审计期末考试模拟试题.pdf

实验班模拟试题(一) 一、单选题 1.甲注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在承办 业务时，甲注册会计师遇到下列事项，请按照职业道德守则的相关规 定，代为作出正确的专业判断。 (1).下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是( )。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用 其为自己或他人谋取利益 C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为 客户提供各种审计服务 D.在审计报告涵盖的期间内，甲注册会计师曾经是审计客户的董事 (2).如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的 重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水 平。下列防范措施中不恰当的是( )。 A.征得A公司的同意后与前任注册会计师进行沟通 B.在与A公司的沟通中阐述注册会计师意见的局限性 C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本 D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次 意见的副本 (3).会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利 影响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是( )。 A.会计师事务所受到A公司解除业务关系的威胁 B.受到A公司或公司个人不恰当的干预 C.由于A公司的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意 客户员工判断的压力 D.会计师事务所的高级员工长期与A公司发生关联 (4).下列情形对注册会计师保密原则构成不利影响的是( )。 A.会员警惕向其直系亲属无意泄密 B.会员警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密 C.在终止与雇用单位的关系以后，会员不再对其在商业关系中获知 的信息保密 D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密 (5).如果前任审计项目组成员与审计客户存在雇佣关系(未与事务所 保持重要联系)，会计师事务所应当采取的防范措施不包括( )。 A.修改审计计划 B.聘请专家协助审计 C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作 D.向审计项目组委派经验更丰富的人员 2.ABC会计师事务所的项目负责人乙正在对本所2009年初执行的审 计业务的工作底稿进行检查，以确认是否符合相关审计准则的规定。在 检查过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。 (1).根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范 围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征 时，下列做法不正确的是( )。 A.对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单 的日期或编号作为识别特征 B.对B公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户 作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额 C.B公司发运单是连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是， 从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单 D.乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中的内部控 制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征 (2).在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改审计 工作底稿，原审计工作底稿中列明存货余额为800万元，注册会计师已 实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的 审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，存货正确余额为920万 元，注册会计师正确的做法是( )。 A.采用在原800万元记录工作底稿中，增加新的注释的方式予以修 改 B.以涂改方式删减原纸质审计工作底稿中的800万元记录，改为920 万元 C.将原审计工作底稿800万元记录从审计档案中抽取出来，使审计 档案中不再包含原来的底稿，增加一张新的920万元工作底稿 D.将电子文档以覆盖方式删减原审计工作底稿中的800万元记录， 增加一张新的工作底稿920万元 (3).ABC会计师事务所因企业改制，于2009年9月14日下午中止了对B 公司2008年度按照计税基础编制的财务报表审计，未能出具相应的审计 报告，对B公司的审计工作底稿作为审计档案应保存( )。 A.至少至2010年9月14日 B.至少至2019年9月14日 C.永久保存 D.至少至2014年9月14日 (4).下列审计工作底稿属于当期档案的是( )。 A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 3.丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计，在评估 其重大错报风险以及有关沟通时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为 作出正确的专业判断。 (1).在对重大错报风险进行识别和评估后，丙注册会计师应当确定 所识别的重大错报风险是与特定的某类具体认定相关，还是与财务报表 整体广泛相关，进而影响多项认定。下列可能存在重大错报风险的事项 和情况中，最有可能与特定的某类具体认定相关的是( )。 A.C公司在经济不稳定的国家和地区开展业务 B.C公司存在重大的关联方交易 C.C公司重要客户流失 D.C公司的管理层缺乏诚信 (2).财务报表层次的重大错报风险很可能源于( )。 A.风险评估过程 B.信息系统与沟通 C.薄弱的控制环境 D.对控制的监督不力 (3).如果通过对内部控制的了解发现C公司会计记录的状况和可靠性 存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，或 者对管理层的诚信存在严重疑虑等情况，并对财务报表局部或整体的可 审计性产生疑问，丙注册会计师下列做法错误的是( )。 A.必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定 B.应当考虑出具否定意见的审计报告 C.应当考虑出具无法表示意见的审计报告 D.应当考虑出具保留意见的审计报告 (4).下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是( )。 A.注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通 过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计 证据作为评价的依据 B.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确 信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿 C.对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治 理层沟通 D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审 计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策 略和具体审计计划的责任 4.丁注册会计师负责对D公司2009年度财务报表进行审计，丁注册 会计师遇到下列有关信息技术的问题，请代为做出正确的专业判断。 (1).在信息技术审计中，注册会计师确定审计策略时，需要结合( ) 对信息技术审计范围进行适当考虑。 A.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、信息技术环境规 模和复杂度 B.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易 数量、信息和复杂计算的数量 C.被审计单位业务流程复杂度、信息和复杂计算的数量、信息技术 环境规模和复杂度 D.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易 数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度 (2).信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关 方面的复杂度成( )。 A.正比关系 B.两者构成的关系反映为抛物线形式 C.反比关系 D.无关系 (3).下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是( )。 A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下会 发生实质性的改变 B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到 系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控 制测试 C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工 控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完 整性、准确性、经过授权和访问限制 D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系 统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影 响的控制措施 5.戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计，戊注册 会计师遇到下列有关应对舞弊导致的重大错报风险问题，请代为作出正 确的专业判断。 (1).下列有关注册会计师责任和舞弊的表述中错误的是( )。 A.对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，注册会计师应当合理 保证能够予以发现，这是实现财务报表审计目标的内在要求，也是财务 报表审计的价值所在 B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑管理 层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计 程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报 C.由于管理层往往能够直接或间接地操纵会计记录并编制虚假财务 信息，管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊 导致的重大错报未被发现的风险 D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常小于错误导致的重大 错报未被发现的风险 (2).戊注册会计师在进行审计时，发现E公司存在舞弊导致的财务报 表层次的重大错报风险，下列不属于戊注册会计师采取的总体应对措施 的是( )。 A.戊注册会计师应当根据舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险 的评估结果，分派具备相应知识和技能的人员或利用专家的工作，并进 行相应的督导 B.戊注册会计师应当考虑E公司管理层对重大会计政策(特别是涉及 主观计量或复杂交易时)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵 利润对财务信息作出虚假报告 C.戊注册会计师改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相 关的审计证据 D.戊注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应 当有意识地避免被这些人员预见或事先了解 (3).下列属于戊注册会计师采取的应对E公司与侵占资产相关的认定 层次重大错报风险审计程序的是( )。 A.在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘 B.向管理层和财务人员以外的相关人员询问，以验证会计估计的合 理性 C.从事后的角度评价管理层对以前期间的会计估计和判断事项的合 理性 D.请专家对相关认定做出独立估计，与管理层的估计进行比较 (4).针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施中，不恰当 的是( )。 A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据 B.实施风险评估程序 C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序 D.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实 施分析程序 二、多选题 1.ABC会计师事务所接受委托对F公司(上市公司)2009年度财务报表 实施相关的鉴证业务，己注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的 专业判断。 (1).注册会计师对所审阅财务报表提出无保留结论，下列内容必须 在报告中提及的有( )。 A.审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计 B.没有实施审计，因而不发表审计意见 C.对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明 D.我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计 准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状 况、经营成果和现金流量 (2).下列有关审阅业务的说法正确的有( )。 A.对财务报表提供低于高水平的保证 B.审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论 C.审阅业务是直接报告业务 D.审阅业务没有意见类型之分 (3).在执行预测性财务信息审核时，注册会计师应当就( )获取充 分、适当的证据。 A.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的 B.对预测性财务信息的结果能否实现 C.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露 D.预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当 的会计政策 2.庚注册会计师负责对G公司2009年度财务报表进行审计。针对评 估的重大错报风险实施的程序过程中，庚注册会计师遇到下列事项，请 代为作出正确的专业判断。 (1).在确定审计程序的范围时，庚注册会计师应当考虑的因素包括( )。 A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.错报风险的性质 D.计划获取的保证程度 (2).当G公司存在下列情形时，庚注册会计师应当实施控制测试的有 ( )。 A.控制设计合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报 B.实施实质性程序获取的审计证据不能将认定层次的重大错报风险 降至可接受的低水平 C.控制设计不合理，不能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报 D.实施实质性程序获取的审计证据可将管理层的重大错报风险降至 可接受的低水平 (3).庚注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制 完成阶段相关的审计程序有( )。 A.将财务报表与其所依据的会计记录相 核对 B.检查财务报表编制过程中作出的所有会计分录 C.检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录 D.检查财务报表编制过程中作出的其他会计调整 (4).下列属于总体应对措施的有( )。 A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的 必要性 B.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师 C.在选择进一步审计程序时，注意使某些程序不被管理层预见或事 先了解 D.提供更多的督导 (5).庚注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性的 有( )。 A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实 质性程序 B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不 同 D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知乙公司所选定的测 试地点 (6).当存在下列情形之一时，庚注册会计师应当在本年度实施控制 测试的项目包括( )。 A.在了解G公司及其环境并评估重大错报风险时，庚注册会计师预 期内部控制运行有效 B.G公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去 年已经测试过，且本年度未发生变化 C.G公司财务报表层次重要性水平为300万元，2009年后半年新增几 笔长期投资业务，投资金额均在几千万元之间 D.G公司的购销业务采用电子交易方式，交易总笔数达几十万次， 且不存在适当的计算机辅助审计技术供庚注册会计师采用 (7).庚注册会计师对G公司在期中实施控制测试，同时还应获取期中 至期末这段剩余期间的审计证据。庚注册会计师以下考虑恰当的有( )。 A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，庚注册会计师需要 获取越多的剩余期间的补充证据 B.期中对有关控制运行有效性获取的审 计证据比较充分，庚注册会计师可以考虑适当减少需要获取的剩余期间 的补充证据 C.对相关控制的信赖程度越高，庚注册会计师需要获取的剩余期间 的补充证据越少 D.当庚注册会计师在总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄 弱，庚注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 3.辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计，辛注册 会计师遇到下列有关监盘库存现金以及函证银行存款的相关问题，请代 为作出正确的专业判断。 (1).下列选项中，必须参加H公司现金监盘的人员有( )。 A.出纳 B.注册会计师 C.被审计单位财务负责人 D.被审计单位企业法人 (2).下列有关监盘时间与监盘地点及监盘工作的相关描述中，说法 错误的有( )。 A.监盘工作必须安排在上午上班前或下午下班时 B.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜 C.由会计人员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登记到库存现金 日记账中 D.如果H公司库存现金存放在部门两处或两处以上的，应同时进行 盘点 (3).下列关于监盘工作的相关描述中错误的有( )。 A.盘点保险柜现金实存数后，应当由会计主管人员编制库存现金监 盘表 B.现金盘点后，应当将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应要求被审计单位做出调整 C.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证， 应当要求H公司做出调整 D.资产负债表日后进行监盘的，应调整至资产负债表日的金额 (4).注册会计师拟对H公司银行存款余额实施函证程序。以下做法 中，正确的有( )。 A.由H公司代为填写银行询证函后，交给注册会计师审核后由其发 出并回收 B.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余 额是正确的 C.包括余额为零的银行存款在内，注册会计师必须对H公司所有银 行存款账户实施函证程序 D.以H公司的名义寄发银行询证函 4.壬注册会计师负责对I公司2009年度财务报表进行审计。在对比较 数据审计时，壬注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判 断。 (1).比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关 披露。下列关于比较数据的表述正确的有( )。 A.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和 披露联系起来阅读 B.壬注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据 的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 C.壬注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对 本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价上期财务报表数字是否 正确转入本期比较财务报表 D.由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表 的，壬注册会计师通常无需在审计报告中特别提及比较数据 (2).壬注册会计师不可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的 情形有( )。 A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本 期财务报表仍很重要 B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经 更正，未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重 述和充分披露 C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，对本期财 务报表仍很重要 D.上期财务报表未经审计 5.癸注册会计师负责对J公司2009年度财务报表进行审计。在对应收 账款进行审计时， 癸注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专 业判断。 (1).癸注册会计师获得应收账款账龄分析表后，应当实施的审计程 序有( )。 A.验证各项计算是否正确 B.将合计数与应收账款总账余额核对相符 C.检查原始凭证，测试账龄核算的准确性 D.采用余额百分比法计提坏账的前提下，通过账龄分析，验证坏账 准备金额的准确性 (2).癸注册会计师对函证实施过程进行控制应当采取的措施包括( )。 A.将被询证者的名称、地址与J公司有关记录核对 B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与J公司有关资料核对 C.询证函经J公司盖章后，由注册会计师审核并直接发出 D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 (3).在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证， 以下方案中，应选取的有( )。 A.如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序 B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计 范围受到限制 C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为 审计范围受到限制 D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审 计范围受到限制 (4).在对询证函的以下处理方法中，正确的有( )。 A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审 计工作底稿 B.在任何情况下，会计师事务所都不得将询证函回函提供给J公司作 为法律诉讼证据 C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款 D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后 寄至会计师事务所 三、简答题 1.ABC会计师事务所在承办2009年度财务报表审计业务中遇到了下 列问题，请根据职业道德守则的相关内容代注册会计师做出正确的专业 判断。 (1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公 司2009年度的财务报表审计，乙注册会计师的父亲与XYZ公司各出资 50%成立Y公司。 (2)丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，退休至今10个月。 丙注册会计师于退休后应XYZ公司(ABC会计师事务所的审计客户)之邀， 担任高管工作，但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股 份。 (3)D公司(ABC会计师事务所的审计客户)为银行金融机构。丁注册会 计师因购置新房，以其妻子名义向D公司申办30年期，优惠利率5%的房 屋贷款300万元。 (4)ABC会计师事务所戊注册会计师(非项目组的成员)为E公司(非公众 利益实体)(ABC会计师事务所的审计客户)提供编制财务报表(机械性工作 服务)。E公司已确认会计记录为公司责任，且戊注册会计师未参与E公 司的管理营运决策。 (5)J公司从V公司(ABC会计师事务所的审计客户)购入了一项专利 权。该专利权的价值系由ABC会计师事务所进行的评估，该专利权的价 值达到了J公司资产总额的20%。 要求：请填列下表，说明在承接XYZ公司2009年度财务报表审计委 托中，是否对独立性产生不利影响，并简述理由。(若对独立性产生不 利影响，请注明产生不利影响的因素;若对独立性没有产生不利影响， 则注明“无”)。 事项对独立性是否产生不利影响产生不利影响的因素理由 （1） （2） （3） （4） （5） 2.ABC会计师事务所对B股份有限公司(系上市公司，以下简称B公 司)2009年度财务报表进行了审计，2010年3月1日完成审计工作，并于 当日B公司董事会批准报出报表，在3月5日对外正式报出。注册会计师 注意到以下重要事项： (1)2010年2月1日，B公司2010年1月10日售出的商品1000万元被退 回。 (2)A公司2009年10月起诉B公司侵犯其商标权案件，2010年3月2 日，法院终审宣判B公司赔偿A公司500万元损失，B公司在2009年度的 财务报表中只对此进行了披露。 (3)C银行于2009年11月，起诉B公司对D公司银行借款承担连带偿还 责任案件，2010年2月10日，法院宣判B公司败诉，支付本息800万元;B 公司表示不服，已经提出上诉;B公司在2009年度的财务报表中已经确认 了预计负债600万元;对一审判决结果没有进行处理。 (4)2010年3月15日，注册会计师发现B公司2009年10月为E公司5000 万元长期借款提供了担保，但未对此担保事项做任何披露。 (5)2010年3月16日，注册会计师在阅读B公司所披露的含有已审财务 报表的文件中的其他信息时发现，B公司所披露的一项主要财务比率所 使用的数据与已审财务报表的数据不一致，经查，已审财务报表的该数 据不正确。 要求(请将答案直接填入所给的表格，每个事项1分)： (1)请分别指出，上述五个事项是否属于期后事项?如果属于期后事 项，请说明该期后事项所属时段? (2)针对上述事项中的期后事项，请说明注册会计师应提出的处理建 议。 (3)如果B公司拒绝注册会计师针对上述事项中的期后事项所提出的 处理建议，请指出注册会计师应采取的措施。 3.丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定 审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目 标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记 入账 D.销售交易的分类恰当 E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 (2)实质性程序 F.检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G.将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款 明细账中的分录进行核对 I.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 J.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审 批进行核对 K.复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定;针对每一审计 目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审 计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选 择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下面的表格中。 相关 认定 审计目标 实质性 程序 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾 客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正 确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇 总 4.ABC会计师事务所于2010年2月5日接受委托审计D公司2009年度财 务报表，丁注册会计师任项目负责人，在对D公司初步了解之后，确定 资产负债表的重要性水平为150万元，利润表的重要性水平为200万元。 要求： (1)D公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少? (2)在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何确定重要性? (3)重要性与审计风险之间存在何种关系? (4)随着审计过程的推进，丁注册会计师评价原来在计划阶段确定的 重要性水平不合理，其根据在审计执行过程中进一步获取的信息，决定 接受100万元的重要性水平，丁注册会计师接下来应当采取何种措施? 5.ABC会计师事务所承接了E公司(上市公司)2009年度财务报表的审计 业务，并指派戊注册会计师担任该项目的负责人。审计业务约定书中商 定，ABC会计师事务所应与2010年3月8日前向E公司提交审计报告。审计 业务开始时间为2010年2月2日，戊注册会计师预计将在2010年3月1日完 成审计工作，并提交审计报告。 事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人，针对上述审计 业务实施项目质量控制复核。己草拟了项目质量控制复核计划，部分内 容如下： 项目质量控制复核计划 复核项目：E公司2009年度财务报表审计业务 负责人：己 复核人：戊、己 （一）复核范围： 1.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价； 2.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施； 3.做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断； 4.是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当 咨询，以及咨询得出的结论； 5.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情 况； 6.拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项； 7.所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作， 是否支持得出的结论； （二）复核时间：2010年3月3日3月7日 （三）复核方法： 1.与项目负责人进行讨论； 2.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否 适当； 3.选取项目组做出的所有工作底稿进行复核。 要求：根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出ABC 会计师事务所关于E公司2009年度财务报表审计业务的项目质量控制复 核计划存在哪些不当之处，并简要说明理由。 四、综合题 1.W股份有限公司(以下简称W公司)主要经营中小型机电类产品的生 产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司目前主要采用手 工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计W公司2009年度财务报 表，A和B注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对W公司的采购 与付款循环、存货与仓储循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、 测试与评价。 资料一：通过对W公司内部控制的了解，A和B注册会计师在审计工 作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环、存货与仓储循环、销售与 收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下： (1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单， 对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须 由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 (2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应 商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式 四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部 门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验 收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单 交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和 仓库，一联留存验收部门。 (4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连 续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将 付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存 在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及 时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 (5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的 未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批 后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出 纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末 编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。 (6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单 后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原 材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。 生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编 制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门 和会计部门，一联留存仓库。 (7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记 录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用 分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核 后，据以核算成本和登记相关账簿。 (8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联赊销 销售单(销售采用赊销方式)。经销售部门被授权人员批准后，所有销售 单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依 据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部门留存。装运部门将从仓 库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号 的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装 运部门。 (9)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连 续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会 计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期 向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。 (10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系 统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员 负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于 及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据 的权限。 (11)公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓 库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准 后进行相应处理。 (12)内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告 工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行 审计。 资料二：A和B注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中，注意 到以下事项： (1)2009年下半年增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放 在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里，但仍由在库房内办公的人 员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的入口旁，若加装围 栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库 重地，闲人莫入”警示牌。 (2)A注册会计师检查验收部门在2009年10月28日至10月31日期间所 开具的验收单，注意到其起迄号为10023至10034，但A注册会计师在验 收部门留存的验收单里未能发现10026号验收单。验收部门解释，该验 收单因填写错误而作废，未予留存。A注册会计师在仓库、采购部门和 会计部门也未找到该验收单。会计部门解释，因经常有废票导致缺号， 因此，在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。 (3)根据W公司成本核算办法，人工费用和制造费用按产品实用工时 比例分配计入产品成本。2009年8月的人工费用和制造费用分配表中， 用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数，会计部门 的复核人员未对此提出异议。 (4)2009年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员L 变成了职员N。据介绍，职员L已于9月离职，而获授权接替相关复核工 作的职员R又在9月和10月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥 有丰富成本核算经验的职员N代为审核。 (5)2009年9月末，会计部门根据经核对无误的地址，向10家应收账 款余额最大的顾客寄送了对账单。B注册会计师检查了回函档案，发现 只收到1封回函。经调查，回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月 30日开出付款票据，但W公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。 (6)2009年9月末，仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为 350件，W公司自10月起未生产H产品。B注册会计师在仓库观察到400件 H产品。据仓库人员解释，9月销售给X公司的100件H产品因该公司运输 车辆调配原因只拉走50件，剩余50件被存于W公司库房的独立区域，并 作简单标明。B注册会计师检查后未见异常。 (7)2009年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相 符，但与仓库的账簿所列示产成品数量不符。原因为部分产品在6月末 签发发货单并完成装运，于7月初开具销售发票，会计部门7月确认相应 主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在6月 末的结存数中。B注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查 到了相应记录。 (8)B注册会计师