中级会计实务--2014年最新模式试题四(带详细答案解析).doc

模拟试题（四） 一、单项选择题 1、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（ ）。A、发行可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公积B、因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C、可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D、自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的资本公积2、乙社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动取消会员资格。该社会团体共有会员1 800人。至2013年12月31日，1 200人已交纳当年会费，150人交纳了2013年度至2015年度的会费，450人尚未交纳当年会费，该社会团体2013年度应确认的会费收入为（ ）元。A、270 000B、360 000C、240 000D、244 0003、甲公司为增值税一般纳税企业。购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元,增值税税额136万元；另发生运输费用10万元,包装费2万元，途中保险费用3.1万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，则该批原材料入账价值为（ ）万元。A、936.1B、936C、812D、815.14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2012年6月1日，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元，发生的运杂费为25万元，立即投入安装。安装中领用工程物资20万元；领用自产库存商品，实际成本为21万元，计税价格为25万元，该产品为应税消费品，消费税税率10；发生的其他支出为5.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。假定2012年9月20日该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产在2013年应计提的折旧额为（）万元。A、57.4B、206.64C、229.6D、53.45、下列项目中，不属于投资性房地产的是（）。A、房地产企业开发的已出租的房屋B、持有并准备增值后转让的房屋建筑物C、以经营租赁方式租出的写字楼D、持有并准备增值后转让的土地使用权6、甲公司持有乙公司30的有表决权股份，采用权益法核算。2013年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为3 600万元，其中成本3 000万元，损益调整为200万元，其他权益变动为400万元。2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股东购入乙公司50的股权，支付价款2 000万元。当日取得控制权并由权益法转为成本法核算。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9 000万元。则2013年甲公司购买日初始投资成本为（）万元。A、5 600B、2 000C、3 600D、7 2007、甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元；乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的损益为（）万元。A、0 B、5 C、10 D、158、以下选项不属于外币未来现金流量现值的预计顺序的是（）。A、首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值B、其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值C、再者，应该以该资产以记账本位币计算的预计未来现金流量的现值与外币计算的资产未来现金流量的现值转换为记账本位币的金额进行比较，其差额也确认为一项减值损失D、最后，在该现值基础上，比较资产公允价值减去处置费用后的净额以及资产的账面价值，以确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失9、甲公司于2012年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1 060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。该债券票面年利率为6，每年1月1日付息。2012年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2013年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。则2013年末可供出售金融资产的摊余成本为（）万元。A、700B、900C、1 000D、75010、2013年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1 400万元，票面年利率为3%。剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1 200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1 400万元。2013年年末按票面年利率3%收到利息。2013年末将债券出售，价款为1 300万元，则该交易性金融资产对甲公司2013年投资损益的影响金额为（）万元。A、200B、132C、142D、10011、关于集团股份支付的处理，下列说法中不正确的是（）。A、结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理B、结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理C、接受服务企业具有结算义务并且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应该将该股份支付作为权益结算的股份支付D、接受服务企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理12、经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200 000万元，发行费用为3 000万元，实际募集资金已存入银行专户。可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法不正确的是（ ）。(P/S,6%,3)0.8396；(P/A,6%,3)2.6730；(P/S,7%,3)0.8163；(P/A,7%,3)2.6243A、未分摊发行费用前，发行日负债成分的公允价值是178 612万元B、未分摊发行费用前，发行日权益成分的公允价值是21 388万元C、可转换公司债券负债成分分摊的发行费用为2 679.18万元D、可转换公司债券权益成分分摊的发行费用为310万元13、企业判断融资租赁的标准中 ，下列表述不正确的是（）。A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁C、当在开始此次租赁前其已使用年限该资产全新时可使用年限75%时；则租赁期租赁开始日租赁资产尚可使用年限75%，判断为融资租赁D、当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90以上（含90）则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁14、甲公司2013年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率为17%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司预计完工进度为65%，提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年末应确认的劳务收入是（ ）万元。A、80B、56C、52D、3715、甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。适用的所得税税率为25%。甲公司2012年实现利润总额均为10 000万元。2012年度研发支出为2 000万元，其中费用化的支出为800万元，资本化支出为1 200万元。2012年7月1日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定不考虑其他因素，则确认所得税费用是（）万元。A、2 392.5B、2500C、0D、2332.5二、多项选择题 1、在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列处理方法中正确的有()。A、如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组B、如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组C、如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组D、如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组2、甲公司2012年1月1日实施股权激励计划：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2012年度实现的净利润较上年增长6%，或者截至2013年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%。从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。乙公司2012年度实现的净利润较上年增长5%，2012年没有管理人员离职。2012年末预计乙公司2012年、2013年两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计2013年将有2名管理人员离职。假定不考虑税费和其他因素，下列说法不正确的有（）。A、甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理B、甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理C、乙公司不需要进行会计处理D、乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理3、以下关于修改其他债务条件进行债务重组的会计处理，正确的有（）。A、修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值C、或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入D、重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益4、下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有（）。A、处置无形资产发生的支出应计入其他业务成本B、企业处置无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额C、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销D、企业出租无形资产取得的租金收入应通过其他业务收入核算5、下列关于委托代销商品的说法中，正确的有（ ）。A、收取手续费方式下的委托代销商品，委托方一般在收到代销清单时确认收入B、视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入C、收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入D、视同买断方式代销商品，受托方应在销售商品时，按实际售价确认收入6、关于产品质量保证费用的处理，下列说法中正确的有（）。A、预提的产品质量保证金要在保证期满时予以冲销B、预计产品质量保证费用时要考虑其各种可能的情况对应发生概率的大小C、与产品质量保证有关的预计负债应记入“销售费用”科目D、产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承诺7、下列关于专门借款的说法中，正确的有（）。A、计算专门借款资本化金额时需要扣除相应期间闲置资金的投资收益B、专门借款为外币借款的，资本化期间的汇兑差额应该资本化C、计算专门借款非资本化期间的费用化金额时应当扣除闲置资金的短期投资收益D、外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化8、下列各项中，在计算应纳税所得额时一般应进行纳税调整的有（）。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产出售时产生的净收益B、国债的利息收入C、交易性金融资产的公允价值变动D、可供出售金融资产公允价值变动9、下列情况中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A、已宣告破产的原子公司B、规模较小的子公司C、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司10、下列说法正确的有（）。A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构D、企业变更记账本位币时，应当在附注中披露变更的理由三、判断题 1、事业单位的固定资产出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损的，应将固定资产相关科目余额转入“待处理财产损溢”科目。（）对错2、因企业合并产生的暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，应相应调整在合并中形成的长期股权投资账面价值。（ ）对错3、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。（ ）对错4、在非企业合并方式下取得长期股权投资，支付的手续费等必要支出，应作为长期股权投资初始投资成本入账。（ ）对错5、在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失金额应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。（ ）对错6、企业盘盈的固定资产，应通过“营业外收入”科目核算。（ ）对错7、如果换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场，则视为换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。（ ）对错8、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应计入递延收益。（ ）对错9、本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。（ ）对错10、上市公司董事会在日后期间提出的股票股利分配方案，属于非调整事项。（）对错四、计算分析题 1、甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17。有关股权投资业务如下：（1）2013年3月2日，甲公司以一批产品和一项无形资产（土地使用权）换入乙公司一项对A公司持股比例为30%的长期股权投资。甲公司换出的产品成本为300万元，公允价值(等于其计税价格)为600万元；无形资产的账面价值为600万元(原价为700万元，累计摊销为100万元)，公允价值为1200万元。乙公司换出的对A公司持股比例为30%的长期股权投资，其当日的公允价值为2000万元。甲公司另向乙公司支付银行存款98万元。甲公司换出无形资产应交营业税60万元。 甲公司将换入对A公司持股比例为30%股权投资仍然作为长期股权投资，至此持股比例达到60%并控制A公司，由权益法转为成本法核算。在此之前甲公司原持有对A公司的股权投资为30%，其账面价值1800万元，假设达到合并当日的公允价值和账面价值相等。购买日A公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。假定该项资产交换具有商业实质。（2）2013年6月30日，甲公司出售其所持有B公司50%的股权 (或甲公司出售其所持有B公司股权的62.5%)，取得价款35 000万元。该项交易后，甲公司其持有的对B公司30%的股权，不能够控制B公司的财务和生产经营决策，但是具有重大影响，改按权益法核算。剩余30%股权的公允价值为21 000万元。该股权投资为2012年1月1日对B公司投资，持股比例为80%，其初始投资成本45 600万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值为57 450万元；B公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的调整后的2012年、2013年前半年净利润分别为2 000万元、3000万元；B公司2013年前半年分配现金股利为2150万元；B公司2012年、2013年前半年其他权益变动：500万元、400万元。2013年6月30日自购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为60 000万元。要求：(1)计算甲公司换出资产确认的损益、购买日长期股权投资的初始投资成本、合并商誉，并编制与非货币性资产交换的会计分录。（2）编制甲公司出售对B公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。2、甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税税率为5%。有关资料如下：（1）2011年12月1日，甲公司与A公司签订协议，将其一栋商品房出租给A公司，租期为3年，每年租金为1 000万元，于每年年初收取 ，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，该商品房的公允价值为30 000万元，账面余额为10 000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到当年租金。（2）2012年12月31日，该投资性房地产的公允价值为30 500万元。（3）2013年12月31日，该投资性房地产的公允价值为30 800万元。（4）为了提高商品房的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。2014年12月31日，租赁协议到期，甲公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。（5）2015年1月1日，从银行取得专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。年利率为5%，3年期，分期付息。2015年1月1日，支付工程款项1 000万元。（6）2016年3月31日完工，支付工程款项500万元，并于当日将该房地产出租给B公司。（7）2019年3月31日，出租给B公司的商品房租赁期届满，收回后直接出售给C公司，取得价款60 000万元。2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。 要求：（1）编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录； （2）编制每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录；（假定年末确认租金收入。）（3）编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录；（4）编制该商品房进行改建和装修的相关分录；（5）编制出售投资性房地产的相关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）五、综合题 1、甲公司2012年至2014年的有关交易或事项如下：（1）2012年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2011年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1 000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1 880万元。甲公司于2012年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。（2）2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2 000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。（3）2013年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2 000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30的股权。另发生手续费50万元。2013年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9 500万元，其中股本5 000万元，资本公积1 500万元，盈余公积600万元，未分配利润2 400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3 000万元，账面价值为2 000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1 000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2013年末，该批B商品已对外售出30。（4）2013年3月20日，A企业宣告分配现金股利1 000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。（5）2013年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3 010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3 200万元。（6）2013年6月1日，甲公司将一批成本为3 000万元的C产品以3 500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60按加成5的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。（7）2013年度，A企业实现净利润4 500万元。（8）2014年7月，A企业将其于2013年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。（9）2014年度，A企业实现净利润4750万元。截至2014年底，A企业2013年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2013年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：（1）假定不考虑所得税等其他相关税费。（2）甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。要求：（1）编制甲公司2012年相关业务的会计分录。（2）编制甲公司2013年相关业务的会计分录。（3）编制甲公司2014年相关业务的会计分录。2、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司以银行存款4 500万元，自乙公司购入ABC公司80%的股份。乙公司系甲公司母公司的全资子公司。ABC公司2012年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 500万元（与ABC公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 000万元、资本公积为1 500万元、盈余公积为1 300万元、未分配利润为700万元。ABC公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 500万元。各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。（2）2012年ABC公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品单位成本为1.5万元。2012年ABC公司对外销售A商品50件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品50件。2012年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元。2012年3月甲公司从ABC公司购进B商品1件，购买价格为200万元，成本为180万元。甲公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 ABC公司2012年实现净利润2 250万元，提取盈余公积225万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积150万元（已考虑所得税因素）。（3）ABC公司2013年实现净利润1 600万元，提取盈余公积160万元，分配现金股利1 000万元。2013年ABC公司出售部分可供出售金融资产而转出2012年确认的资本公积60万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积75万元（已考虑所得税因素）。2013年ABC公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.9万元。2013年12月31日，ABC公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。 要求：（1）编制甲公司购入ABC公司80%股权的会计分录；（2）编制甲公司2012年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录；（3）编制甲公司2012年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）编制甲公司2013年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录。 （5）编制甲公司2013年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（不考虑合并现金流量表抵销分录）答案部分 _一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】发行可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公积以及以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积不属于其他综合收益。【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】 【答疑编号10923164,点击提问】 2、【正确答案】 A【答案解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有450人的会费没有收到，不符合收入确认条件，所以应确认的会费收入200（1 200150）270 000（元）。【该题针对“会费收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923167,点击提问】 3、【正确答案】 D【答案解析】原材料入账价值8001023.1815.1(万元)。【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号10923169,点击提问】 4、【正确答案】 B【答案解析】固定资产安装完毕入账价值50025202125105.5574（万元）； 2012年9月安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧：2012年年折旧额5742/53/1257.4（万元）；2013年年折旧额5742/59/12（5745742/5）2/53/12206.64（万元）。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 【答疑编号10923172,点击提问】 5、【正确答案】 B【答案解析】持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产。【该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核】 【答疑编号10923174,点击提问】 6、【正确答案】 A【答案解析】2013年甲公司购买日初始投资成本=3 600+2 000=5 600（万元）。【该题针对“非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923181,点击提问】 7、【正确答案】 A【答案解析】由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益。【该题针对“以账面价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923184,点击提问】 8、【正确答案】 C【答案解析】外币未来现金流量现值的预计中不包括选项C。【该题针对“资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号10923185,点击提问】 9、【正确答案】 A【答案解析】2012年4月1日购入时：借：可供出售金融资产成本1 000应收利息60贷：银行存款 1 0602012年末计提利息：借：应收利息60贷：投资收益602012年末公允价值变动时：借：资本公积其他资本公积 100贷：可供出售金融资产公允价值变动1002013年末发生减值：借：资产减值损失 300贷：资本公积其他资本公积 100可供出售金融资产减值准备2002013年年末可供出售金融资产的摊余成本1 000300700（万元）。【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923187,点击提问】 10、【正确答案】 B【答案解析】借：交易性金融资产成本1 200投资收益10贷：银行存款1 210借：应收利息42（1 4003%）贷：投资收益42借：银行存款 42贷：应收利息 42 借：银行存款1 300贷：交易性金融资产成本1 200投资收益100所以，该交易性金融资产对甲公司2013年投资损益的影响金额为132（10+42+100）万元。【该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923188,点击提问】 11、【正确答案】 C【答案解析】选项C，应当作为现金结算的股份支付进行会计处理。【该题针对“集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923190,点击提问】 12、【正确答案】 D【答案解析】负债成分的公允价值200 0002%(P/A,6%,3)200 000(P/S,6%,3)200 0002%2.6730200 0000.8396 178 612(万元)权益成分的公允价值发行价格负债成分的公允价值200 000178 612 21 388(万元) 负债成分应分摊的发行费用3 000178 612/200 0002 679.18(万元)权益成分应分摊的发行费用3 00021 388/200 000320.82(万元)【该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923194,点击提问】 13、【正确答案】 C【答案解析】【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923199,点击提问】 14、【正确答案】 C【答案解析】因提供劳务的交易结果能够可靠地估计，不含税的合同总价款93.6/(117%)80(万元)；劳务完成程度65%；本期确认的收入8065%52(万元)。【该题针对“提供劳务交易结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923205,点击提问】 15、【正确答案】 A【答案解析】自行研发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。2012年末应交所得税（10 00080050%601 200150%/106/12）25%2 392.5（万元）；2012年末确认所得税费用2 392.5万元。【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923209,点击提问】 二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】 【答疑编号10923212,点击提问】 2、【正确答案】 ACD【答案解析】只有甲公司以自身权益工具进行结算，才属于以权益结算的股份支付，而本题中甲公司是以现金股票增值权进行结算，属于以现金结算的股份支付，选项B表述正确，选项A表述不正确；本题中接受服务企业乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付，选项CD表述不正确。【该题针对“股份支付的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923216,点击提问】 3、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】 【答疑编号10923222,点击提问】 4、【正确答案】 ABC【答案解析】选项A，一般应计入营业外收支中；选项B，企业处置无形资产形成的净损益应该计入营业外收支，不影响营业利润，影响利润总额；选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出中。【该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923225,点击提问】 5、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923227,点击提问】 6、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923231,点击提问】 7、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】 【答疑编号10923235,点击提问】 8、【正确答案】 ABC【答案解析】可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整。【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923241,点击提问】 9、【正确答案】 BCD【答案解析】【该题针对“合并范围的认定”知识点进行考核】 【答疑编号10923245,点击提问】 10、【正确答案】 ACD【答案解析】选项B，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。【该题针对“境外经营记账本位币的确定,一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】 【答疑编号10923248,点击提问】 三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】事业单位的固定资产出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等，应将固定资产相关科目余额转入“待处置资产损溢”科目。【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923261,点击提问】 2、【正确答案】 错【答案解析】因企业合并产生的暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，应相应调整合并财务报表中所确认的商誉或者营业外收入。【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】 【答疑编号10923262,点击提问】 3、【正确答案】 错【答案解析】用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础。【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923263,点击提问】 4、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923264,点击提问】 5、【正确答案】 错【答案解析】在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，然后再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。【该题针对“商誉减值测试”知识点进行考核】 【答疑编号10923265,点击提问】 6、【正确答案】 错【答案解析】盘盈固定资产属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923268,点击提问】 7、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“是否具有商业实质与公允价值能否可靠计量的判断”知识点进行考核】 【答疑编号10923269,点击提问】 8、【正确答案】 对【答案解析】如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额计入递延收益，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。【该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923270,点击提问】 9、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10923271,点击提问】 10、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】 【答疑编号10923273,点击提问】 四、计算分析题1、【正确答案】 （1）甲公司换出资产确认的损益=(600-300)+(1200-600-60)=840（万元）购买日长期股权投资的初始投资成本=1800+2000=3800（万元）合并商誉=3800-600060%=200（万元）借：长期股权投资 2000 累计摊销 100贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税(销项税额)102无形资产 700应交税费应交营业税 60营业外收入 540银行存款 98借：主营业务成本 300贷：库存商品 300（2）编制甲公司出售对B公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。 借：银行存款 35 000 贷：长期股权投资 28 500（45 60050%/80%或45 60062.5%）投资收益 6 500 借：长期股权投资（5 0002 150900）30%1 125贷：盈余公积 (2 00030%10%)60利润分配未分配利润2 00030%90%540 投资收益 （3 0002150）30%255资本公积 （90030%）270长期股权投资追溯后的账面价值45 60028 5001 12518 225（万元）合并报表当期的处置投资收益（处置股权取得的对价35 000剩余股权公允价值21000）按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额60 00080%商誉360其他综合收益税后净额90080%8 360（万元）【答案解析】【该题针对“长期股权投资的减值和处置,成本法转换为权益法”知识点进行考核】 【答疑编号10923278,点击提问】 2、【正确答案】 （1）编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录； 借：投资性房地产成本30 000贷：开发产品 10 000资本公积其他资本公积20 000 （2）每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录：借：银行存款1 000贷：预收账款 1 000借：预收账款 1 000贷：其他业务收入1 000借：营业税金及附加50（1 0005%）贷：应交税费应交营业税50 （3）编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录；借：投资性房地产公允价值变动500贷：公允价值变动损益 500（30 50030 000）2013年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动300贷：公允价值变动损益300（30 80030 500） （4）编制该商品房进行改建和装修的相关分录；借：投资性房地产在建30 800贷：投资性房地产成本30 000公允价值变动 800(500+300) 借：投资性房地产在建1 000贷：银行存款1 000借：投资性房地产在建 50贷：应付利息 50（1 0005%） 借：投资性房地产在建12.5（1 0005%3/12）贷：应付利息12.5借：投资性房地产在建500贷：银行存款 500 借：投资性房地产成本32 362.5（30 8001 0005012.5500）贷：投资性房地产在建32 362.5 （5）编制出售投资性房地产的相关会计分录借：银行存款 60 000贷：其他业务收入60 000借：其他业务成本11 562.5公允价值变动损益 2 800（8002 000）