司总部为资金管理和核算中心，各下属单位（郑州公司暂时除外）不具备财务独立核算体系。总部与分部的职责范围如下：总部财务部： 负责编制资金计划，筹措资金，按计划调拨资金，监督检查资金的使用过程，评价资金使用效果；计提并交纳各种税费，核算、处理财务成果，工资的分配及管理。下属各分部： 各下属单位按公司总部下达的成本费用考核指标进行内部预算，执行总部财务收支决定，负责经营所在地。 第四条 本公司的财务管理应遵循合法性、灵活性原则。合法性： 保证所有的经济活动在公司有关规定的范围内进行，并接受公司董事会监督检查。灵活性： 在不违反国家有关法律法规和公司有关规定的前提下，可根据自身的具体经营特点，选择适当的财务管理办法处理经济业务，以满足公司经济活动的需要。第五条 本公司财务管理的主要任务：1、 根据经营计划，在科学预测的基础上拟定各项财务计划；2、 及时足额地筹措资金，合理地使用资金，加强资产存量的管理；3、 采取有效措施降低成本费用，提高经济效益；4、 按时、足额交纳各种税费，准确、及时报告财务信息；5、 进行财务检查监督，保证财务管理合法、规范，保护各项财产的安全、完整，维护公司所有者的合法权益。从总体来说，本公司管理的主要任务是：及时筹措资金，合理使用资金，降低成本费用，对公司资产监控，获取最佳效益。第二章 会计机构和会计人员第一节 会计机构设置和会计人员配备第七条 根据本公司组织管理机构的设置，公司总部及各下属单位设置相应的会计机构和会计部门。 公司总部的会计机构设置财务部经理岗位，控股公司、分公司办事处设置会计岗位。会计机构及人员设置有总部董事会决定。第八条 会计机构和会计部门负责人应具备下列基本条件：1、坚持原则，廉洁奉公；2、具有会计师以上会计专业技术职务资格；3、主管某单位或者单位内某个重要方面的财务会计工作的时间不少于三年；4、熟悉国家有关法律法规，熟练掌握有关方面的知识技能，熟知本公司的生产经营情况；5、有较强的组织协调能力及分析判断能力；6、身体健康状况能够胜任本岗位的工作。第九条 本公司应根据会计工作的实际需要，配备符合上岗条件的合格的会计人员。不符合上岗条件（取得会计证和会计电算化证）的人员，不得从事会计工作。第十条 公司总部及各下属单位应当根据公司定员定编名额和会计工作需要，设置相应会计岗位，实行会计岗位责任制（条件不如许单位可以设综合主管一名）。第十一条 会计岗位可根据实际需要，实行一人一岗、一人多岗或一岗多人。第十二条 各会计部门内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的账簿登记工作。第十三条 会计岗位之间应当有计划地进行轮换，但应保持相对的稳定性。一般来说，会计机构和会计部门负责人三年内不变动，其他会计人员二年内不变动。第十四条 本公司应有计划地合理安排会计人员的后续教育，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训，巩固并更新专业知识和专业技能，了解国家相关法律法规的更新变化，提高职业道德水平。第十五条 对忠于职守，坚持原则，工作成绩突出的会计部门和会计人员，应当给予精神鼓励和一定的物质奖励。第十六条 本公司聘用会计人员应实行回避制度。分公司领导人和各下属单位负责人的直系亲属或配偶不得担任所在单位和部门会计机构和会计部门负责人，总部会计机构和会计部门负责人、主管会计的直系亲属或配偶不得在所在部门担任出纳工作。第二节 会计人员职业道德第十七条 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作质量和工作效率。第十八条 会计人员必须按照国家有关法律法规和本公司的财务制度的程序、要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。第十九条 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和财务管理情况，运用掌握的会计资料和会计方法，为改进内部管理，提高经济效益服务。第二十条 会计人员应为本单位保守商业秘密。除法定义务和获得授权或批准外，任何人不得对外提供或泄露本单位的商业秘密。第三节 会计工作交接第二十一条 会计人员因工作调动或离职，必须将本岗位的会计工作移交给接管人员。第二十二条 接管人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第二十三条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：（一）已经受理的经济业务尚未办理会计手续的，应当办理完毕；（二）已办理会计手续尚未录入会计凭证的原始凭证，应当录入完毕；（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；（四）编制移交清册，列示移交的会计凭证，会计账簿、会计报表、会计电算化软件及密码、会计资料备份软盘或光盘、有关印章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。第二十四条 会计人员办理交接手续，必须有监交人进行监交。一般会计人员交接，由所在单位会计机构或会计部门负责人进行监交；会计机构或会计部门负责人交接，由所在单位领导人进行监交。总部认为有必要时，可派人会同对下属单位的会计交接进行监交。第二十五条 接管人员在交接过程中，要按移交清册逐项核对查收移交资料或物品。第二十六 会计机构或会计部门负责人移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接管人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第二十七条 交接完毕后，交接双方和监交人应在移交清册上签名。并在移交清册上注明：单位名称、交接日期，交接双方和监交人的职务姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一式三份，交接双方各执一份，交接所在部门留存一份。接管人员应当继续使用移交的会计账簿，不得另立新帐，以保持会计记录的连续性。第二节 会计部门的职责第二十八条 财务部经理的职责范围： 1、 在公司总裁领导下，主持财务部的全面工作并对公司总裁负责。2、 主持制定公司的年度财务收支预算方案和经济责任考核方案。3、 主持审查公司经营、业务销售的计划，检查计划执行情况，考核经营成果。4、 负责公司的资金筹措和资金的合理运用，精打细算，广开财源，节约开支，提高经济效益。5、 维护公司的合法权益，支持各下属单位及控股子公司的财务部门负责人正确履行职责，行使职权。6、 完成公司总裁交办的其他工作任务。第二十九条 财务部职责范围1、在财务部经理的领导下，根据国家现行的会计制度、会计准则以及有关法律法规，拟订本公司的各项财务管理制度，并贯彻执行。2、据本公司的总体经营计划，编制本公司的财务收支计划，参与拟订公司考核指标和考核办法，检查监督、考核分析财务收支计划和经济责任考核的完成情况，确保完成公司的总体经营计划。3、负责编制资金计划，筹措资金，调控资金，监督资金使用并评价资金使用效果。4、参与生产经营会议和经济分析活动，进行经济效果预测分析及财务计划执行结果分析，提出改善经营管理建议和措施。5、负责审核各下属单位报送的会计报告，负责核算本公司的工资总额，核算财务成果，按时编制各期合并会计报表，做好各期财务报表附注、编报说明和财务分析。6、负责依法按时计提、申报、交缴各种税费。7、负责指导各下属单位的财务工作，检查国家相关法律法规和本公司有关制度规章的贯彻执行情况。8、负责编制本公司会计人员的培训计划，参与本公司会计人员任职资格的评审、考核工作。9、协同有关部门做好本公司各项经济指标完成情况的统计、分析工作。10、负责核算公司总部各项经济业务。第三十条 分公司及控股子公司财务部门职责范围：1、 在总部总裁和财务经理领导下，根据国家现行的会计制度、会计准则以及有关法律法规，以及本公司的各项财务管理制度，制定本单位的财务管理实施办法，并公布实施。（适合独立核算部门）2、 根据本公司下达的各项计划和经济责任考核指标，制订所在单位的财务计划，保证完成公司下达的各项经济指标。3、 负责所在单位的财务管理和经济核算工作，按时向公司总部报送各种会计报表，各项经济考核指标完成情况和所在单位的经济分析报告。4、 每月20日前编制本单位下月的资金使用计划，并上报本公司财务部，按核准后的资金计划合理使用资金。第三章 会计核算第一节 会计核算的一般要求（具体方法参照公司财务核算流程、财务核算流程与本制度有相抵触的依照本制度执行）第三十一条 本公司按照中华人民共和国会计法和企业会计制度的规定，统一设置会计科目，建立会计账簿，进行会计核算。各单位应使用统一的会计科目，不得随意更换，确因业务发展需要增设会计科目时，必须经财务部核准增加后方可使用。（不独立核算的分公司及分部不设置会计科目）第三十二条 本公司必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第三十三条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。第三十四条 各单位应以实际发生的经济业务为依据，按照企业会计制度和本制度规定的会计处理方法进行会计核算，保持会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一贯性。第二节 填制会计凭证第三十五条 原始凭证应达到以下要求：1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称或者填制人姓名，经办人的签名或盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。2、获得的外部原始凭证，必须是正式发票或符合有关财税法规要求的其他凭据，并且内容详实，计算正确，开票单位（个人）签名或盖章齐全，字迹清晰无涂改。获得的内部原始凭证必须经本单位有关负责人的签字批准。对外开出的原始凭证，必须经有关人员签名核准并加盖本单位公章。3、凡同时填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须列明所购实物的品种、规格、数量、单价，并经采购人和批准人以外的实物使用人或相关人员签字验收；购买劳务的原始凭证，必须列明工作量和劳务价格，并由经办人和批准人以外的劳务接受部门的相关人员签字核实。4、一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证。一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸一次性套写完毕。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得丢弃或撕毁。5、本公司职工因公借款的借款单，必须附在记账凭证之后，退回借款或报账冲销时，应当另开收据，不得退还借款单。6、经上级有关单位或部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号或以复印件附后。第三十六条 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第三十七条 会计人员应根据审核无误的原始凭证在金蝶财务软件录入会计凭证，并由录入会计凭证以外的其他会计人员对会计凭证进行审核，确保会计科目使用正确，金额准确无误。打印出的会计凭证要加盖会计机构或会计部门负责人印章，涉及货币资金的要加盖出纳员印章。第三十八条 在录入会计凭证时，应按原始凭证所载经济事项逐项或分类录入；在对会计凭证进行复核时，复核人员应对会计凭证的相关原始凭证的真实、合法、手续完备以及采用会计科目的正确与否进行审查。第三十九条 会计部门和会计人员要妥善保管会计凭证。1、 取得的原始凭证要在当天按月连续编号。2、 出纳员登记日记账后，要及时将原始凭证交给录入会计凭证的会计人员，不得积压。3、 取得的原始凭证应及时录入会计凭证，录入完毕后，原始凭证应由录入会计凭证的会计人员保管，不得散乱丢失，其他人员未经保管人员许可不得擅自翻阅。4、 会计凭证应连同所附的原始凭证按照编号顺序折叠整齐，及时按期装订成册，并加订封面，注明单位名称、所属年度和月份以及会计凭证起止序号，由装订人在装订线处签名。对于数量太多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明所属会计凭证期间、序号，同时在会计凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及标识。各种经济合同存出保证金收据等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。5、原始凭证不准外借。其他单位或个人确有必要使用原始凭证，经所在单位会计机构或会计部门负责人批准后，可提供复印件并在专设的登记簿上登记，由批准人员、经办人员和外单位人员共同签名。6、取得的外部原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明函，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由所在单位会计机构或会计部门负责人以及所在单位领导人签字批准后，方可取代已遗失的原始凭证，如与税法要求不符，应办理补税手续。第三节 登记会计账簿第四十条 本公司按照企业会计制度和财务核算的实际需要设置会计账簿。第四十一条 当天发生的经济业务，应当天录入会计凭证，期未及时记账并打印输出会计报表；要灵活运用财务软件对会计资料进行综合分析，定期或不定期地向有关领导报告所在单位主要财务指标完成情况以及财务指标完成及变化情况的分析报告。第四十二条 会计账簿和会计报表要定期使用光盘备份，此外，要及时打印会计凭证、各类会计账簿以及会计报表。现金日记账和银行存款日记账可用打印输出的活页帐页装订成册，要求每天登记并打印，每天登记业务不满一页的，可按满页打印输出。一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按年打印；发生业务多的账簿，可满页打印。年度终了，将审核无误的会计账簿装订成册，并经有关人员签字或盖章。第四十三条 各单位应定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、有价证券、往来单位、个人进行相互核对，保证账证相符、账账相符、帐实相符。第四十四条 各单位应按月及时办理结账手续。1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。年度终了，所有总账账户都应当结出全年发生额和年未余额。3、年度终了，要把各账户的余额结转到下一年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第四十五条 各单位必须按照企业会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其编制说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。第四十六条 公司外送财务报告由财务部按规定统一报送，各下属单位的会计报表属内部财务报告，仅供本公司内部传阅。外送的财务报告应当根据企业会计制度规定的格式和要求编制。各下属单位的财务报告，其格式和要求按本公司的统一格式编制。第四十七条 会计报表报送时间的要求：各分公司的会计报表及编报说明要求在次月5日送达公司财务部，公司财务部的会计报表要求在次月10日内送达公司有关领导及相关部门。第四十八条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。第四十九条 会计报表之间，会计报表各项目之间凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变化的，应当在年度会计报表中加以说明。第五十条 各单位应当按照有关规定认真编写会计报表附注及说明，做到项目齐全，内容完整。第五十一条 本公司在每一会计年度终了时制作财务报告，于每一会计年度结束后二个月内，提交董事会审议。 如发现对外报送的财务报告有错误，应及时办理更正手续。除更正本部门留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。第四章 会计内部监督第五十二条财务部门、会计人员应对取得的原始凭证进行审核监督。对不真实、不合法的原始凭证，不得受理。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，或要求经办人员更正、补充。第五十三条财务部门、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当提请部门领导和公司领导人处理。第五十四条财务部门、会计人员应当严格执行公司的资产管理制度，明确实物资产清查的范围、期限和组织程序，对实物资产进行有效管理。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当查明原因，报请有权机构进行处理。第五十五条 财务部门、会计人员应当对财务收支进行监督。1、对审批手续不正确、不恰当的财务收支，应当退回，要求补充、更正。2、对违反规定不纳入本单位统一会计核算的财务收支、应当制止和纠正。3、对违反国家统一的财政、税务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向所在单位领导人提出书面意见请求处理。所在单位领导人应自收到书面意见之日起十日内签署书面决定并对该决定负责。4、财务部门、会计人员对违反国家统一的财政、税务、会计制度的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，应当承担相应责任。5、财务部门、会计人员对违反本公司财务管理制度的经济事项，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向会计机构负责人或主管财务工作的公司领导人报告，请求处理。第五十六条财务部门、会计人员应对所在单位制定的财务预算、财务工作计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。第五章 会计内部管理制度第一节 资金管理第五十七条 为了加强本公司资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利用率，保证资金安全。第五十八条 在财务部经理的领导下，负责对资金进行计划、筹措、调控和监督。对内办理公司总部和各下属单位资金调拨、资金使用监督考核工作。第五十九条 各单位严格实行钱、帐分管制度，对收入的款项应及时存入银行账户，不得坐支；出纳员不准以白条抵库；库存现金应一律存放在保险柜内，尽量压缩现金库存额，最高限额不得超过8,000元，如因特殊情况必须保留大量现金，应征得公司董事长同意。1、 银行账户的管理：各下属单位（有独立核算权）开设的银行账户必须报财务部批准并备案。2、 严禁在帐外设置银行存款账户进行非法活动，禁止出租、出借或转让给其他单位和个人使用本单位的账户。严格执行印鉴与支票分管制度，所有支票必须建立登记簿，严格控制发放印鉴齐全的空白支票，不得签发空头支票，不得借用其他单位的空白支票，也不得将空白支票转借给其它单位使用。第六十条 职工个人借款范围及审批手续的规定：（详细见公司财务借款和报销制度）1、 项目营销人员出差借款时，填写借款单，经单位或部门负责人按批准权限签字批准后交财务部门审查并签署意见后，方可借到款项。2、 因公出差人员借款应根据出差路途远近，时间长短，确定借款数额，填写借款单，经所在单位或部门负责人按批准权限签字批准，经财务部门审查并签署意见后，方可借到款项。3、 其他借款：职工个人因私不得借支。4、 出差人员不得借故趁机绕道游山玩水，凡因此而增加的差旅费，不得报销，如果已经骗取报销而后查出，要追回所报款项并采取相应的惩罚措施。出差人员不准挪用公款购买私人用品，若因此而欠下公款时，以违犯财经纪律论处。5、 出差人员回来后，必须在三个工作日内填好差旅费报销表，经所在部门负责人审查签字（部门负责人出差报销表要经所在单位领导人签字）后，持据到财务部门办理报账业务。财务人员差旅费报销标准进行结算，多退少补，逾期不报账又无正当理由的，所借款项从经办人的工资薪金中扣缴。第六十一 非正常经营费用开支（捐赠、赞助、广告宣传）原则上由公司总部统一安排开支，各下属单位因客观原因确有必要开支，每次（项）开支金额不超过一定范围的由各下属单位负责人审批，超过一定范围的必须事先报公司总部批准。第二节 成本费用核算规定第六十二条 根据企业会计制度的有关规定，本公司成本内容包括：主营业成本、营业费用、管理费用、财务费用。1、事业部以项目核算在项目过程中发生支出的工资、业务招待费、保险费、展览费、广告费、差旅费、租赁费、低值易耗品摊销、物料消耗和其他有关费用月末全部结转列入“主营业务成本”科目核算。2、公司在销售过程中所发生均列入“营业费用”科目核算。包括各不独立核算事业部分公司的开支3、公司总部各部门为管理和组织经营活动所发生的工资、职工福利费、折旧费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、修理费、咨询费、中介费、诉讼费、物业管理费、物料消耗、低值易耗品摊销、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、坏帐准备、转让费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、房产税、车船使用税、印花税、住房公积金、提取新增效益工资、技术开发费、防洪保安费、董事会经费、公司经费、开办费、会议费、水电费、劳动保护费、计提的各项跌价准备以及其他费用均列入“管理费用”科目核算。4、公司为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间的利息支出（减利息收入）、汇兑损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及债券的溢价或折价摊销、专门安排借款而发生的辅助费用均列入“财务费用”科目核算。（1） 利息支出：包括长期借款和短期借款的应付利息（扣除银行存款的利息收入）。（2） 汇兑净损失：指汇率变动造成的汇兑损失扣除汇兑收益后的净额。（3） 调剂外汇手续费：指在外汇调剂市场买卖外汇时支付的手续费。（4） 金融机构手续费：指金融机构结算业务收费和委托金融机构发行公司债券的手续费及债券印刷费。第六十三条 各项成本费用项目开支范围：1、职工福利费：主要用于职工和供养亲属的医药费、职工赴外地就医路费、护理费、职工困难补助以及按照国家有关法规和公司制度允许的其他职工个人福利支出项目。2、办公费：各种笔、墨水及纸张，计算器、尺、剪刀、回形针、大头针和装订用针线，胶水、浆糊、橡皮擦、涂改液，档案盒（夹）、文件盒（夹）、资料盒（夹）、报纸架（夹），各种报刊、杂志、图书，电信营业收费、复印费、传真服务收费、邮寄包裹费、速递专递费，印刷费及名片制作费，台历、挂历、时钟，电话机、电话线及相关配件，管理上使用的各种包、袋、封套，电子计算机和配套设备的耗材及零部件，干电池，饮用水（自来水除外）、茶叶及茶具，印章雕刻及印油。3、差旅费：住宿费（含住宿保险费），飞机及车船费（含订票费、附加收费或基金和人身保险费），市内租车费，伙食补助费，随身行李保管费和托运费，退票费。4、物业管理费：支付给物业管理公司管理费和空调费用。5、修理费：生产管理用的房屋、建筑物的维修、补漏及装饰、修缮，运输工具、机器设备、电子设备、仪器仪表、工具、器具的保养、检测、修理，凡由本公司以外的人员或单位实施的，不论采取包工包料或其他方式，均应以工料费的全额作为修理费进行核算。6、咨询费：指向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。7、中介费：指聘请社会中介机构进行资产评估、验资和审计业务而支付的费用。8、诉讼费：指涉及民事诉讼而发生的各项费用。9、排污费：指支付给环保部门排污费用。10、绿化费：用于绿化的各种花、草、树木的买价、运输费和搬运费，各种雕塑艺术品。11、物料消耗：机动车耗用油料及各种替换的配件、零部件，各种消防器材，由本公司工作人员对各种机器设备、电子设备、仪器仪表、工具、器具进行保养、检测、修理所耗用的各种配件、零部件，以及在生产、管理中耗用或使用的除已在其他科目中列示的其他工具、材料及具有实物形态的物品。12、坏帐准备：指按短期投资、应收款项、存货的账面价值与可回收金额之间的差额计提的准备金。13、低值易耗品摊销：办公桌椅、沙发、文件柜、档案柜、保险柜以及其他单位价值在500-2,000元之间(含500元和2,000元)、使用时间较长（2年以上）、不易损坏或破碎的耐用消费品。14、业务招待费在下列范围内据实列入管理费用：（另行规定） 15、劳动保险费：指企业支付离职职工的补偿（包括按照规定交纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用）、职工退职金，及其他各项经费。16、提取新增效益工资：公司实行工资总额与经济效益挂钩办法期间，按财政规定浮动比例计算超过工资总额基数部份的工资。（暂时未执行）17、工会经费、职工教育经费、住房公积金、董事会经费、公司经费、开办费的按企业会计制度列举的开支范围或相关法律法规确定的计提比例执行。18、会议费：参加本公司以外各种会议交纳的会务费。19、水电费： 20、交通费：市内办公公交费及汽车使用加油21、计提的各项跌价准备：包括对短期投资、应收款项、存货等三项资产计提的跌价准备。22、其他费用：以及未在上述各费用项目中列举的各种杂费。第六十四条 成本的预测：每策划新项目都要对项目进行成本支出预算。第六十五条 成本的控制：公司为保证完成董事会下达的经营计划，采取核定各单位、各部门可调控成本费用开支总额的办法，严格控制可调控成本费用的开支规模和增长速度，对超支的可调控成本费用进行重罚，对节约进行重奖，以此来制约和激励可调控成本费用的开支，确保完成本公司提出的年度生产经营总体目标。第三节 低值易耗品、固定资产的管理 （解释详细见公司2008年3月10号下发的固定资产、低值易耗品管理制度）第六十六条 低值易耗品的计价方法：按实际成本采用个别计价法计价。第六十七条 低值易耗品如发生盘盈、盘亏和毁损，应由所在单位组织有关部门进行清查，分析原因，写出数据文字报告，报财务部审定，并经本公司领导签字批准，数额较大的要经董事会审议通过，再交所在单位会计部门根据批复意见进行会计处理。第六十八条 固定资产的标准：本制度所称固定资产是指本公司持有的使用时间在一年以上、单位价值在2,000元以上、用于经营、管理和后勤服务的所有设备、工具、仪器、房屋、建筑物。第六十九条 固定资产按实际成本计价。第七十条 固定资产采用直线法计提折旧。第七十一条 固定资产的分类：管理用工器具；运输设备；非生产用设备及器具；房屋；建筑物。第七十二条 固定资产的管理制度：（详细见公司颁发固定资产管理办法）1、固定资产的购建必须先由使用部门提出申请，报所在单位负责人批准（单位金额超过2000元的需经公司总部领导批准），通知财务部门筹集资金后方可购买。2、固定资产的领用、内部调剂、调出、报废有关部门必须通知设备专责、固定资产管理会计一同办理有关手续。在使用的固定资产必须专人保管，建立帐卡，落实岗位责任。3、固定资产报废，必须经专业技术人员到场进行鉴定并形成结论，经所在单位主管领导签字审核并报公司总部批准（金额较大的需经董事会批准）后方能办理销账手续。4、对调出（或变价出售）固定资产，到所在单位财务部门查明拟调出（或变价出售）固定资产的净值后，报经公司总部批准（金额较大的需经董事会批准）后，办理所需手续，才能调出（或售出）。5、对调剂使用的固定资产，由主管部门通知并办理内部调拨使用手续进行调剂，双方应同时登记增减变化手续，保证帐物相符。第七十三条 固定资产维修的管理（房屋）：1、固定资产日常修理，由设备专管人员向部门领导提出书面报告，通知检修部门派检修人员修理，保证设备处于完好状态。2、对开支数额较大的大修理项目应通过“递延资产”或“待摊费用”科目核算。第四节 主营业务收入、利润及其分配、财务分析的的管理第七十四 主营业务收入的确认方法：按照权责发生制确认收入，在收到款项及劳务已经完成确认收入。 第七十五条 主营业务收入的预测：有关部门要做好市场分析预测，编制经营计划，财务部门或市场管理部门根据所提供的依据预测当年计划实现主营业务收入。第七十六条 主营业务收入的分析：包括销售收入计划完成情况分析、产销平衡情况分析、销售合同完成情况分析和市场占有情况分析。第七十七条 利润的预测：由财务部门根据每年的、销售计划，预测主营业务收入、项目成本、人工成本、其他费用成本、营业外收支等，编制利润计划。第七十八条 利润的分析：由财务部门每月对利润实际完成情况与计划完成任务、上年同期完成情况进行对比，分析影响利润增减的原因。第七十九条 营业外收入的核算范围：处理固定资产净收益，处理无形资产净收益，固定资产盘盈，罚款收入，因债权人原因无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。第八十条 营业外支出的范围：处理固定资产、无形资产净损失，固定资产盘亏、报废、毁损，各种非正常损失，计提各项减值准备金，公益救济性捐赠（在年度应纳税所得额的3%以内部份），罚款、赔偿金和违约金（因违法经营的罚款、被没收的财物、违反税法支付的滞纳金、违约金不在此范围，应在所得税后利润中扣除）。第八十一条 利润分配的管理：为促使公司的发展，维护股东权益，根据国家有关规定，本公司缴纳所得税后利润具体情况由董事会决定。第八十二条 股利发放的管理：根据公司章程规定，每一年度的具体分配方案由董事会决定。本公司分派股利时，应按有关税收法律法规的规定代扣股东股利收入的税金。第八十三条 财务分析的主要内容：1、 财务计划执行情况分析。2、成本分析：项目支出分析、费用成本。3、资金情况分析：通过现金流量表对公司的经营活动、投资活动、筹资活动作综合分析评价，分析企业是否过度扩大经营规模，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低；分析资金收支平衡、资金运用、偿债能力状况及外部金融环境等。4、利润分析：通过销售利润率、投资收益等指标评价企业利润完成情况。5、其他经济指标分析：通过资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、净资产收益率指标，综合评价企业经济情况。6、经济环境分析：通过经济体制、经济结构、市场竞争、金融政策、财政政策、法律政策等方面变化，分析对企业的影响。经济活动分析应根据不同的需要采用恰当的会计方法、统计方法、数学方法，通过分析查找原因，找出差距，寻求解决办法。第七节 发票收据管理（详细见公司财务流程管理）第八十四条 公司的发票管理按照中华人民共和国发票管理办法（财政部1993-12-23财政部令1993）的规定执行，如果国务院有关部门今颁布新发票管理办法，则改按最新的发票管理办法执行。 第八节 财务档案管理会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计档案是公司的重要档案资料，必须设专人妥善保管，出纳入员不得兼管会计档案。根据国家有关规定，各类会计档案最低保管期限如下： 1、会计凭证 15年 2、会计账本15年 3、财务报告永久 4、银行对账单 10年 5、会计移交清册 15年 6、会计档案保管清册 永久第八十五 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第八十六条 除会计核算专业材料外，由财务部保管的预算、决算文件、成本分析报告、其他财务分析报告等也是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据，是财务档案的重要组成部分，需要由专人妥善保管。第八十七条 本公司人员调阅以前年度财务档案，须经财务部经理同意，签字后方可调阅，并办理调阅登记手续。查阅本年度财务档案资料需得到财务部经理的同意并在有关财务人员陪同下查阅，没有财务人员的陪同不准查阅。第八十八条 财务资料不准外借。须复制财务资料时，应由财务人员办理，并进行登记。外单位的人员调阅本年度和以前年度的财务档案，必须持有单位介绍信，经公司领导和财务部经理同意、签批后方可调阅。财务档案保管人员要详细登记调阅档案名称，调阅日期，调阅人员的姓名和所在单位，调阅理由，归还日期等情况，调阅人员不得将财务档案携带外出，要经批准同意后，方可进行复制。查阅或者复制财务档案的人员，严禁在财务档案上涂画、拆封、抽换或进行其他改变。第八十九条 为查阅方便，当年财务档案由公司财务部负责保管。会计档案的保管期期满后销毁事宜，按照财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法执行。第五章 附 则第九十条 本制度重新修订后，自公开发布之日起施行，第九十一条 本制度与国家有关法律法规相悖的，以国家有关法律法规为准，并将随着国家有关法律法规和本公司经营方针、经营范围以及管理理念等管理要素的变化而及时进行修改完善。第九十二条 本制度由本公司董事会负责解释。 同致行（中国）地产顾问有限公司分公司财务制度（本制度适合各子公司及非独立核算的子公司包括长沙公司）对分部及非独立核算的财务部实行总部统一核算，执行收支两条线方针。一、 分公司账户管理及收入回款1.在经营地注册分公司（资公司）只设一个基本账户，如特殊情况报总部批准可以设一个一般账户，分公司账户只能用于分公司经营所用，不得从事其他与分公司无关的活动，不得将账户借他人使用。银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄 。银行帐户印鉴的使用实行3章分管并用制。即：经理私章由出纳保管，财务章由会计或分公司经理保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。（原则上分公司不要留帐户印章，转款由总公司统一网上转汇）2.分公司在收到项目销售款，如果是支票和汇票的应在当天立即存入分公司指定的账户，并且即使划回总部。如果当天收到是现金应在不迟于2小时内及时存入总部指定账户。3.分公司记账采用收付制记账，每天应记录本部发生的实际支出和收入、往来借款情况。二、 备用金总部根据分公司规模、业务情况确定分公司预算备用金额度，备用金是分公司用于日常办公用的支出，分公司每周定期将报销单寄回总部报销，总部财务根据批复的报销单金额予以报销并补足备用金。二、薪金核算（详细参见人力资源部薪资管理） 分公司会计（综合主管）应于每月月初3号前，将上月分公司应付人员薪资核算并核对，由负责人签字传总部。由总部人事、财务审核及董事长审批后发放。三、分公司预算 每月低5日前，分公司将下月费用预算报至总部（或者年预算需要修改的），总部对预算批复并确定后报财务执行。预算分为三部分：1、基本费用：在无业务发展的情况下分公司所支出的房租水电、办公费、电话费、租车费等；2、指标完成费用：由业务指标完成情况按比例确定的费用预算，每周根据完成情况调整一次，如超额完成业务指标，可按比例增加费用预算。3、特批费用：因分公司搬家或特殊原因需要一次支出的费用。除事先申请批复的超标费用外，超标费用不予报销。四、费用报销说明为规范费用报销，制定以下费用报销制度：包括差旅费，交通费，招待费，礼品费，办公费，劳务费，广告费，办公电话费，手机话费，办公设备支出费，注册登记费，加班餐费，招聘费，房租，物业管理费，水电费，电讯费，办公通讯费，会议费，托管费，邮寄费，汽车费，银行手续费等。费用报销的具体规定如下：1、 差旅费所有的差旅费须向市场管理总部打报告经批准后方可出差。（1） 出差日期应为机票、火车票的票面注明日期，出差天数应为返深日期减离深日期加一天；（2） 交通工具：机票、保险费、机场建设费、订票费、火车票、船票、空调费、长途汽车费、过桥费、过路费均在此栏填列；（3） 其他项：若有行李寄存费、托运费可在此栏填列；（4） 出差补贴：（详细见公司报销制度）以每天补贴数乘以出差天数填列。外派补贴按规定在个人工资中体现。（5） 住宿费标准：总经理职务不超过 元/天；分公司经理和部门经理职务不超过 元/天，其他员工不超过 元/天，要有正规住宿发票。超标需总裁特批，否则超标部分不予报销。无出差申请或报销单据不全的均不予报销。2、 交通费21交通票为当地公交车票的，直接将票据贴在费用报销单左上角后填写报销金额。22交通票为当地出租车票的，按以下规定填写出租车报销清单，并将此报销清单附在费用报销单后。（1） 每张出租车票填写一行，不得汇总填写；（2） 乘车人应与出租车票背面签字人一致；（3） 乘车事由应明了，不能用“公出、外出办事”之类笼统的字眼；（4） 时间栏应注明起止时间；（5） 如果乘车时间是周六或周日，应在备注栏注明。 没有填写出租车票报销清单的，在本部门预算没有超标的前提下，只按费用报销金额的50%报销。若费用已超标，则不予报销。3、 招待费所有发生的招待费均需填写招待费用报销清单。（1） 此单据为领导审批的参考和财务报销的附件，须如实填写，贴在费用报销单后面，同时要求报销人在发票上注明费用发生日期。（2） 审批清单须写明招待费发生的原因，如：洽谈事宜、签订合同等。注明招待金额和参加人员，非本公司员工需填写对方联系电话。没有附招待费用报销清单的均不得报销，报销清单填写不规范的不予报销。4、 礼品费：因业务需要发生的礼品费用，在市场管理总部批准的额度内报销，另报销时须附礼品赠送清单和接收人姓名、职务及联系电话，没有附清单或清单填写不全的均不得报销。a) 办公费：购买A4纸，传真纸，办公饮水等发生的费用，报销时需附所购买办公用品的清单，没有附清单的均不得报销。b) 劳务费：雇用临时劳费人员支付的费用。须得到管理总部的批准后方可报销。报销的形式为填写劳务费报销单。如果有专门的劳务费发票，则直接填写费用报销单，注明为劳务费。c) 广告费：在报刊，电视，网络，广播，户外等地所作的广告宣传费，以及印制各种宣传单及资料。需事先向市场管理总部申请，批准后方可借款，并在取得合法广告发票后在额度内报销。报销时须附广告报样或样稿。d) 办公电话费：办公用电话所发生的电话。须在费用报销单上注明办公电话的电话号码，所属期间，报销金额，并将话费发票贴在报销单后。要求分公司将总部批准的话费预算分解，每一个报销话费的号码落实到责任人，如有超标由责任人承担。e) 手机话费：个人发生的手机话费。须在市场管理总部核准的预算额度内报销。如已在个人工资中体现，则手机话费不再报销，并且对于已经在工资中体现话费补贴的员工，不得再将个人使用的手机话费在财务报销，如有发现则从工资中扣减。5、 办公设备支出：指购买金额不超过2000元的办公设备，如打印机，传真机，办公家具等。此费用为专项费用，须先向市场管理总部申请，得到批准后方可报销。6、 注册登记费：向工商，税务，财务等部门办理相关手续的费用。7、 加班餐费：因工作所需进行加班而发生的餐费，报销时需写明时间、加班原因及加班人数，额度为每人10-20元最高不超过20元。8、 招聘费：招聘员工发生的费用，此费用的发生需事先获得市场管理总部批准，否则不予报销。9、 房租，物业管理费，水电费：租用办公室发生的房租，物业管理费，水电费。10、 电讯费：支付的网络专线费。11、 办公通讯费：支付的办公用上网费。12、 会议费：公司自行组织会议或参加外单位举办的各种会议的费用。13、 邮寄费：指邮寄信函，包裹，其他设备发生的费用，在报销同时列出明细。14、 汽车费：因业务所需使用汽车所发生的加油费，过路费，停车费等。此费用为专项审批费用。分公司租车一定要有油费明细，即每一台车都需备一本记事本，记录此车出行的日期、行程（公里）、出发地、目的地、期初油量（含义：每出行前检查油量值）、期末油量（含义：到达目的地时检查油量值），此本为此车司机记录、保管，如需报销油费必须出示此记录内容的复印件方予以报销；否则，不予报销！15、 财务费用：银行利息收入，利息支出，各种银行手续费，如购支票费，汇款手续费等。五、费用报销的规定1、 各分公司报销清单以每月27日为截止，且必须在27日前寄出。如遇节假日，以总部所发通知为准。为了加快分公司报销及资金周转，要求分公司一周或二周把费用报销单据寄回总部。分公司每次邮寄的单据都必须编号及录入费用报销清单中，费用报销清单连同所以单据一同寄回。编号规则为“月+次数+序号”，例如：西安3月第2次邮寄单据，共10张，编号为“03-2-001”、“03-2-002”2、 无正当理由致使当月费用报销单据跨月到达总部财务部的将不予报销。3、 要求当月费用当月报销，如当月月底费用可顺延至次月，但对于费用发生日期超过一个月的费用不予报销。4、 分公司员工费用报销 费用金额在300元以下，在预算内费用且为非分公司经理个人报销，由分公司经理