规范普票代开实施精细管理.doc

规范普票代开实施精细管理 规范普票代开实施精细管理 普通发票是记载经济业务活动的法定原始凭证。它既是会计核算的法定收支凭证，也是税务机关非常重要的计税依据，又是维护经济秩序、生产经营者及消费者权益的重要工具和法律证明。它不仅维系着企业纳税人、行政（事业）单位等单位的利益，而且维系着国家经济秩序正常运行的健康度。为此，加强普通发票代开管理既是税收工作的难点，又是基层国税部门重点研究解决的课题。笔者就如何加强和规范普通发票代开管理工作谈一点粗浅认识，愿与大家共同探讨。 一、普通发票代开管理工作取得成效 近年来，房县国税局在加强普通发票代开管理工作中，健全发票代开管理制度，稳步推行普通发票代开规范化管理，拓宽“以票控税”领域，税收征管质量有了明显提高，维护了正常的税收秩序，保证了税收任务的顺利完成。据统计：办税服务厅为纳税人代开各类普通发票1823份，征收税款218.414万元。其中：为（临时纳税人）小规模纳税人代开普通发票414份，征收税款150.033万元；为机动车经销户代开机动车销售统一发票1409份，征收税款68.381万元。主要成效是： 1、发票代开制度更加规范。为了加大管理力度，规范管理行为,县局制定下发了普通发票代开管理等系列规范性文件，从制度措施上保证了普通发票代开管理的规范性。一是出台了房县国家税务局普通发票代开管理办法，进一步明确了普通发票代开管理岗位的职责。二是下发了房县国家税务局加强小规模纳税人和临时经营户普通发票代开管理的通知，强化了对增值税小规模纳税人和临时经营户普通发票代开管理。确保了普通发票代开的制度化、程序化、规范化，保障了普通发票代开管理工作的有序运行。 2、发票代开管理更加精细。在发票代开管理工作中，严把三个环节的控管。一是严把发票代开审验关，从源头规范发票代开工作。认真审核小规模纳税人提交的发票代开资料，对资料不齐、不符合要求的，坚决不予发票代开。二是严把发票代开发票关，确保发票代开质量。对发票开具严格把关，在确保各项发票代开资料齐全、真实，确保纳税人信息收集、录入准确和确保发票代开审批手续具备的前提下，依法依规进行发票代开；三是严把发票代开征税关，堵塞税收漏洞。在代开发票过程中，严格审核代开的品目、业务经营种类等项目，依照税收政策进行纳税的，坚决按规定征收税款，确保税款征缴入库，有效地防止了税收流失，实现了“以票控税”目的。 3、实施票税共管更加有序。实践证明，开展票税共管工作不仅开辟了普通发票代开管理的新路子，还开创了税收征管的新局面。一是理顺了发票代开管理秩序。纳税人依法使用普通发票的自觉性、规范性、遵从性显著提高，纳税人申请开具发票意识明显增强，发票填开明显规范，减少了发票违法违章案件，全县用票秩序明显好转。二是促进了税收收入增长。通过落实逐笔开票制度，纳税人的销售记录更加完整、真实，国税部门全面掌握销售额，准确核定应纳税额，减少了税收流失，保障了税收收入。三是增强了社会用票管票意识。使社会对普通发票有了新的、更深刻的认识，用票管票意识普遍增强，出现了“四个可喜转变”：消费者购物由原来的不索票转为踊跃索票；市民对发票违法违章行为由原来的视而不见转为主动举报；纳税人由原来的不愿用票转为积极领票、依法用票；国税干部由原来的“被动”管票转为主动管票。一个纳税人依法用票、全社会共同管票的良好局面初步形成。 二、普通发票代开管理工作主要问题及特征 通过对近年来基层国税部门普通发票代开管理工作的调查分析看，从发票制度、开具、管理认识问题这四个层面反映当前国税部门普通发票代开管理工作中存在以下几个方面主要特征： 1、认识上有误区。经调查显示：不论是税务机关还是纳税人，对普通发票代开和管理的重视程度都不高。重专用发票，轻普通发票，普通发票使用面低。当前经营者和消费者提供、索要正式发票意识不强，而在不经意间放弃了自己的应有权益，如消费者自己不需报帐而放弃索取发票的权利，有的甚至对真假发票不能辨别，企业存在接受非正式发票现象。这在商业、家装业、修理业等中尤为突出，以售货清单、保修卡、提货单代替发票。发生了交易行为税务机关也无法了解其真实的经营情况。 2、管理上不精细。纳税人外借发票现象突出，从中收取税款和手续费；借用发票者有一部分属于漏征漏管户，有的是纳税人的亲朋好友为报销借用，甚至是纳税人相互借用。由于某些管理员对纳税人领购普通发票时没有严格按照有关规定让纳税人加盖购票单位财务专用章或发票专用章，这也导致个别纳税户领购的普通发票未加盖购票单位财务专用章或发票专用章，为普通发票外借埋下了隐患，严重扰乱发票的正常使用管理。 3、开票上不规范。各级国税部门对普通发票的管理重视不够。目前，国税系统对普通发票开具的使用中的存在的大头小尾、白条入账等不规范现象突出，日常征管、源头控制等基础管理工作和普通发票的检查做得很不够。开发票是一项责任心强、业务精、操作细的工作。经调查显示：发现一些用票单位的开票员业务素质低、责任心不强，开不规范票、开错票、随意开票的现象时有发生。 4、制度上有缺陷。从两个层面反映：一是税务机关内部发票代开管理制度等相关制度不健全。如：发票代开管理员操作办法和违规处理办法等行为管理，存在着代开“人情票”、“关系票”的现象。二是企业内部制度不健全。按照发票管理规定，用票单位应建立内部发票管理制度，设立发票登记账簿。在管理中发现有些单位无内部发票管理制度，也无发票登记账，甚至个别单位发票管理很混乱。经常调换发票管理员，单位用了多少本发票，缴销了多少本发票，经手人是谁不够清楚，这给发票管理和检查带来了很大困难。 三、加强普通发票代开管理工作的思考 针对存在的问题，笔者建议，应当采取多种措施，在严格执行发票管理办法规定的基础上，要更新思想观念，创新管理方法，服务税收征管。坚持“管票”促“管税”，全面推动普通发票代开管理工作迈向程序化、规范化、精细化管理工作轨道。 1、更新思想观念，创新管理方法。要抓住普通发票代开管理的薄弱环节，根据各类纳税人不同的用票和代开结构、管理方式，结合纳税人经营范围、经营规模、管理水平、信用等级等特点，本着管理科学、代开监管、简便易行的原则，解放思想，更新观念，积极探索依托现代科技手段加强普通发票代开管理的新路子、新方法，尽快构建起科学、高效的普通发票代开管理体系。 2、完善管理制度，规范普票管理。按照税收科学化、精细化管理的要求，从规范普通发票代开基础工作着手，不断探索管理的新途经。一是加强制度建设。健全普通发票代开的各项管理制度，是推动普通发票管理工作的重要一环。在普通发票代开管理方面不断完善，重点从发票领购、发票代开、发票控税、发票检查、违章处罚等管理层面作出明确规定；二是增强责任意识。进一步完善普通发票代开管理工作目标责任制考核办法，从考核目标、考核依据、考核标准、奖惩措施等方面作出了具体规定，以此推进普通发票代开规范管理的进程。 3、实施精细管理，严把“四个关口”。在实施普通发票代开精细管理中，严格把好“四个关口”即：一是严把审核关。在为纳税代开发票中。做到严格审核，严密把关，确保发票代开真实性、有效性；二是严把开票征税关。实施“以票控税”，先收税款，后开票的流程，以及发票代开次数税额进行台帐登记，做到税款应收尽收，无“人情税”“弹性税”现象发生，有效堵塞税款流失；三是严把发票代开骗套发票关。严格发票代开行为的审验和纳税资料的审核，杜绝以代开发票骗套发票现象；四是严把代开发票税款虚抵关。认真比对发票代开征收的税款与通过申报纳税缴纳的税款之间的逻辑关联和数据差异，准确计算应抵缴的税款数额，有效防止税款虚抵和多抵现象。 4、推行代管监开，创新管理方式。对经营规模小、保管条件差、使用频率低、未达起征点等纳税人实行普通发票代管监开，即纳税人领购普通发票后，将普通发票交税务机关代保管，需要开具时，在税务机关工作人员的监督之下开具普通发票。代管监开发票方式可以杜绝完全由纳税人自行开具发票的一切弊端。虽然这这种管理方式在国税部门曾经使用，但由于税收法律法规中没有明确规定，目前已经取消，但这个管理方式效果明显，应尽早在法律法规中得到确认，尝试普通发票代管监开管理模式。 5、加强部门协作，形成管理合力。加强税务机关内外部沟通,理顺征管查之间的关系。一是建立内部协调机制。结合综合征管软件应用，完善更加实用、严密的良性管理机制，消除各环节之间存在的缝隙，实现无缝隙管理。二是建立外部协