一个案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报.docx

提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下：业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。解析：1.结算、收取工程款销项税额222/1.1111%22（万元）借：银行存款 2220000贷：工程结算 2000000应交税费应交增值税（销项税额）220000附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次 开具增值税专用发票 销售额 销项（应纳）税额 1 2 一、一般计税方法计税 全部征税项目 11%税率 4 2000000 220000 6%税率 5 解析：2.支付分包款借：工程施工合同成本 100000应交税费应交增值税（进项税额） 3000贷：银行存款 1030003.购买材料物资借：工程施工合同成本1000000应交税费应交增值税（进项税额） 170000贷：银行存款 1170000附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 123 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1100000 173000 前期认证相符且本期申报抵扣 3 0 0 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额5 税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 173000 业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。解析：应纳税额（515103）/1.033%12（万元）预缴税额（515103）/1.033%12（万元）账务处理：1.月末工程结算借：应收账款 5150000贷：工程结算 5000000应交税费未交增值税1500002.支付分包款借：工程施工合同成本 1000000应交税费未交增值税 30000贷：银行存款1030000附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）项目及栏次 本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 1 2 3 423 5（51且54） 645 3%征收率的项目 6 5150000 0 1030000 1030000 1030000 0 附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次 开具其他发票 合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额 销项（应纳）税额 销售额 销项（应纳）税额 价税合计 含税（免税）销售额销项（应纳）税额3 4 9 10 11 1213111214 二、简易计税方法计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产 12 5000000 150000 5150000 10300004120000120000增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额55000000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 173000 简易计税办法计算的应纳税额 21 120000 税款缴纳 分次预缴税额 28 3.在外市预缴增值税12万元，账务处理为：借：应交税费未交增值税 120000贷：银行存款 120000增值税预缴税款表纳税人识别号 ：* 是否适用一般计税方法：是 否 项目编号 项目名称 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 1 5150000 1030000 3% 120000 销售不动产 2 出租不动产 3 附列资料（四）（税额抵减情况表）序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 312 43 534 3 建筑服务预征缴纳税款 0 120000 120000 120000 0 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额55000000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 173000 简易计税办法计算的应纳税额 21 120000 税款缴纳 分次预缴税额 28 120000 业务3：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税340元。解析：借：管理费用17500应交税费应交增值税（进项税额） 2905贷：银行存款 20405附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 123 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1117500 175905 前期认证相符且本期申报抵扣 3 0 0 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额55000000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 175905 简易计税办法计算的应纳税额 21 120000 业务4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。解析：增值税5000125%3000（元）借：银行存款 63000贷：其他业务收入 5000预收账款55000应交税费未交增值税 3000附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次 开具增值税专用发票 销售额 销项（应纳）税额 1 2 二、简易计税方法计税 5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b 60000 3000 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额5500000060000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 175905 简易计税办法计算的应纳税额 21 1200003000 业务5：本月新建办公楼(不动产进行税分两年抵扣)，为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上个月已经抵扣进项税额1.02万元。解析：1.购进库存材料借：在建工程100000应交税费应交增值税（进项税额） 10200应交税费待抵扣进项税额6800贷：银行存款 1170002.库存材料用于修建办公楼借：在建工程 60000贷：库存材料 6000040%的进项税额转入待抵扣进项税额。借：应交税费待抵扣进项税额 4080贷：应交税费应交增值税（进项税额转出 ） 4080附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3124 4 514 6=12345 0 17000 10200 4080 0 10880 附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 123 1217500 192905 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1217500 192905 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9 10000017000（四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 10200 当期申报抵扣进项税额合计 1117500186105二、进项税额转出额 其他应作进项税额转出的情形 23 4080 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额55060000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 186105 进项税额转出 14 4080 简易计税办法计算的应纳税额 21 123000 应纳税额减征额 23 税款缴纳 分次预缴税额 28 120000 业务6：本月缴纳2016年度防伪税控系统技术服务费330元，取得普通发票。解析：借：管理费用 330贷：银行存款 330借：应交税费应交增值税（减免税款） 330贷：管理费用 330附列资料（四）（税额抵减情况表）序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 312 43 534 1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 0 330 330 330 0 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额55060000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 186105 进项税额转出 14 4080 简易计税办法计算的应纳税额 21 123000 应纳税额减征额 23 330 税款缴纳 分次预缴税额 28 120000 期末计算应纳税额“应交增值税”明细期末余额销项税额（进项税额-进项税额转出）减免税款220000（1861054080）33037645（元）期末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 37645贷：应交税费未交增值税 37645应纳税额合计“应交增值税”明细期末余额简易计税应纳税额预缴税款3764512300012000040645（元）缴纳税款的分录：借：应交税费未交增值税 40645贷：银行存款 40645增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额 （一）按适用税率计税销售额 1 2000000.00 （二）按简易办法计税销售额 5 5060000.00 税款计算 销项税额 11 220000.00 进项税额 12 186105.00 进项税额转出 14 4080.00 应抵扣税额合计 1