专用设备最新纳税抵免操作.docx

专用设备抵免企业所得税，会计小白们必懂的6项实务操作，牢记6个关键数字及时间点，同时也不要忘记加强与当地税务局的沟通，接受当地税务局的指导。根据我国现行的企业所得税法及实施条例，目前只有专用设备投资实施税额抵免。根据企业所得税第34条的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等三类专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。根据企业所得税实施条例第100条的规定，专用设备是指环境保护、节能节水、安全生产等三类专用设备。一 、会计必须掌握的6项实务操作1.设备投资额的含义是什么?专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用，也不包括可以抵免的增值税专票上的进项税额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的含税金额。专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。2.企业使用哪一种设备投资额才能享受抵免优惠?一是自筹资金，二是银行贷款，用这两种资金购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额。企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。3.购买专用设备享受了抵免优惠，是否可以转让?企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。4.抵免材料是否需要去税务局备案?现在已经不需要了，单位准备好抵免资料，留存备查。财税201884号规定，企业购置安全生产专用设备，自行判断其是否符合税收优惠政策规定条件，自行申报享受税收优惠，相关资料留存备查，税务部门依法加强后续管理。具体情况，一定要与当地税务局做好沟通哦。小编为什么这么说呢?不是留存备查就可以了吗?规定是规定，操作是操作，抵免税款影响当地税收，抵免申报后就要想到可能会立马就会被税务局作为重点稽查对象哦，提前沟通好避免以后麻烦，做好预防总不为过哈。5.专用设备对留存备查资料有什么特殊要求?专用设备应符合目录中国家规定的行业、设备类别、设备名称、性能参数、应用领域和执行标准。因此，购买专用设备的企业，要货比三家，对照目录规定的专用设备制定详细的采购计划，企业编制设备采购计划时，在考虑生产需求和价格因素后，应优先选择目录范围内的设备 ，获得发票时，注意检查发票上的设备名称、规格型号等内容一定要求与目录上的名称、规格型号、性能参数一样，否则抵免有风险，在纳税申报的时候抵免税款，抵免单位肯定立即就会被税务局作为重点关注对象，如果抵免资料不完善或者有瑕疵，被税务局查出来了，不但要补交已抵免税款，还有可能被处罚。6.单位如何能享受抵免企业所得税优惠，又能避免税务风险?专用设备投资抵免企业所得税，是一项综合性的工作，涉及到财务、设备、经管、物资等单位各部门，需要管理环节前移，在设备采购计划制定、设备招投标、合同签订、发票收取等环节就予以规范，确保此项税收优惠能执行到位。二、会计必须牢记的6个关键时间点1.牢记5个纳税年度的实际含义5年是购置并实际使用，是向以后年度结转的5年，也就是说，加上购置并实际使用专用设备的当年，实际享受的抵免年度其实是6年。例如，2019年2月，企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2019年当年即为第一个抵免年度，2019年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至2024年。2.牢记10%的含义抵免应纳税额的10%，不是应纳税所得额，一字之差，谬以千里。3.牢记2017年1月1日节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)自2017年1月l日起执行(财税201771号)。4牢记2017年1月1日-2017年9月30日期区间这个区间是针对节能节水和环境保护专用设备的，这两类专用设备2008版优惠目录自2017年10月1日起废止，企业在2017年1月1日至2017年9月30日购置的专用设备符合2008年版优惠目录规定的，可享受税收优惠(财税201771号)。5.牢记2018年1月1日安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)自2018年1月1日起执行(财税201884号)。6.牢记2018年1月1日-2018年8月31日期区间这个区间是针对安全生产专用设备的，安全生产专用设备2008年版优惠目录自2018年1月1日作废，企业在2018年1月1日至2018年8月31日期间购置的安全生产专用设备，符合2008年版优惠目录规定的，仍可享受税收优惠(财税201884号)。同时还要提醒会计小白们，新旧规定的执行有时间交叉哦，一定要看清了!上面提及的6项专用设备抵免所得税实物操作和6个关键时间节点，希望会计伙伴们能记住，在享受抵免所得税优惠政策