毕业论文-太平镇供电公司固定资产内部控制研究.doc

辽宁工程技术大学毕业论文设计(论文） 前 言 随着国有企业改革的进一步推进、现代企业制度的建立、新技术革命的深化、中国加入WTO、更进一步融入国际经济竞争，企业固定资产内部控制建设刻不容缓。近年来，国内外会计和财务理论界对于固定资产内部控制领域的研究学术成果层出不穷，并且建立了清晰的固定资产内部控制框架理论，使得企业固定资产内部控制有据可依，有章可循。企业应该在完善控制环境的基础上，通过风险评估活动，对经营有关的风险进行预见、识别，合理确定单位内部控制的关键控制点;建立有效的控制政策，采取有效的控制活动、方法和措施，对关键控制点进行有效地控制;建立顺畅的信息和沟通系统，加强内部各部门和单位之间的信息传递与反馈;加强内部监督机制，保证内部控制政策的贯彻执行。近年来，供电公司陆续披露出一些经济上违法违纪的问题，给企业的经济和声誉都带来了一定的负面影响。虽然其原因有多方面，但其中重要的原因就是企业的内控制度不完善。为了建立和完善现代企业制度，提高企业的效益和效率，以适应信息化、国际化、市场化的新形势和经济环境，必须建立完善、严密的内部控制系统，形成以提高赢利能力、资本保值增值为主要指标的资产经营考核体系。本文通过收集、整理、研究和分析内部控制理论的研究成果,并结合太平镇供电公司固定资产管理的相关资料、数据,分析固定资产管理组织结构的构成以及内部控制中存在的问题,提出改进和完善太平镇供电公司固定资产内部控制的措施,对固定资产管理及相关内部控制进行优化重构。 分析了太平镇供电公司内部控制设计及执行状况后，结合自身的实践经验，认为本公司的内部控制仍存在着较大的漏洞和不足。因此，有必要重点分析公司在固定资产内控方面的薄弱环节，建立和完善符合公司实际的固定资产内部控制促进固定资产内部控制执行效率的提高，为公司的经营决策和管理实践提供参考。11 固定资产内部控制理论概述1.1 固定资产内部控制的定义 固定资产内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保固定资产会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。1.2 固定资产内部控制的构成要素 根据 COSO 报告、企业内部控制基本规范和行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）中的“五要素”框架理论及结合供电公司固定资产自身的特征，建立与实施有效的固定资产内部控制，应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素，如图 1-1 图1-1 “五要素”框架理论下的固定资产内部控制框架 Fixed assets“ five elements ”of the internal control framework frame theory.1.2.1 内部控制环境是固定资产内部控制的基础 控制环境设置了内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。固定资产内部控制环境包括资产管理机构的设置、各个管理层和全体职工对固定资产管理的理念和认识，资产管理人员的职业道德观及专业胜任能力，以及资产管理的各项规章制度、管理程序等。 1.2.2 风险评估是固定资产内部控制的前提 固定资产的风险评估是对固定资产的有关风险进行确认、分析和管理，要考虑到可能发生的外部和内部事项及其在财务报表中的认定有影响的记录处理、汇总、报告的环境。固定资产风险评估过程包括识别相关的风险以及针对这些风险采取的措施。固定资产管理的风险主要有重复配置、闲置浪费、效率低下、保管不善、使用不当、处置随意等。只要事先对这些风险给予识别评估，并在此基础上制定相应的制度与措施，才能进行有效合理的防范。 1.2.3 严格的控制活动是固定资产有效管理的根本途径 严格的控制活动是所有资产管理制度得以落实、取得实际效果的根本途径。控制活动贯穿于企业的所有层次和部门，贯穿于固定资产内部控制的整个流程。具体控制活动应包括以专业相关、职务轮岗为内容的人员控制；以岗位制约、职务分离、岗位责任为核心的组织控制；以预算控制、会计控制、风险控制为手段的财务控制；以严格请购、严格验收、定期盘点、严格使用维护的实务控制。 1.2.4 信息沟通是固定内部控制的必要基础 建立完整而又灵活的固定资产管理信息化系统是实现固定资产合理配置和有效利用，保证固定资产安全完整、保值增值的前提。通过建立现代管理信息系统，使资产管理部门、使用部门及财务部门乃至社会公众都能动态、适时的掌握供电公司固定资产的整体状况，为实现资产调剂、资源共享，减少重复浪费，提高利用效率提供信息基础，同时也便于对固定资产管理进行监督。 1.2.5 独立的审计监督是固定资产内部控制的有力保证 缺少独立的审计监督，内部控制很可能流于形式，难以取得根本的效果。因此，内部审计要求具备高度的独立性，保证其对资产内部控制的设计及实际运行情况进行独立、客观的评价和监督，形成书面报告，揭示内部控制中的缺陷，并定期向领导反馈信息，促进固定资产内部控制的改进与完善。 上述五个要素的内容广泛且相联：控制环境是其它内部控制框架组成要素的基础；在规划活动时，必须对可能面临的风险进行细致的分析和评估；而风险评估和控制活动必须借助内部信息有效的沟通；实施有效的监控可以保障内部控制的实施质量。 1.3 固定资产内部控制流程 根据固定资产管理和运行的特点，固定资产的业务程序可划分为三个阶段，即取得与验收、日常管理、处置与转移，每个阶段的主要业务如表1-3。 表1-1固定资产的业务程序The fixed assets of the business procedure程序名称主要任务参与部门固定资产的取得与验收预算、采购、验收、入账管理层、财务部门、采购部门、实物管理部门固定资产的日常管理领用登记、维护保养管理层、财务部门、使用部门、实物管理部门固定资产的处置与转移报废、出售、内部调拨、出租管理层、财务部门、使用部门、实物管理部门 从业务程序上看，对固定资产内部控制要从这三个阶段考虑，将业务程序继续分解到固定资产管理的各个流程，见图 1-2。具体而言，固定资产内部控制的流程具体可细分为：固定资产预算、取得、验收、使用、维护、清查、处置和转移等各个环节。 图1-2固定资产业务流程图 The flow diagram of the business of fixed assets2 太平镇供电公司固定资产内部控制制度现状2.1 太平镇供电公司基本情况介绍2.1.1 太平镇供电公司简介太平镇供电公司是中国北方电网公司属下的中型供电企业,主要负责太平镇的供用电管理工作,供电面积2465平方公里,供电人口694.98万人,供电客户188.35万户。在太平镇供电公司发展的二十年间,其供电量与拥有的电网设备发生巨变。2013年太平镇供电公司供电量为9.48亿千瓦时。至2013年底,太平镇供电公司在运行35千伏及以上变电站22座(220千伏1座,110千伏14座,35千伏7座),主变容量68.35万千伏安,输电线路436.4千米。2013年,太平镇供电公司供电量达488.85亿千瓦时,最高负荷961.3万千瓦。至2010年5月底,太平镇供电公司在运行110千伏及以上变电站138座(其中500千伏4座,220千伏25座,110千伏109座),主变容量4796.85万千伏安,输电线路33别.86千米。太平镇供电公司主动承担社会责任,发挥有限资源的最大效益,切实保障太平镇经济发展的用电需求,在生产、经营、精神文明建设等方面成绩显著。2.1.2 太平镇供电公司组织结构太平镇供电公司下设16个职能部室，5个二级部室，2个其他机构。26个班组。截止到2013年底，公司共有全民职工 427 人。组织架构体系如图 2-1： 图2-1 太平镇供电公司组织结构The organizational structure of Taiping Town power supply company2.2 太平镇供电公司固定资产现状截至2013年12月，太平镇供电公司共有固定资产118, 450. 74万元，具体类别分为:输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备、通讯线路及设备、自动化控制设备及仪器仪表、制造及检修维护设备、生产管理用工器具、运输设备、非生产用设备及器具、房屋建筑物、土地等共计十三大类。2.2.1 主要设备资产运行状况 截止2013年12月底，太平镇供电公司在运110kV及以上变电所15座，其中500 kV 1座，220kV4座，110kV10座。 在运主变压器31台，变电总容量2633MVA，其中500kV主变3台共750MVA,为无载调压变压器。220KV主变10台共1110MVA，全部为有载调压变压器。110KV主变20台共773MVA, 17台为有载调压变压器。 a 太平镇供电公司主要设备固定资产运行状况表2-1 变压器运行年限情况表Transformer life table电压等级5年以内6-10年11-15年16-20年20年以上合计500KV300003220KV511108110KV6561220 在运SF6断路器共127台，其中110KV断路器77台。全部为性能优良的500kV断路器8台，220KV断路器42台，SF6断路器。断路器运行年限见表2-2 。 表2-2 断路器运行年限表The circuit breaker operation period电压等级5年以下6-10年11-15年15年以上合计500KV80008220KV16260042110KV31388077 在运110kV-220kV输电线路36条，总长度938.995km。其中220kV线路20条，共1164基杆塔，703. 325公里;110kV线路16条，共2461基杆塔，235. 670公里见表2-3。表2-3 输电线路运行年限情况Running length of transmission line电压等级5年内6-10年11-15年16-20年20年以上合计220KV5621014110KV76455272.3 太平镇供电公司固定资产内部控制现状 2.3.1 太平镇供电公司固定资产核算办法 为了规范固定资产的核算和管理，太平镇供电公司根据企业会计准则，结合固定资产的实际情况，对固定资产制定了以下制度办法进行核算： a 固定资产的确认 本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时才能确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。 b 固定资产的折旧管理 固定资产折旧采用直线法平均计算，是以固定资产计提折旧总额除以预计使用年限，并根据固定资产类别的原值、估计经济使用年限和预计残值(原值的5%)确定其折旧率。 表2-4 各类折旧率All kinds of depreciation rate类别预计使用年限(年)年折旧率(%)输电线路 204.75变电设备 127.92配电线路及设备 127.92用电计量设备 713.57通讯线路及设备 109.50自动化控制设备及仪器仪表5-819.00-11.88制造及检修维护设备 127.92生产管理用工器具 713.57运输设备(汽车) 615.83非生产用设备及器具 713.57房屋204.75建筑物 127.92 资料来源:根据太平镇供电公司内部资料整理而得 每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，固定资产按账面价值与可回收金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的部分，计提固定资产减值准备，计入当期损益。3 太平镇供电公司固定资产内部控制存在的问题及原因分析3.1 内部控制环境不够理想内部控制环境是推动内部控制工作的发动机，是内部控制的核心，是所有其他内控组成部分的基础。控制环境决定其他控制要素能否发挥和如何发挥作用，直接影响控制目标的实现。目前，太平镇供电企业在内部控制环境方面存在的主要问题是： 3.1.1 “控制文化”尚未形成，内部控制意识有待加强太平镇供电公司重经营、轻管理，主要围绕安全生产、电力营销等重要环节开展工作，忽视了内部控制的重要作用，忽视企业内外部潜在的一些风险因素，影响了内部控制机制作用的发挥。太平镇供电公司领导层应积极建立内部控制标准，在各级人员中强调和说明内控的重要性，公司的所有人员都要理解和发挥他们在内控程序中的作用。 3.1.2 人力资源政策不适应内部控制的要求 太平镇供电公司作为一个的国家企业，因历史原因，人员数量较多，但由于长期以来的人员退出机制没有得到有效解决，因此造成员工年龄老化、知识结构不合理，员工的文化水平、业务技能差距较大，员工素质难以满足内部控制的要求(见图 3-4)，很难适应现代企业管理的要求。同时，公司也缺乏对相关内控执行人员进行系统、全面的培训机制。在固定资产管理人员岗位变动时，缺少对相关员工岗位职责、胜任能力方面的培训环节。到目前为止，该公司仍未建立健全新进人员和转岗人员的上岗前培训的相关办法和机制，从未组织过对新进人员、转岗或岗位变动人员有针对性地进行固定资产内部控制方面的上岗位前培训。此外，在相关岗位人员的配备时，不大重视员工的内控执行能力。特别是由于企业专业人员不足，在用人上往往不注重指派专业人员去实施固定资产内部控制关键岗位工作，而多是用专业知识不强、工作不好安置的人员去做内控工作。这种简单应付的工作方式，根本不利于固定资产内部控制制度的真正落实。 表3-1 公司大专以上学历工统表The table, college degree or above.员工学历研究生本科生大专生其他员工人数7187263235所占比例%1.0127.0238.0133.96 图3-1 公司员工学历教育统计分布图Distribution company staff education statistics 表3-2 公司总高级以上职称员工统计表职称高级职称中级职称高级技师技师其他人数511352069417所占比例%7.3719.512.899.9760.26图3-2 公司中高级以上员工统计分布图The company more senior employees statistical distribution map3.2 风险管理机制不健全 太平镇供电公司而言，固定资产管理的主要风险主要体现固定资产的日常管理方面。然而，由于供电公司维护生产的特殊性，决定了该公司的主要任务是做好输电线路设备的维护工作，确保输电，提高传输质量。太平镇供电公司主要存在以下问题： 表3-3 太平镇供电公司固定资产内部控制面临的主要风险The main risk Taiping Town power supply company fixed assets of internal control faces风险环节可能存在的主要风险及原因固定资产日常管理环节固定资产保管不当或记录混乱，造成固定资产账实不符固定资产保管不善，造成固定资产流失、损毁固定资产维护不及时，影响固定资产正常运行，缩短了固定资产使用寿命资产的取得或处理未得到合法的授权3.2.1 缺乏必要的风险意识太平镇供电公司对于风险的概念比较淡薄，大多是从党风廉政的要求出发制定了一些规章制度，在反腐败的同时达到风险控制的目的，涉及的范围比较小。供电企业首要任务是建立风险观念，意识到生产经营过程中所存在的各类风险，对症下药而不是高枕无忧，保持企业良好的发展势头。另外，内部监督机构要对企业高风险区域进行经常性的检查，及时发现已存在的或潜在的风险。而且要善于转嫁风险，如购买保险等。也就是说，企业的风险管理必须渗透于企业控制的全过程。3.2.2 未设置专门的风险管理机构 随着当前太平镇供电公司规模的不断扩大，太平镇供电公司面临日益复杂的内外部环境，必然会对公司的可持续发展和战略目标的实现产生较大影响。固定资产在公司的发展中起着基础性的作用，所以必须重视固定资产内部控制风险的防范和管理。而太平镇供电公司目前尚未设置专门的风险部门，也没有公司的风险管理设置相关的风险管理岗位，主要还是依靠财务部门从加强会计监督和内部会计控制的角度来进行，不能适应当前不断发展变化的内外部环境给企业所带来的潜在风险的管理和控制要求。 3.3 缺乏有效的控制活动 控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于组织的所有层次和各个部门，贯穿固定资产内部控制的整个流程。太平镇供电公司通过近五年来的固定资产管理流程优化工作和内部控制的全面推行固定资产管理的整体水平比以前有了很大的改善，内控执行的有效性也得到较大提高。但从固定资产的管理来看，还存在一些问题，主要体现在内控执行不到位。3.3.1未实现固定资不相容岗位分离 太平镇供电公司由于点多人少，部分部门没有认真贯彻落实不相容岗位分离，存在混岗、一人多岗、多年一岗的现象，如：固定资产的采购和审批情况、处理固定资产时涉及到的所有部门、相关的现金和出纳等。这样的一种设置方式，使企业在进行固定资产相关的业务时，出现错误以及徇私舞弊的现象及易发生。太平镇供电公司必须要实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，确保资金的安全。不相容岗位不分离，资产安全，造成错误问题，甚至案件长期得不得发现，会带来极大的安全隐患。3.3.2 系统使用人员在权限管理方面存在薄弱环节 太平镇供电公司对系统权限设置与登记管理有漏洞，存在授权卡乱用、员工业务权限无限大、密码变明码、员工调离工作岗位或调出该单位时，没有及时将该员工的账号、密码进行注销等违规问题。系统权限管理存在的漏洞带来重大安全隐患，直接威胁太平镇供电公司系统数据的安全，甚至影响科技网络等固定资产的安全，甚至给案件的发生制造了有利的土壤，给企业带来风险。3.3.3固定资产控制流程不规范 a 使用环节存在的问题 35-500KV变电站主变压器运行情况分析 由表2-1分析，35-500KV变电站主变压器容量分布不太合理，500千伏主变容量偏小，应大于220千伏主变容量。 断路器资产运行情况分析 由表2-2分析，断路器设备装备水平不断提高提高，至2013年，变压器采用免吊罩免维护设计的比例不断加大，断路器无油化率为100%，线路采用合成绝缘子的比例为65. 62%。从运行年限看，大约85%设备正处于稳定期，从制造厂商分布来看，进口或合资产品比例己达一定比例水平，有利于开展状态检修工作。 35-500KV线路资产运行情况分析 由表2-3分析，太平镇供电公司35-500KV线路资产分布不尽合理，220千伏线路长度687. 8公里，占线路总长度的71%，说明太平镇公司高压主干网络不完善，220千伏变电站布点较少，线路长度较长，线损较大，运行可靠性较低。35千伏以上线路共计49条，运行大于20年的线路占31%，将近三分之一的线路处于大修更换期。 b 维修保养环节存在的 固定资产维修费用的管理部门较多，不利于修理费的集中统一管控太平镇供电公司维修费管理部门涉及线路工区、检修工区、变电工区、基建部等6个职能部门，部门职责分工详见表 3-4。 表3-4 太平镇供电公司固定资产维修管理分工情况表Taiping Town power supply company fixed assets repair management division table管理部门固定资产维修管理分工情况表线路维护部输电线路维修费、配电线路及设备维修费检修维修部通用设备日常维修费、用电计量设备维修费、自动化控制设备及仪器仪表维修费变电维修部变电设备维修费基建部房屋维修费综合办公室运输设备维修费、非生产用设备及器具维修费信息中心计算机系统维修费、通讯线路及设备维修费从固定资产维护费用管理分工来看，由于分工过细过繁，不利于修理费的统筹管控，“大家都管”结果成了“大家都不管”，造成管理责任难以落实、资源浪费和维护成本费用使用效益不高。例如每年固定资产维护费用预算编制和分解下达时，各专业部门都从本部门角度出发，片面强调本部门维护费用预算的重要性，各部门之间争抢资源，造成预算资源协调沟通的工作量较大，影响预算编制和分解的效率；而在季度预算执行的均衡性管控和考核时，又相互推卸责任，造成本应由专业部门承担的预算管控责任难以落实，最后导致以财务部门牵头的预算管理办公室除了要承担公司各专业预算的管控协调之外，还要花费大量的时间去参与各维修费管理部门之间的维修费预算协调。此外，由于多个部门管控维修费资源，也造成维护费用内各项目之间的资源调整难度较大，不利于公司维修费资源的统筹安排和管控，提高维护费用使用的效率和效益。设备置产占供电企业总资产很大比例，设备日常维护的好坏对设备的安全运行起着重要作用。c 固定资产没有投保太平镇供电公司的固定资产没有按要求进行投保,在特定的灾害中会给供电公司造成很大的财产损失。暴雪因为,太平镇电力公司共损失固定资产总额2.7亿元,这些受损的固定资产没有一项参加财产保险,重建和维修这些受损的固定资产的支出高达3.5亿元,都将由供电公司自己承担。3.4 信息与沟通渠道不畅通 信息与沟通连接内部控制体系的其他要素，是内部控制体系的重要组成部分，准确及时的信息和良好流畅的沟通使保证内部控制系统有效运行的基础，只有在充分收集相关信息并及时传递给相关的部门和人员的基础上，管理层才能及时了解内部控制的运行情况，据此做出科学的决策，促进内部控制的充分有效的实施。 太平镇电力公司固定资产内部控制的信息沟通问题主要表现在信息沟通渠道不畅通。 3.4.1 固定资产信息化管理意识淡薄对固定资产信息化管理的重视程度不够，普遍存在重资金管理，轻实物资产管理；重购、建过程管理，轻后续日常使用过程中的管理等现象，更谈不上运用现代化固定资产信息管理系统管理固定资产。 3.4.2 固定资产的信息化管理手段比较落后“前清后犯，前查后乱”的现场比较严重。其主要原因是固定资产管理缺乏科学的信息化管理手段。目前使用的传统固定资产管理手段，帐、卡、物的管理各自独立，相互分离，没有一套系统把他们有机地联系在一起。3.5 缺乏专门的固定资产管理审计 监督是评价内部控制质量的过程，即发现组织内部控制建立与实施过程中的缺陷和问题，并将改进意见不断反馈给管理者。内部控制是一个动态的过程，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动，对内部控制的缺陷和问题并予以纠正修订和完善，才能很好的发挥内部控制的作用。 目前，太平镇供电公司固定资产内部控制活动中出现的一系列问题，除了部分是由于制度本身造成的，主要原因还是由于监督不力所致。 在太平镇供电公司日常审计工作中，审计人员对单位的现金资产、货币资产、金融资产等流动资产的审计较为关注，而在固定资产审计方面，由于固定资产使用年限长，总体价值大，更新比较慢，与流动资产相比增减变化发生的频率较小，审计处只是参与重大固定资产的招标、验收、处置的监督工作，在中层领导干部任期经济责任审计中关注固定资产的完整性和保值增值等情况，而对于一般固定资产，从来没有进行专门审计。主要原因是太平镇供电公司审计处人数从原来的 15人缩减到9人，财务审计科目前只有3人，平均年龄已达五十岁，工作精力有限，但是承担的审计工作量却随着供电企业规模的扩大与日俱增。财务审计科工作人员把大量的精力都投入在上级领导机构下发的审计任务和中层领导干部任期经济责任审计上，没有足够的人员和精力再开展固定资产专门审计。 4 对太平镇供电公司固定资产内部控制的建议4.1 完善内部控制环境 4.1.1 加强企业文化建设 太平镇供电公司要加快企业文化建设,一方面在员工中培育诚实、守信、敬业、爱岗的健康向上的整体价值观和道德观,培养社会感和遵纪守法意识,倡导爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪精神。另一方面加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查,为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。4.1.2 完善人力资源管理政策 要进一步完善现有的人力资源管理政策，通过制订关键岗位管理办法，补充对关键岗位范围的说明、在职业道德方面的要求、在招聘和离职方面的等内容。同时通过完善员工离职管理办法，对关键岗位人员的离职的工作交接、公司财产移交、信息保密等方面保持特殊关注。4.1.3 提高资产管理人员胜任能力 a 岗位技能培训根据岗位技能要求，在岗员工每年需接受专门业务培训和知识更新培训，以不断提高业务工作能力。将岗位技能培训作为提高员工素质和实施全员培训的主渠道，将现场培训作为班组生产人员在岗学习的主要形式，积极创造条件，激励员工在岗学习。 b 生产准备培训对于基建和技改工程新上的输变电设备，相关的技术管理人员和运行检修人员在设备投运要接受生产准备培训。培训由设备制造厂家、施工单位和上级技术主管部门进行。 4.1.4 设立风险管理机构,明确风险管理职责 太平镇供电公司应增设一个专门的风险管理委员会，全面负责构建风险管理框架，并组织和实施全面的风险管理，对公司的风险管理和控制承担最主要的责任。风险委员会的成员可由供电公司的财务、审计、后勤、科研等单位的人员组成，具体架构如图 5.1 图4-1 太平镇供电公司风险管理委员会架构图 Architecture diagram TaiPingZhen power supply company risk management committee 作为内部风险治理管理机构，该风险管理委员会应营造企业的风险管理文化，提高员工的风险意识。每个部门的成员负责相关业务的风险识别和应对，具体到固定资产管理部门，资产管理中心作为资产管理信息对外汇报的一个窗口，应负责固定资产相关业务的风险识别和应对，每年向管理层上报风险管理报告和评测报告。 4.3 加强重点环节控制 4.3.1 严格落实“四项制度”,防范风险 太平镇供电公司要严格执行近亲属回避、强制休假、岗位轮换、干部交流等四项制度,对强制休假和交流轮换的员工要实行离岗审计制度,及时发现其在工作中的问题和违法违纪行为,将风险降低到最小。4.3.2 严格执行信息系统管理办法,防范操作风险要严格按照综合业务系统操作规范设置各级业务操作人员的使用权限和等级,设置登记簿对业务人员进行登记管理,遇到业务操作人员调出或调离现有工作岗位时,要在系统中及时注销该业务人员的柜员号和密码。禁止业务系统连入互联网或其他网络,禁止非本系统的业务人员登陆系统。4.4 规范固定资产流程管理4.4.1 完善固定资产日常管理制度 公司应对固定资产进行归口管理、分级管理，明确财务部门、固定资产管理部门和使用部门之间的职责与权限，保证固定资产管理清晰、责任落实到人。部分重要固定资产归口管理部门见表2:表4-1固定资产归口管理部门Fixed assets management department固定资产项目 归口管理部门 供电线路、设备、设施 营销部 车辆 安全监督部计算机、机房设施、调度信息系统信息网络维护中心房屋、办公设施 行政保卫部 公司固定资产日常管理主要包括:建立健全固定资产管理办法、建立固定资产账薄登一记和固定资产卡片登记的管理制度。建立固定资产日常保管、维修、保养制度，定期检查、维护、保养固定资产，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率。固定资产需要大修理的，需要上报大修理预算，经过财务部门、归口管理部门、使用部门共同合议拟定大修理方案，交预算委员会审议审核通过。建立固定资产清查盘点制度，清查盘点可以定期或不定期进行，也可使用部门自行盘点或与财务部门、归口管理部门协同盘点，每年年末必须进行一次固定资产的清产盘点，对本年新增、减少、报废等固定资产作出说明。对于盘盈、盘亏固定资产，按照会计法规进行处理。 对于固定资产管理部门、使用部门和财务部门要区分职责，正确行使部门固定资产管理的权力与义务。 公司财务部门日常管理职责:负责固定资产的价值管理，包括固定资产入账、计提折旧、清理等账务处理。根据上级单位省公司关于固定资产管理的相关规定，制定、修改和完善太平镇供电公司固定资产管理办法。会同与监督归口管理部门及时办理固定资产增加、维修、调剂、验收、出租、出借、报废、残值回收等工作。监督管理分公司、各部门固定资产管理工作，定期及不定期对固定资产清查盘点。负责办理固定资产投保与索赔工作。 公司固定资产归口管理部门日常管理职责:掌握归口固定资产的基本情况、增加计划、报废计划等。严格执行公司固定资产管理制度。建立编制固定资产目录，合理分配调配固定资产。负责固定资产采购计划，包括审核预算、协同采购部门采购固定资产，及时办理验收、入库、调拨、报废等。定期与使用部门核对固定资产台账，配合财务部门清查盘点固定资产。 公司固定资产使用部门日常管理职责:执行公司固定资产管理办法。负责固定资产的使用、维护与保管，保证固定资产完整性。负责固定资产采购申请和采购预算的编制，对于需要调拨的编制调拨申请单，参与固定资产采购与验收。对于固定资产毁损、报废的，及时提出申请说明情况，对投保的固定资产发生损失的要及时向财务部、归口管理部门报损。负责定期不定期清查盘点固定资产，保证账实相符。4.4.2 固定资产投保 公司固定资产尤其是电力设施分布分散、资产价值较大，气候、气象自然灾害，动物等不确定因素，加之社会部分民众对保护电力设施认识不足人为损坏、盗窃等行为使公司固定资产价值降低，除了加强电力法宣传力度，加强隐患排除力度，还需要将一定比例重要资产向保险公司投保，建立固定资产投保制度，防范和转移意外风险，使公司固定资产损失最小化。 保险公司选择要本着公平、公开，以服务优质、经济利益合理原则选择投保单位。确定保险公司后，公司财务部门会同资产归口管理部门确定投保固定资产的范围，负责固定资产人员及主任审核保险公司提供的保单条款是否符合公司利益，保费是否合理，并在合同审批表签署意见，保险合同还需要经过审计部门、总经理办公室法律专责、安全监督部等负责人审查确认，经过总经理会议审批通过。财务部固定资产专责对需要投保的房屋、车辆、电力设施编制投标清单，投保清单经部门领导审查通过后山授权代理人员办理投保手续。资产管理部门及使用部门负责固定资产人员应熟悉固定资产投保、报损、举证、索赔等程序，当资产出险或损失后应及时通知保险公司，提出索赔。保险公司理赔款必须通过银行转账方式进行收取，不得现金收取或直接进入个人账户。4.5 加强固定资产信息化管理 4.5.1 实行固定资产网络化管理息 a 引进信息化流程管理方式 对实物管理要从项目立项即开始跟踪，到工程完工资产验收止，将其申请、批复、会议纪要、付款情况、发票等资料完整性纳入信息化管理系统，包括企业内部资产转移与变动，日常修理，直至资产报废处理，全过程规范固定资产管理。 b 引进图片管理方式 将所属固定资产实物形态的电子图片引入固定资产管理系统，包括固定资产的相关辅助资料图片，使管理者足不出户就能清楚地了解实物资产有关信息和实物状态。 c 引入户籍化管理方式 固定资产管理要细化管理单位，管理单位应细化到每个人和每个房间，每个房间的所有资产都要登记造册，登记台帐，将固定资产台帐悬挂于室内固定位置或设专人保管。每个房间归属于某一管理责任人，某一管理责任人对应某一部门。这样，对资产的变更、报废、毁损、修理、管理人员设定、资产在部门间调换等一目了然，强化了资产的清查、维护、统计和日常监督检查等工作，使管理和监督进一步深化。 d 引进电子标签管理方式电子标签相当于固定资产的“身份证”，将实物资产的信息如：资产名称、种类、购置时间、购进价值、净值、存放地点、使用人等信息以条码的形式输出后，贴到相应的资产之上。 e 引入实物资产盘点机管理方式盘点机的引入能够给盘点工作带来极大的方便，盘点人员不必通过记录资产编码、核对卡片的方式进行盘点，只须通过专门的实物资产盘点机对固定资产上的条形码识读，卡内信息自动存储在盘点机中。盘点完毕将盘点机中的数据信息和固定资产信息管理系统中的数据进行比对。 总之，通过固定资产信息化的管理：一是节约了管理时间，减少了管理人员的工作量，提高了管理效率，加强了管理的科学性；二是实现了帐、卡、物的一一对应，能有效防止资产流失；三是使管理者对本单位实物资产的状况有了一个感性认识，便于企业高层管理人员及时掌握企业的资产状况，改善企业资产的结构；四是在公司范围内搭建起一个信息共享平台，实现各部门固定资产信息资源的共享，实现了固定资产的动态管理，使资产信息可以及时得到整合，保证了固定资产的安全、完整。4.6 完善固定资产内部控制监督体系所谓的内部审计，它是由太平镇供电公司组织内部成立的一种的机构，该机构通过进行客观、独立的工作，进而对太平镇供电公司的经营情况进行审查，并对其是否合法、真实、有效的进行内控工作进行考察，这样可以及早的发现太平镇供电公司在经营以及进行内控时暴露的问题，通过及时的解决相关问题，来完善太平镇供电公司，进而帮助太平镇供电公司早日实现目标。内部审计作为太平镇供电公司内控体系的一个重要组成部分，为了让其更好的实现目标，可以从下面几点着手：从事内审的相关人员应提升其业务素质。通过实行定期培训的方式来提升其专业技能以及综合能力。进而让内审人员完成自身的职责，对太平镇供电公司的经济情况进行有效监督，最终实现其效益的提高。重新对太平镇供电公司内审部门的组织结构进行设定，通过让其直接附属于太平镇供电公司的监事会或太平镇供电公司的董事，来确保内审部门实现独立，并在一定程度上确保其具有一定的权威性。另外，还需确保会计、内审人员、财务人员是完全独立的，让内审人员直接受控于太平镇供电公司的监事会或太平镇供电公司董事会，进而确保内审人员能够真正实现监管太平镇供电公司资产的作用，并且能促进太平镇供电公司实现合规、合理、合法的健康发展。太平镇供电公司在进行内审工作时不仅要对太平镇供电公司的会计账簿进行核查，还需对太平镇供电公司的内控制度进行审核，考察太平镇供电公司的内控制度是否保证了太平镇供电公司内部各部门都严格按照规定履行了自己的职责，并出具评价报告，报告给上级部门，进而帮助太平镇供电公司完善内控制度。5 结 论通过对固定资产内部控制的研究，能够看出现阶段企业在固定资产内部控制方面存在较多问题，已经影响了企业正常的生产经营，迫切需要合理的方式进行解决，本文结合太平镇供电公司发展的实际情况对固定资产内部控制问题进行研究具有一定代表性，但是并不能代表我国企业的整体情况，所以公司在研究自身固定资产内部控制方面的问题时要结合企业具体情况进行分析，同时随着我国经济不断发展，市场环境处于高速变化，企业在运行过程中可能会暴露更多的问题，应该时刻认识到对固定资产内部控制问题的解决并不是一蹴而就的，需要企业不断提升对自身经营发展的监督，政府需要出台相关政策保证企业的规范发展，社会机构也需要对企业进行监督保证其在固定资产内部控制方面问题的不断缩减，通过各方共同努力，保证企业生产经营水平持续健康发展。由于本人学术水平有限，在潘洋洋老师悉心的指导下基本完成对太平镇供电公司固定资产内部控制研究，但随着经济环境变化，固定资产内部控制在未来可能会出现其他问题，这也是本人今后要注意的问题，保证研究的与时俱进。 参 考 文 献1王钰.浅析国有企业固定资产内部控制现状及其对策J.现代商业.2009,(17):114.2 陈俊、王曙光,企业固定资产内部控制体系的构建基于对COSO和COCO固定资产内部控制体系的整合性探析J.审计与经济研究.2008,(3):92-95.3柴芳云.企业固定资产内部控制有效性及其评价J.集美大学学报（哲学社会科学版）.2010,(01):80-84.4吴翠