中级会计期末复习题.doc

一、客观题（包括单选、多选、判断及少量填空，顺序随机，正式考试无填空题）1、企业转让无形资产所取得的收入应该计入（ ）A、主营业务收入 B、营业外收入 C、投资收益 D、其他业务收入2、投资性房地产的租金收入应计入（）A、主营业务收入 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、投资收益3、甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入500万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为600万元，已摊销150万元，已计提减值准备50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。 A、75 B、-20 C、125 D、55 4、销售商品用商业汇票结算，此时应借记的会计科目是( )。 A、银行存款 B、应收账款 C、其他应收款 D、应收票据5、对盘亏的固定资产净值，按规定程序批准后应计入( )。 A、其他业务成本 B、营业外支出 C、管理费用 D、主营业务成本6、企业对库存现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入( )。A、其他业务收入 B、营业外收入 C、库存现金 D、资本公积7、企业（一般纳税人）购进存货发生的下列税金中，不可计入存货成本的是( )。A、进口支付的关税 B、进口支付的消费税 C、从小规模纳税人进货支付的增值税 D、进口支付的增值税8、3月1日公司销售商品一批，发票上列示的应收金额为350000元，规定付款条件为2/10、1/20、n/30。购货单位于3月23日付款，则公司实际收到的金额应为( )。 A、343 000元 B、287 000元 C、346 500元 D、270 000元9、企业到期的商业承兑汇票无法收回，则需将应收票据本息一起转作( )。A、坏账损失 B、 财务费用 C、应收账款 D、其他应收款10、企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为( )。A、 主营业务收入 B、投资收益 C、其他业务收入 D、营业外收入11、下列票据中应作为应收票据核算的是( )。A、银行本票 B、商业汇票 C、银行汇票 D、支票12、企业对出租无形资产交纳的营业税，应计入()。A、营业税金及附加 B、营业外支出 C、其他业务成本 D、管理费用13、我国公司法规定，当公司的法定盈余公积超过公司注册资本的（）时，不再提取该项公积金。A、60% B、45% C、55% D、50% 14、企业出租包装物的成本应计入（ ）。 A、其他业务支出 B、生产成本C、营业费用D、营业外支出 15、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（ ）。 A、企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更B、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式 D、采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销16、下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是( )。 A、应付债券B、预付款项C、长期借款D、应付股利17、下列各项中不属于投资性房地产的是（）A、持有并准备增值后转让的土地使用权 B、持有并准备增值后转让的建筑物C、已出租的建筑物 D、已出租的土地使用权18、投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，“投资性房地产”科目期末余额反映的是（）A、投资性房地产的公允价值 B、投资性房地产的入账价值C、投资性房地产可变现值 D、投资性房地产的累计公允价值19、企业发生的下列投资性房地产的后续支出中，一般作为资本性支出的是（）A、大修理支出 B、改建扩建支出C、维护支出 D、日常修理支出20、在总价法下，销售方给与客户的现金折扣，会计上应当作为( )处理。 A、营业外支出B、冲减商品销售收入C、产品销售费用 D、财务费用21、企业无法支付的应付款项，经确认后应列入 22、下列利息中，可予以资本化的是（ ）A、短期借款利息 B、清算期间发生的长期借款利息C、为生产经营活动而发生的长期借款利息 D、筹建期间发生的长期借款利息23、下列各项中不能作为营业外支出的是( )A、对外捐赠支出 B、无法收回的应收账款C、退休职工的退休金 D 、6个月以上长期病假人员薪酬24、专设销售机构发生的办公费，应该计入（ ）A、营业外支出 B、销售费用 C、管理费用 D、财务费用25、购货企业发生的现金折扣应（）A、冲减财务费用 B、增加财务费用 C、冲减购货成本 D、增加购货成本26、按照规定，销售企业发生的销售折让应（）A、直接冲减主营业务收入 B、直接增加补贴收入 C、计入销售折让账户 D、直接冲减主营业务成本27、股份有限公司发行的股票溢价收入应计入 28、企业的任意盈余公积可用于（ ）A、弥补亏损 B、发放职工奖金 C、发给职工住房补贴 D、弥补应付职工薪酬不足29、目前我国公司制企业法定盈余公积是按照净利润的（ ）提取的。A、10% B、15% C、18% D、20%30、平价发行债券时，债券的票面利率（ ）市场利率A、高于 B、低于 C、等于 D、无关31、下列不通过应交税金核算的税费是（）A、印花税 B、所得税 C、消费税 D、城市建设维护税32、盈余公积的来源是（ ）A、从净利润中提取 B、从资本公积中转入 C、从费用中提取 D、由出资者出资33、期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的科目是 34、下列各项中，不属于应付账款的是（ ）。A、由于本企业责任，应付给外单位赔偿金2万元B、本企业经营租入外单位固定资产应付租金5万元C、本企业由于购买外单位产品应付的货款20万元D、本企业向外出租包装物而收取的押金3万元，该押金在包装物归还时要还给承租方企业35、企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”账面余额转入（ ）。A、应付票据折现B、应收账款C、坏账损失D、应付账款36、企业利润表中的“营业税金及附加”项目包括的税金为（ ）。A、消费税B、资源税C、城市维护建设税D、增值税37、企业预提的应付票据的利息借记（ ）科目。A、应收票据B、应付票据C、财务费用D、待摊费用38、企业预收的账款应计入（ ）。A、“预收账款”科目的贷方B、“预收账款”科目的借方C、“应收账款”科目的借方D、“应收账款”科目的贷方39职工出差报销的火车票是否属于职工薪酬。（）40、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（ ）。A、计入无形资产成本 B、计入在建工程成本C、计入当期损益 D、计入固定资产成本41、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，不应当（ ）。A、计入管理费用B、计入生产成本或劳务成本C、确认为当期费用D、计入销售费用42按现行会计制度规定，销售商品采用托收承付方式的，确认收入的时间为在合同约定日（ ）。43、下列各项目中，属于工业企业的主营业务收入的是产品销售收入（ ）。44、作为收入确认的一种方法，完工百分比法主要适用于让渡资产使用权收入的确认（ ）。45、企业让渡无形资产使用权应交纳的营业税应记入的科目是其他业务成本（ ）。 46、某工业企业本期的营业收入200万元，营业成本50万元，管理费用10万元，投资收益20万元，所得税18万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。 A、40 B、42 C、160 D、72 47、若企业在售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性的，其销售收入不应在（ ）时确认。A、签订合同时B、发出商品时C、退货期满时D、收到货款时48、下列项目中，不属于工业企业其他业务收入的是（ ）。（单选改多选）A、无法支付的应付账款B、出售固定资产收入C、转让无形资产使用权收入D、罚款收入49、销货方对于现金折扣的入账不应在（ ）。A、销售时B、预计可能发生时C、期末D、实际发生时50、按现行会计制度规定，下列各项中，不属于流动资产的是（ ）。 A、工程物资B、长期待摊费用 C、交易性金融资产 D、开发支出 51、车间管理人员的工资应该计入销售费用( )52、下列项目中，不属于企业购买材料或者接受劳务服务而发生的债务是( )A、应付账款 B、预收账款C、预付账款D、应收账款53利润分配的顺序中，正确的是向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积（）54、采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是实际收到的款项（ ）。 55、溢价发行的股票，将收到的款项扣除面值、发行手续费等费用后的余额，应计入实收资本（ ）。56、在下列各项税金中，不应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是（ ）。 A、土地使用税 B、城市维护建设税 C、印花税 D、房产税 57、资产负债表能够反映企业某一特定时点的财务状况，表明企业运用所有的资产的获利能力。（ ） 58、企业对于已确认收入后发生的销售折让，不正确的会计处理方法是（ ）A、冲减主营业务收入 B、作为财务费用处理 C、增加产品的销售成本 D、作为营业费用处理59、接受投资者交付的出资额超出注册资本的差额，应计入未分配利润（ ）60、企业发生销售退回（非资产负债表日后事项），应该减少原销售期间的主营业务收入处理。 （）61、下列各项中，不属于投资性房地产的有（ ） A、企业持有拟增值后转让的土地使用权 B、企业准备建成后用于出租的在建写字楼C、企业拥有并自行经营的饭店 D、企业以经营租赁方式租入的写字楼 62、下列税费中，应记入”管理费用”科目的有（ ）A、房产税 B、车船税C、城市维护建设税 D、印花税 63、下列支付的税金当中，不应计入所购货物的成本的有（ ）A、小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税B、购入货物时所支付的价款中包含的消费税C、一般纳税人购入材料等未取得专用发票，所支付的增值税D、进口货物所支付的进口关税64、决定公司债券发行价格的因素有（ ） A、债券面值 B、债券票面利率C、债券期限长短 D、债券计息次数 65、按照规定，借款费用开始资本化的时点是（ ） A、资产支出已经发生时 B、申请借款时C、借款费用发生时 D、为使资产达到预定可使用状态所必要的构建活动已经开始 66、下列情况下，通常应确认收入的有（ ） A、分期收款销售在发出商品时 B、委托代销商品在发出商品时C、预收款销售在发出商品时 D、商品需要安装的销售在发出商品时 67、企业利润分配的去向（ ）A、向投资者分配利润 B、缴纳所得税C、提取法定盈余公积 D、弥补以前年度亏损 68、企业盈余公积的用途主要有（ ）A、弥补亏损 B、转增股本C、集体福利 D、分配股利 69、下列资产减值准备相关科目余额，哪些不在资产负债表上单独列示（ ）A、无形资产减值准备 B、存货跌价准备C、固定资产减值准备 D、长期投资减值准备 70、下列不属于投资活动产生的现金流量有（ ）A、购入固定资产支付的增值税进项税额 B、以现金形式收回的应收票据本金和利息 C、购入无形资产支付税费 D、以现金形式支付以前购货款项 71、以下关于投资性房地产表述不正确的是（ ） A不能单独计价和出售的房产、土地使用权不能作为投资性房地产核算 B已经以融资租赁方式出租的土地使用权和建筑物属于投资性房地产 C将建筑物出租并提供后续辅助服务的，一律不得将该建筑物确认为投资性房地产 D预计以经营方式出租的房产应作为投资性房地产核算 72、企业交纳当月的增值税，可以涉及的账务处理有（ ） A、借记“应交税费应交增值税（已交税金）”B、借记“应交税费未交增值税”C、贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”D、贷记“银行存款” 73、以职工工资总额为基数计提的项目有（ ） A、职工教育经费 B、工会经费C、职工福利费 D、城市维护建设费 74、“应付债券”账户应设置的明细账户包括（ ） A、面值 B、利息调整C、债券溢折价 D、应计利息 75、下列费用直接计入当期财务费用的有（ ） A、因借款而发生的辅助费用 B、为构建固定资产而借入的专门借款，在固定资产达到预定可使用状态后的应付利息C、固定资产构建活动发生非正常中断，中断时间连续超过3个月，其中断期间的借款费用D、为构建固定资产而借入的外币专门借款的汇兑差额 76、发生下列交易或事项中，不会引起公司股东权益总额发生增减变动的有（ ） A、应付账款获得债权人豁免 B、用盈余公积转增股本C、用本年实现的净利润分配股利 D、用盈余公积派发现金股利 77、下列项目中，应计入“管理费用”科目的有（ ） A、城镇土地使用税 B、待业保险费C、劳动保险费 D、业务招待费 78、留存收益是指（ ） A、实收资本 B、资本公积C、盈余公积 D、未分配利润 79、财务报表的使用者有（ ） A、投资者 B、债权人 C、国家经济管理机关 D、企业内部管理人员 80、资产负债表的数据可以通过以下（ ）方式取得 A、根据总账账户余额直接填列 B、根据总账账户余额计算填列C、根据明细账账户余额直接填列 D、根据总账和有关明细账账户余额计算填列81、以下关于投资性房地产公允价值模式下后续计量表达不正确的是（ ） A、对投资性房地产不应计提折旧或摊销 B、资产负债表日以公允价值为基础调整账面价值，差额计入公允价值变动损益 C、公允价值与原账面价值之间的差额计入营业成本 D、以公允价值模式计价可以转换为成本模式82、以下会计处理不正确的是（ ） A、应付账款应按扣除商业折扣和现金折扣以后的金额入账B、应付账款按照总价法记账，获得的现金折扣冲减财务费用C、带息应付票据应在期末计提利息计入财务费用D、到期无力偿付的应付商业承兑汇票结转资本公积83、下列流动负债中，一般不需要支付利息的有（ ） A、短期借款 B、应付短期债券C、预收账款 D、应付职工薪酬84、下列各项中，符合资本化条件的资产有（ ） A、固定资产 B、经营租入的固定资产C、投资性房地产 D、经过相当时间才能达到可使用或可撤销状态的存货85、借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本，包括（ ）。A、借入资金而发生的利息 B、发行债券而发生的折价或溢价的摊销C、外币借款发生的汇兑差额 D、发行股票支付的手续费86、下列各项需通过“营业外支出”账户核算的有（ ） A、核销的坏账损失 B、捐赠支出C、支付的税款滞纳金 D、出售无形资产净损失87、让渡资产使用权收入的确认应同时满足哪些条件（ ） A、让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方 B、相关的经济利益很可能流入企业C、让渡资产的收益能够可靠地估计 D、收入的金额能够可靠地计量88、企业实收资本增加的主要途径有（ ） A、投资者投入 B、经批准用盈余公积转增资本C、经批准用资本公积转增资本 D、接受现金捐赠89、资产负债表中的“存货”项目包括（ ） A、存货跌价准备 B、受托代销商品 C、委托代销商品 D、生产成本90、在利润表中，营业收入减营业成本减营业税金及附加，再减去（ ）后得到营业利润。A、管理费用 B、财务费用C、销售费用 D、资产减值损失91、企业用于出租的下列建筑物中，应计提折旧的是（ ）A、采用成本模式计量的建筑物 B、日常维护修理中的采用成本模式计量的建筑物C、采用公允价值模式计量的建筑物 D、改建、扩建中的采用成本模式计量的建筑物92、下列（ ）可能要计入“管理费用”账户。 A、消费税 B、资源税C、城市建设维护税 D、车辆购置税33、 “应交税费应交增值税”明细账户应设置的专栏有（ ） A、转出多交增值税 B、未交增值税C、转出未交增值税 D、已交税金94、企业按面值发行分期付息一次还本债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（ ） A、财务费用 B、在建工程C应付债券 D、应付利息95、企业的下列筹资方式中，属于非流动负债的包括（ ） A、发行3年期公司债券 B、发行普通股票C、向银行借入二年期的借款 D、发行9个月的公司债券96、下列各项收入中，可增加企业营业利润的有（ ） A、销售自制半成品的收入 B、处置无形资产的收入C、银行存款的利息收入 D、罚款收入97、企业取得的下列各项收入中，应计入投资收益的有（ ） A、公司债券的利息收入 B、银行存款的利息收入C、转让股票的净收益 D、对外投资分得的利润98、下列项目中，可能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有（ ） A、回购企业股票 B、盈余公积转增资本C、投资者投入资本 D、宣告发放现金股利99、按照企业会计制度的规定，在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有（ ）A、低值易耗品 B、受托代销商品 C、工程物资 D、在途物资100、下列各项中，对资产负债表的作用描述正确的有（ ） A、通过编制资产负债表可以分析企业的偿债能力 B、通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况 C、通过编制资产负债表可以反映企业所有者权益的情况D、 通过编制资产负债表可以分析企业的获利能力101、企业建造一幢写字楼，该写字楼虽然尚未完工，但是计划将其用于出租，因而该写字楼是投资性房地产。( )102、投资性房地产采用公允价值模式计量，取得时应该按照公允价值进行初始计量。（ ）103、企业发行股票时所发生的发行费用应该全部计入财务费用。（ ）104、流动负债是指将在一年内（含一年）或者超过一个营业周期偿还的债务。（ ）105、“应付票据“账户贷方余额表示企业尚未到期的应付票据本金。（ ）106、企业采购货物，货物已经验收入库，但是发票尚未收到的情况下，在取得货物时按暂估价值计入应付账款账户。（ ）107、企业举借非流动负债必须合理、适度、举借程度应该改偿债能力相适应，但是不用考虑企业的资本结构和收益问题。（ ）108、企业发行债券，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的收入，应该递减财务费用。（ ）109、企业计提长期借款的利息支出时，应当借记 “财务费用”账户，贷记“应付利息”。（ ）110、公司债券的溢价、折价是在债券发行时对举债公司利息费用的一项调整。( )111、营业外收入是从日常生产经营活动而不是从偶发的交易事项当中产生的。( )112、企业在销售商品时，如果估计收回款项的可能性不大，应该确认收入，再计提相应的坏账准备。（ ）113、在工业企业当中出售固定资产的收入应当列为营业外收入。（ ）114、在我国，若经过股东大会决定，企业可以采用折价的方式发行股票。（ ）115、企业必须对外提供资产负债表、利润表、现金流量表三大主表外，报表附注也必须对外提供。( )116、已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间，若是使其发生减值的情况已经消失，应当对以计提的减值准备进行转回。( )117、投资性房地产的后续支出应当资本化。（ ）118、计件工资是根据完成产品数量和规定的计件单价计算工资的，这里的产品数量为实际完成的数量扣除料费后的数量。（ ）119、企业在签发银行承兑汇票到期无力支付时，应将应付票转为应付账款。（ ）120、当债券票面利率高于发行时的市场利率时，债券会折价发行；反之，债券会溢价发行。（ ）121、企业在筹办期间发生的借款利息应该全部作为管理费用处理，并在规定期间内进行摊销。（ ）122、企业将于一年内到期的非流动负债，按照规定，必须在资产负债表中作为非流动负债反映。（ ）123、采用分期收款方式销售时，销售商品的成本，应于收到货款时确认。（ ）124、公司财务部门的工资应该列入管理费用，销售部门的工资应当列入销售费用。（ ）125、所有者权益和负债虽然都是对企业资产的要求权，但是二者性质不同。（ ）126、任意盈余公积金主要用于弥补亏损。( )127、资本公积的形成与企业净利润有关。（ ）128、我国企业利润表的结构是多步式利润表。（ ）129、按照财务报表的编报时间，可以分为半期财务报表(月度、季度、半年度)和年度财务报表。（ ）130、利润表是反映企业某一会计期间的经营成果的财务报表。（ ）131、投资性房地产的后续支出应当区分资本性支出和费用化支出。（ ）132、满足资本化条件的装修支出，不应计入有关投资性房地产的成本。（ ）133、带息应付票据分期计算的应付利息，应在支付时直接列入应付票据款。（ ）134、虽然预收账款是企业的一项负债，但是预收账款账户期末余额也有可能反应企业的资产。（ ）135、长期负债是指偿还期限在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期以上的债务，所以超过一年未偿还的应付账款、短期借款等也应该列为长期负债。（ ）136、债券发行企业因为溢价多得的收入，实质上是在债券到期前对企业少付的利息的一种补偿，也是对债券利息的一种调整。（ ）137、企业发行债券支付的手续费及印刷费，计入该债券的成本。（ ）138、企业采用预收货款的方式进行销售时，应该在发出商品时确认收入实现。( )139、车间管理费用应计入制造成本。140、与同一项销售有关的收入，其成本一定在同一会计期间确认。( )141、对于企业来说，投资者投入的资金，全部构成实收资本。（ ）142、企业资本公积不一定都可转增资本。（ ）143、企业采用公允价值模式进行后续计量的，不应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销；如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。144、资产负债表是反映企业某一特定时点的财务状况的报表。145、现金流量表是反映企业（ ）现金和现金等价物的流入和流出的报表。A一定会计期间的B一定时期的C某一特定日期的D某一特定会计期间的146、股份有限公司“股本”账户的期末贷方余额就是股票的现价与发行股数的乘积。（ ）147、所有者向企业投入资本，在一般情况下需要偿还并可以长期周转使用。（ ）148、当法定盈余公积金累计达到注册资金的 时,公司可以不再提取法定盈余公积金。A、30% B、50% C、80% D、100%149、根据最新的企业会计准则基本准则，资产负债表是指反映企业在( )财务状况的会计报表。A一定会计期间的B一定时期的C某一特定日期的D某一特定会计期间的150、我国现行准则规定，企业资产负债表“应收票据”项目不包括已向银行办理贴现的银行承兑汇票。151、到期不能支付的带息应付票据，先计提应付利息，再转入”应付账款”账户，转入应付账款后，期末不再计提利息。 （ ）152、应付债券到期一次还本付息的利息需要每期确认财务费用。（ ）153、采用成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件时可以变更为采用公允价值计量，也可以进行相反方向的变更。（ ）154、下面表述，那句话是对的（）A、投资收益即影响利润总额，也影响营业利润。B、投资收益只影响利润总额，不影响营业利润。C、投资收益不影响利润总额，但影响营业利润。D、投资收益既不影响利润总额，也不影响营业利润。155、在确认销售收入时，如果为了加快收款，给予对方现金折扣，那么在确认销售收入时的入账金额为未折扣金额。（ ）156、在确认销售收入时，入股给予对方商业折扣，那么在确认销售收入时的入账金额为未折扣金额。（ ）二、主观题1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税（本题不考虑应交的其他税费）业务如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价550000元，增值税税额93500元，同时支付供应单位代垫运杂费24000元（其中运输费19000元）材料已验收入库，价税款以银行存款支付。（2）收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价140000元，产品已验收入库，收购款以银行承兑汇票支付（假设增值税税额按收购价的13%计扣）。（3）购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明价款250000元，增值税税额为42500元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票支付。（4）向其他单位捐赠产成品一批，成本82000元，计税售价100000元。（5）在建工程领用产品一批，成本24000元，计税售价30000元（6）销售产成品一批，销售收入1500000元，增值税税额255000元，价税款收存银行。（7）医务福利部门领用库存原材料一批95000元，应负担增值税进项税额16150元。（8）应付委托加工材料加工费15000元，增值税税额2550元，取得增值税专用发票，款项尚未支付。（9）以银行存款上交增值税150000元。要求：计算企业月末未交或多交增值税税额。2、某企业发生有关应付职工薪酬的业务如下：职工小王月标准工资4500元，本月请事假4天（其中有2天为双休日），病假3天（其中有一天为节日），工龄5年，病假扣发工资比例为20%。要求：分别按工作日21天和30天计算应付职工计时工资。3、某企业本月发生消费税、营业税的经济业务如下：（1）企业出售旧工厂房一幢，共得价款730000元，营业税税率为5%，价款收存银行。（2）企业出售一项商标权，取得收入300000元，商标权账面摊余价值180000元（已累计摊销80000元），未计提过无形资产减值准备，营业税税率为5%，价款收存银行，出售商标权已办妥手续。（3）委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本55000元；以存款支付加工费5200元，增值税税额884元（取得专用发票），受托方代扣代缴消费税7100元。收回的加工材料70%用于继续生产产品；30%直接用于出售。（4）销售产品取得销售收入755000元，增值税税率为17%，价款收存银行。（5） 消费税税率10%。要求：计算企业本月应交消费税、应交营业税。4、已知年度有关损益类账户累计发生额、公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。公司年初未分配利润额200000元、此外，年末公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。 要求：计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润。 科目名称 结账前余额 主营业务收入 6 500 000元（贷） 其他业务收入 680 000元（贷） 公允价值变动损益 190 000元（贷） 投资收益 500 000元（贷） 营业外收入 48 000元（贷） 主营业务成本 4 400 000元（借） 其他业务成本 500 000元（借） 营业税金及附加 75 000元（借） 销售费用 500 000元（借） 管理费用 790 000元（借） 财务费用 320 000元（借） 资产减值损失 150 000元（借） 营业外支出 300 000（借） 5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，发生如下经济业务：（1）12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品500件，协议价为每件10000元，该商品成本为每件5000元。协议规定甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费，手续费从代销商品款中扣除。另外，乙公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。12月31日乙公司已销售100件；甲公司收到乙公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票注明已销售商品100件。2013年1月26日结清货款。（2）12月5日，因质量问题丙公司退回B商品10万件，单位售价100元，单位成本50元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。（3）12月10日，与A公司签订一项非工业性劳务合同，合同期为3个月，合同总收入为100万元，当日预收劳务款15万元。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本30万元（假定均为职工薪酬）。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为50。该项劳务应交营业税税率为5（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。（4）12月31日，公司将其生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为60万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为120万元。产品已发放。要求：根据上述业务编制有关会计分录。 6、某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月公司发生如下交易或事项：（1）销售某商品一批，按价目表上表明的价格计算，该批商品售价为100万元，实际成本为240万元。经双方商定，给予客户5%的商业折扣，款项已收回。（2）向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为40万元，公允价值（不含税）为100万元。（3）向A公司转让一项专利技术的使用权，一次性收取使用费10万元，且不再提供后续服务，款项已收取。（4）销售原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，该批材料的实际成本为140万元。款项尚未收到。（5）提供设备安装劳务，合同总收入为300万元，预计总成本为150万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为70%，前期已累计确认劳务收入100万元、劳务成本50万元。（6）以银行存款支付财务费用20万元（银行承兑手续费支出），管理费用15万元，销售费用25万元，营业外支出10万元。（7）2013年4月股东大会通过董事会提出的利润分配方案，按2012年净利润的15%向投资者分配现金股利，按2012年净利润的10%提取法定盈余公积，按2012年净利润的5%提取任意盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。2012年实现净利润300万元。2013年13月利润已经转入“利润分配未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方320万元。要求：根据上述业务编制有关会计分录，且计算出营业收入、营业成本、营业利润、利润总额以及2013年4月末“利润分配未分配利润”科目余额（不考虑所得税费用）。 7.正远公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为60元，成本50元。为了鼓励多购商品，正远公司同意给予A公司5的商业折扣。商品已发出，货款未收到。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元，商品实际成本50 000元，已计提跌价准备 5 000元。正远公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元，增值税额为15 300元，收到货款存入银行。（5）20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求正远公司在价格上给予8的销售折让。正远公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品100件。当日正远公司按规定向A公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2012年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的市场售价为7万元，实际成本为8万元。（2）8日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户5%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（3）10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费10万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，另外50%商品给予5%销售折让，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。（5）20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价90万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。（6）30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益100万元。（7）30日，设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入40万元、劳务成本35万元。确认本月设备安装劳务收入。（8）30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、合同违约金5万元，职工工资30万元。要求：根据上述业务编制有关会计分录，并且计算出营业收入、营业成本、营业利润以及利润总额。应交税费的账务处理2009-11-27 14:56【大 中 小】【打印】【我要纠错】一、增值税预交与应交应通过两个明细账户核算一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费应交增值税（已交税金）”账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费未交增值税”账户核算。【例1】2009年9月20日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：9月20日，预交增值税会计处理为：借：应交税费应交增值税（已交税金）200 000 贷：银行存款 200 0009月30日，结转未交增值税：结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）借：应交税费应交增值税（转出未交税金）260 000 贷：应交税费未交增值税 260 00010月7日，上交增值税会计处理为：借：应交税费未交增值税 260 000 贷：银行存款 260 000二、并非所有税费都通过“应交税费”账户核算如前所述，企业缴纳的税费有很多，但是，这些税费并非都通过“应交税费”账户核算。其中，印花税、耕地占用税等均不通过“应交税费”账户核算，而是直接缴纳并计入相关费用或资产账户。【例2】2009年1月8日，甲公司购买印花税票，支付税款3000元，以支票付讫。借：管理费用税金 3 000 贷：银行存款 3 000三、企业代扣代缴的税费应通过“应交税费”账户核算企业应交未缴纳税费一般应通过“应交税费”账户核算。但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应通过“应交税费”账户核算。