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合同税收 小编语：为你精心整理的合同税收,希望对你有帮助! 如果喜欢就请继续关注我们厦门培训考试网（）的后续更新吧！合同税收篇一：签订合同时企业应如何处理涉税条款 签订合同时企业应如何处理涉税条款 2013-01-30 14:34:08 作者：蔡昌 来源：中华财会网 2013.01.28 财会信报 C3 作者：蔡昌 20130204 上传 企业在签订合同时，应关注合同中的涉税条款以避免不必要的税务风险和损失。企业在签订合同时应重点关注的涉税条款主要有：价格条款 在价格条款中要注意以下方面： (1)价格是否包含税金。 (2)合同收付款除合同订明价款以外，是否包括其他款项，如包括其他款项则应送财务部门审核。 (3)适当利用模糊金额。有些合同在签订时无法确定计税金额，比如，技术转让合同中的转让收入，规定按销售收入的一定比例收取，或是按其实现利润多少分成;又如，财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限。按照印花税暂行条例及其实施细则的规定，这类合同可在签订时先按5元贴花，以后结算时再按照实际的金额计税，补贴印花。纳税人可以利用这一规定延缓税款的缴纳时间，即在签订数额较大的合同时，即使能够明确合同金额，也有意使合同所载金额不最终确定，以达到暂时少缴印花税税款的目的。 例如，某设备租赁公司欲和某生产企业签订一租赁合同。如果在签订合同时明确规定年租金为365万元，则两企业均应缴印花税为3 650元。如果两企业在签订合同时只规定每天的租金为1万元，而不确定租赁合同的执行时限，则根据上述规定，两企业只须各自先缴纳5元印花税，余下部分等到最终结算时才缴纳。这样，企业通过延缓纳税，获得了货币资金的时间价值。 结算方式条款 在结算方式条款中要注意以下方面： (1)是否明确了收付款的方式; (2)赊销合同是否有明确的赊销时间段或者赊销的天数; (3)分期收款合同是否有明确的付款期和每次付款金额或者百分比; (4)按进度付款的合同是否明确了确定进度的方法。 交易双方采取的结算方式不同，其纳税义务发生的时间也不同。若想获得结算方式上的税收利益，必须将结算方式体现在合同中。根据税法规定，纳税人在采取赊销和分期付款结算方式销售货物时，纳税义务的发生时间是合同约定的收款日期的当天。因此在签订合同时，企业要做好签约前的准备工作，明确合同条款，尤其是要明确结算方式以及准确的收款时间，这样不仅可以获得税收利益，而且可以加强对购买方的监督。企业应组织有经验的、与销售有关(财务部门)的人员参与合同谈判。在谈判过程中，应加强履约管理，实时监测购买方的生产经营状况及现金流转情况，做到对购买方的情况了如指掌，避免陷入被动的催收货款的状态。如果对方生产经营出现问题，应及时利用代位权或请求人民法院行使撤销权等权利保护自己的利益。在履行合同后，应加强后合同管理，比如，建立与购买方的长期联系、履行后合同义务等。 如果企业有相应的资源，可以成立法律委员会(或小组)，逐条审议合同条款，以使合同更有利于己方。比如，将预收的一部分货款改为定金方式，这样可以加大购买方的违约责任，从而有利于货款的收回;在求得采购方谅解的基础上，采用货款不到不开发票，达到推迟纳税的目的;在购销合同中，注明按付款额开具销售额，余款作为借款;在销售合同中订立“所有权保留条款”，以此确保企业的利益，尤其当企业无法按合同收回货款时，订立”所有权保留条款”不仅可以避免税款的损失，而且可以保护销售方的利益。 发票条款 在发票条款中要注意以下方面： (1)是否明确了对方有按税务规定提供发票的义务。 (2)是否明确了在取得对方提供的发票以后才能支付款项(预付款合同除外)。 税务责任条款 在税务责任条款中，要注明：由于对方提供的票据不符合规定给本公司造成的损失，由对方承担赔偿责任。 其他涉税条款 一般合同中的涉税条款还应注意以下方面： (1)是否包括了销售和服务两项内容。 (2)是否包括了适用不同税率的服务。(3)是否包括了非现金结算支付的方式。 如果包括不同的经济事项，应当分开核算，签两张合同。 依据印花税的相关规定，同一张凭证，因记载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。例如，加工承揽合同的计税依据是加工承揽收入的金额，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同纳税”两项税额的相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料不计税贴花。根据该项规定，在签订加工承揽合同时，如果由受托方提供原材料，则应该合同中分别记载加工费和原材料金额，同时在总额不变的情况下，应该尽可能压缩加工费金额，增加原材料金额。合同税收篇二：税收鉴证合同 税收鉴证合同 合同编号： 委托方（甲方） ： 受托方（乙方） ： 经双方协商，达成以下约定： 一、委托事项： （甲方）现委托（乙方）对年度甲方的财产损失（明细见财产损失鉴证范围）之所得税前扣除出具经济鉴证意见。约定的财产损失鉴证范围： （一）货币资产损失类的鉴证； （二）非货币性资产损失的鉴证； （三）资产发生永久或实质性损害的鉴证； （四）其他特殊财产损失的鉴证。 二、双方的责任与义务 甲方的责任与义务 （一）建立健全内部控制制度，保证申报、会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表及账册、凭证、纳税申报资料充分披露有关信息是甲方管理当局的责任。如因委托方提供的涉税资料失实，造成鉴证结果错误，受托方不负赔偿责任。 （二）甲方应依照财经法律、法规、规章的规定进行会计核算，并按税法有关规定进行纳税调整。 （三）甲方应积极配合乙方人员工作并提供必要的工作条件。 （四）甲方应向乙方及时提供与委托事项有关的报表、会计凭证、账册、记录、文件及其他税务资料，供乙方审阅，并答复乙方人员对有关问题的询问。甲方应对乙方工作质量提供协助，此项协助包括编制财产损失明细表、资产盘点表、资产历史价值证明等。 （五）甲方不得授意乙方人员实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，经劝告仍不停止的，乙方有权终止业务，依约所收费用按未服务时间计算退还甲方。 乙方的责任与义务 （一）乙方接受委托后， 按照约定时间、约定事项，派出人员为甲方提供优质、高效的服务。 （二）乙方按照国家税务总局关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知、企业财产损失所得税前扣除管理办法的要求，出具鉴证意见书，并对所出具是否符合国家有关税收法规的规定以及是否如实反映注册税务师的核查范围、核查依据、已实施的审核程序和发表的鉴证证明负责。 由于取证方法及委托人内部控制的固有限制，注册税务师依照监管程序进行代理，不能保证发现所有错误、舞弊及违法行为。因此，乙方的鉴证证明责任并不能替代、减轻或免除甲方的申报、会计责任。 （三）乙方对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，依法维护甲方的合法权益。 （四）乙方受托甲方年度财产损失企业所得税前扣除鉴证工作的期限自年月日至年月日止，乙方在 年 月 日之前出具专项鉴证意见报告。 三、其他约定 甲方如需扩大委托鉴证，需另行与乙方签订委托协议，另行缴付费用。 四、费用 按照乙方各类人员预计工作时间及湖北省会计师事务所业务计费标准规定，完成本项业务预计人民币 元。 五、其余未尽事宜，按照国家有关法律、法规及注册税务师资格制度暂行规定、税务代理业务规程（试行）（国税发2001117号）及注册税务师管理暂行办法（国家税务总局第14号令）办理；国家规定未明确的，双方协商办理或补充协议。 六、本协议书经双方签字签章后生效，双方必须遵守履行。 七、本协议书一式两份，双方各执一份。 甲方（盖 章） 乙方（盖章） 法人代 表： 地 址： 电 话： 传 真： Email: Email: QQ: QQ: 法人代表： 地 址： 电 话： 传 真：合同税收篇三：合同与税收-胡林春 合同与税收 首先，感谢公司领导安排我参加纳税人俱乐部举办的“关于合同订立中的涉税防范与处理”培训，这是一次非常难得的专业性很强的学习机会，虽然只有短短的两天时间，但受益匪浅，增长了不少知识。这次培训不仅让我认识到自身专业知识的缺乏，更让我懂得学习的重要性和必要性。 培训老师顾瑞鹏是高校副教授、注册会计师、税务筹划师，培训灌输了经营活动产生税收的理念，通过案例分析来读懂政策，从合同与税收的关系来探讨降低税负的途径，可以说生动又实用，内容广泛而深入。 一、 合同签订的总体思维模式和思想储备 在签订合同前，首先要确立意识，这里的意识就是要在合同成稿前，就要想到合同内容将要涉及的税收有哪些内容，并了解其税负，再根据上述税负情况进行目标管理，就是在企业与企业之间合作的过程中，要了解的是对方合作的目标，而不是只看重对方所提出的合作模式。根据对方的目标，我们设计出若干种符合该目标的经营方式或合作模式，并从中选择税收、风险、成本最优的形式，再把税收问题或税收风险进行分解，转变为业务问题。 要把税收问题或税收风险转变为业务问题就需要以下十种思想的储备： 1、 流程思想：企业的税收其实并不是由财务人员计算出来的，而是由企业的经营活动流程决定的，有怎样的经营流程就会产生怎样的税收结果，经营流程不同，企业产生的税收结果就不一样。因此，公司必须进行基于企业经营价值链的税收筹划，必须充分考虑经营流程以达到税负最小化。 2、 契约思想：各公司之间的业务合作方式就是一种契约关系，企业的实质也是“一系列契约的联结点”，包括企业与股东、管理者、债权人、政府、职工、供应商、客户等之间的契约，税收征管就是从这些契约关系来作为依据。 3、 转化思想：这就是在确保经营对方在经营目标不变的情况或前提下，寻求若干种经营方式，而这些经营方式均能实现对方的经营目标。然后在这些经营方式中寻求一种经营成本和税负最低，同时也要确保该经营方式的成本和风险。 4、 系统思想：公司应从整体和全局出发，综合权衡各税种的税收负担，使用转化思想寻求最佳的合作方式，并与对方业务单位共同承担，使税负整体降低。5、 效益思想：这不仅要考虑合同的业务效益，也包括在税收影响的情况下使税后收益最大化或长期内企业价值最大化，还要包括税收筹划的税收成本，也包括税收筹划的非税成本。 6、 风险思想：对每个新方案都要进行税收筹划风险的评估和规避，忽略税收筹划可能潜在的风险，将给企业带来更大的损失或失去获利的机会，务必引起高度重视。 7、 更新思想：税法经常在更新，需要及时理解最新信息，当然市场也在变，在以前适用的不一定现在还适用，及时集合各方面信息并及时调整经营策略，这样才能提高规避业务和税务风险。 8、 前瞻思想：及时掌握国家税收法规政策的改革趋势和了解国家税收政策制定的动向，在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。 9、 协作思想：与其他公司进行业务合作的就是一种互相协作的关系，确保这种思想，才能在业务合作中，进行税负合作，使共同达到税负最低。事实上，税收涉及企业生产经营的全过程，从设立、筹资、投资、生产、销售、分配等方面，无不与税收密切相关。税收也不仅是企业领导和会计人员的事，而且是公司所有员工的事，公司上下更要通力协作。 10、 博弈思想：每个公司在经营方式的选择上都会以自己的税负最小化为目的，显然经常与有业务合作的公司在选择是不一样的，这就存在博弈，使对方同意自己的方案。 因此，为降低或避免经营和税收风险，签订的合同应当具有合法性、合理性、有效性，目前的合同评审可能还需加大力度，是否从营销、财务、法律等多方面条款专业化评审，重大合同是否应当评价对公司经营现状的影响并采用会审方式。重大合同一般是指，法律关系复杂的或签订和履行将对公司的生产经营活动产生重要影响的或标的金额超过一定金额的。 二、 采购和销售合同中运输的涉税问题 1、 合同中运输条款的形式不同，可能涉税不同：对于生产型企业来说，而采购和产品销售都离不开运输，对于运输形式的涉税，缴纳增值税的企业，谁承担运输，谁就多缴税。 2、 采购分析：采购价格为90，运费10；A、由供应商承担运输（一般供应商无营运资格，由其他运输公司运输），在一票结算时，采购方采购材料可抵扣为17（100*17%）；B、采购方承担运费或二票结算时，采购方采购材料可抵扣15.3（90*17%），另外取得运输发票可抵扣0.7（10*17），共抵扣16（15.3+0.7）；相同的价格和运费，明显增值税进项税额少抵扣1（17-16）。 3、 销售合同分析：销售价格为90，运费10；A、由客户承担运输，开票90，销项税额为15.3（90*17%）；B、销售方承担运输，开票金额为100，销项税额为17（100*17%），另外取得运费票可抵扣0.7（107%），合计销项税额16.3（17-0.7），相同的价格和运费，明显增值税销项税额多1（16.3