【答疑】月月发工资-可是汇算清缴时职工薪酬到底怎么处理啊？.doc

【答疑】月月发工资，可是汇算清缴时职工薪酬到底怎么处理啊？ 员工薪酬是联系公司和员工的纽带。企业所得税税前扣除项目职工薪酬究竟该怎么处理？不同政策里的规定有什么不同？这些问题可能一直困扰着你。一财君特别邀请了税友集团高级财税顾问韩海敏老师在直播中对大家关注的问题进行解答，对职工薪酬的税务处理进行深度分析。点击本行文字，进入直播间查看韩海敏老师的直播企业所得税税前扣除项目职工薪酬的深度解析1问：我们单位临时外请人员，工资大概4000-5000元，未签劳动合同，我们代扣个税，那这个算入工资薪金啊？答：国家税务总局发布了关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号），国家税务总局公告2012年第15号文第二条规定：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按中华人民共和国企业所得税法（主席令第63号，以下简称企业所得税法）规定在企业所得税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。，所以需要具体分析，要看临时聘请的外勤人员是不是和实际工作的场地相关还是个人能完成的独立工作，如果是需要依赖本公司工作条件才能完成工作的，可以作为工资薪金，签未签合同不是判断工资薪金和劳务报酬的依据。2问：我们公司临时外请人员，并代扣个税，请对方在白条上签名。请问这算入工资薪酬吗？我就做借：管理费用-劳务费，可以吗？答：不可以，这样做的话自相矛盾了。因为如果作为管理费用-劳务费，是一定需要对方提供劳务费的发票的。目前劳务费的发票，都是需要到国税机关去开具；如果做的是工资的话，就不需要发票。那究竟算工资，还是算劳务？我们一般的判断依据是：这项工作个人能不能独立完成，如果可以独立完成，那么算劳务费用；如果不能独立完成，需要依靠公司的设施、环境，以及跟其他同事的相互配合，认定为是工资。3问：工资只扣除个人所得税，但是公司没有为员工购买社保，这样的工资可以企业所得税扣除吗？答：可以税前扣除，不交社保并不是工资、薪金不能扣除的依据。4问：我们有个公司比较小，每月把费用报销及工资薪金打给一名员工，有报销单工资单，这样可以吗？答：不可以这么处理，不符合正规的工资发放形式。5问：个人提供劳务我们日常做劳务费个税申报，那还需要去税务局代开劳务发票吗？答：需要去代开劳务发票，可能有些地方税务局没有这个要求，但是上海这边是需要去税务局代开发票的。6问：对兼职人员，是不是也要申报个税？答：如果个人与其兼职的单位存在实质的雇佣关系，则其兼职单位应按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。需要注意，如果在两处或以上单位取得收入，需要选择固定的一家合并申报或自行申报。如果个人与其兼职单位不存在实质的雇佣关系，则兼职单位应按照“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税。7问：公司员工自离，没有按公司规定办离职手续，未发放，一直挂其他应付，这些离职人员的工资作何处理？答：需要与对方确认，如果是对方确定不要了，并留下相应的证据，可以转营业外收入。8问：企业承担员工社保全部费用，包括个人承担的部分，企业承担个人部分能税前扣除吗答：这个不能在税前扣除，应该由个人自己承担的部分不能在企业所得税税前扣除。9问：公司通过劳务公司临时用的劳务工，需要交五险一金吗答：劳动者和劳务公司签订了劳务派遣合同，劳务公司应当依法给劳动者缴纳五险一金，用人公司不需要的。10问：社保和公积金个人部分要计入工资薪酬吗？答：个人应缴纳的社保和公积金是不能计入公司的费用中税前扣除的，但是对于个人而言，社保和公积金个人部分是工资薪金的一部分，公司只是代扣代缴。11问：按老师的说法，社保没交的工资部分就不能税前扣除了?答：老师说的是，社保没有交的这部分工资，也是可以税前扣除的，遵循的是国税函20093号文件的5个标准：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。符合这5个标准的，都可以在税前扣除。12问：不到起征点的工资一定要做个税申报么？答：不到免征额的工资也是要在系统里申报的。13问：核定征收企业所得税企业，职工福利费是否不受百分之十四的限制？答：核定征收企业分为定额征税和核定应税所得率征收，核定应税所得率征收是按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税，但是也是需要做企业所得税汇算清缴的（只是定额征税的这种方式不需要，但现实中用的很少），所以按应税所得率核定企业所得税的，也受14%的限制，也需要作出纳税调整。14问：扫地的阿姨算劳务费，要到税务局开发票吗？答：如果作为劳务费，是需要去代开发票的。但是是否一定作为劳务费，要看具体情况，是劳务公司派遣的，还是自己公司雇佣的，如果是自己公司雇佣的，按照关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）可以作为工资支出，不需要去开发票。15问：社保基数包括个人支付的五险一金和个税吗？答：根据中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知（劳社险中心函200660号）三、关于计算缴费基数的具体项目根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据：1、计时工资，包括：(5)职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。所以社保基数包括个人支付的五险一金和个税。16问：如果更正14、15年个人所得税申报会不会有涉税风险呢？答：首先只能去大厅更改申报，其次涉及补税，要交滞纳金，其他涉税风险要根据具体案例情况确定。17问：老板开了abc三家公司，每家公司都给老板支付工资，每家公司都分别按工资给老板交纳个税，三家公司工资总额超过12万，是否还要把三家的工资合并在一起，重新计算个调税？答：应该把三家的工资合并在一起，重新计算个税。对两处及以上取得工资、薪金所得的个人，应当按照规定选择并固定在任职、受雇的一处单位所在地主管税务机关办理纳税申报或自行申报。根据个人所得税法第三十九条规定：在中国境内两处或者两处以上取得所得的，同项所得合并计算纳税。18问：委托加工的外包劳务费，要作为工资总额，申报社保吗？答：这个外包劳务费不算在工资总额里，不需要申报社保。19问：福利的补贴都要缴纳个税吗？答：需要交个人所得税。20问：兼职的人员，需要缴纳社保吗？有劳动合同必须要缴纳社保吗？答：用人单位聘用兼职员工，如果是劳务关系，不需要缴纳社保。用人单位聘用兼职员工，如果是劳动关系，一般需要缴纳社保。根据社会保险法的规定，只要双方存在劳动关系的，都必须按规定缴纳社保。除非员工自己强烈要求不交社保，那可以不缴纳社保的。21问：临时工需要申报个税吗？答：临时工指单位使用期限不超过一年的临时性、季节性用工。劳动合同法实施后，法律意义上已无临时工、正式工之区分，只有合同期限长短之分。临时工可以作为工资薪金来处理的，单位按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税，也可以签劳务合同，按“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税。22问：聘用退休人员的工资能税前列支吗？答：退休人员的工资不能在企业所得税前扣除，但退休返聘的是可以的。23问：临时雇佣搬用工，要计入工资薪酬吗？答：根据国家税务总局公告2012年第15号：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。具体来说一般要看临时聘请的外勤人员是不是和实际工作的场地相关还是个人能完成的独立工作，如果是需要依赖本公司工作条件才能完成工作的，可以作为工资薪金，像搬运工，更多的是独立的劳动，所以应该认定为劳务报酬，需要去开发票。24问：公司直接付给临时施工工人的工资，需要去税局代开劳务发票吗？一般工人都不会去开，这部分工资支付了没有发票怎么入账呢？能作为成本入账吗？答：工人属于接受独立劳务，应当到税务机关代开发票，需要发票才能入账。25问：请问公司有些工程项目要请一些临时工，都没交社保，可以在工资表上体现吗？对社保年检有影响吗？答：如果这些临时工的工资属于劳务费，有劳务费发票，可以不交社保，不用在工资表上体现，最好附一个临时工的名单。26问：出差补贴只需要公司出具制度，直接发放给员工就可以了吗？答：可以的，公司只要有出差补贴制度，且是合理的，出差补贴可以发放给员工，而且还不用交个人所得税。27问：通讯补贴，餐补，交通补助是工资津贴吗，需要交个税吗？需交社保吗。若员工上交以上补贴发票，是不是就不用交社保了？答：如果是每个人都有的通讯补贴，餐补，交通补助，是薪津补贴，需要交个人所得税，需作为社保的基数，与补贴发票无关。28问：我单位雇佣的临时工在工作中出了事故，请问老师这些医疗费用及后期赔偿费能在企业所得税前扣除吗？答：与企业生产经营有关的、合理的工伤事故赔偿支出允许税前扣除。企业应向主管税务机关提供相关证明材料，如：事故鉴定证明、劳动仲裁协议或法院判决材料，与职工签订的赔偿协议，支付记录等。29问：兼职的员工签订了劳务合同，给他发放了工资并申报了，但社保合同中说明不交的，可以吗？答：可以，劳务合同可以约定不承担缴纳社保的义务。但是申报个税时，要按照“劳务报酬收入”来申报。30问：请问如果我们给兼职老师签订劳动合同，但是不给她缴纳社保可以吗？会不会被社保局查呢？答：签订劳动合同，除非自己坚持不交社保，应该是要缴纳社保的，会被社保局查到的。31问：职工的体检费税前扣除有什么要求吗，旅游费要扣除吗？答：职工的体检费是一种福利，可以在税前扣除。旅游费上海没有明确文件说可以还是不可以扣除，要向所属的税务机关咨询。32问：劳务费占收入的比例是多少才可以税前扣除呢？答：这个没有标准，劳务费是合理支付的一般可以税前扣除。但是劳务费的发票占收入比过高，