《增值税会计实训》PPT课件.ppt

增值税会计实训,一、项选择题,1.增值税的征税对象是(B)A.销售额B.增值额C.收入额D.利润额2.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年3月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售额500000元，销项税额85000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费5000元，包装费8000元。该锅炉厂2009年3月的销项税额为(B)A.1888.89B.86888.89C.85000D.872103.增值税的低税率是(B)A.17%B.13%C.4%D.3%,4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为(C)A.发出货物的当天B.按合同约定的收款日期的当天C.收到代销单位的代销清单的当天D.货物移送的当天5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是(B)A.购进免税农产品的进项税额B.购进小汽车的进项税额C.购进货物支付运费的进项税额D.购进的低值易品的进项税额,6.下列经营行为，属增值税征税范围的是(A)A.某社会团体下属企业销售货物B.某个人向受雇企业提供应税劳务C.某生产企业独立核算的饭店D.某生产企业对外出租设备7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起(D)内申报纳税。A.3日B.5日C.10日D.15日,8.企业销售自己使用过的征收消费税的小汽车(A)A.按4%减半征收增值税B.按17%的税率征收增值税C.按13%的税率征收增值税D.按6%征收增值税9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是(A)A.销售图书B.销售钢材C.销售化妆品D.销售机械设备,10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为(A)元。A.25000B.25884C.27594D.3524011.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记(A)科目A.“应交税费应交增值税(销项税额)”B.“应交税费应交增值税(进项税额转出)”C.“应交税费应交增值税(进项税额)”D.“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”,12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009年6月的修理总收入为24000元，计算其当月应纳的增值税额为(B)元。A.1358.49B.699.03C.923.08D.72013.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2457元/台。该企业该批产品的销项税额为(A)元。A.17850B.12750C.20884.5D.14133.9,二、多项选择题,1.凡在我国境内(BCD)的，均属增值税的征税范围。A.销售不动产B.提供加工、修理修配劳务C.进口货物D.销售货物2.从事生产经营的单位和个人有下列(ABC)行为，视同销售货物。A.将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人C.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于增值税应税项目,3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有(BCD)A.用于生产免税货物的购进货物B.销售货物承担的运输费用C.向农业生产者购进免税农业产品D.向小规模纳税人购进的农业产品4.我国的增值税制度实行(BC)A.价内征收B.价外征收C.多环节多次征收D.单一环节征收5.下列项目中属于增值税免税的项目是(AB)A.古旧图书B.农业生产者销售的自产农业产品C.企业销售的自己使用过的小汽车D.企业销售粮油,6.下列(ACD)项目不并入销售额征税。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的B.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的C.兼营非应税劳务的销售额分别核算D.销项税额7.下列销售行为，应征收增值税的是(ABD)A.销售电力B.销售自来水C.销售房屋D.销售氧气,8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有(AC)A.销售额达到规定标准B.经营效益好C.会计核算健全D.有上级主管部门10.下列混合销售行为，属于征收增值税的有(AB)A.企业生产铝合金门窗并负责安装B.批发企业销售货物并实行送货上门C.宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料D.电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务,11.根据现行规定，一般纳税人应在“应交税费”账户下设置(AB)等二级明细项目，用于增值税业务的核算。A.应交增值税B.未交增值税C.多交增值税D.增值税12.下列会计处理正确的是(BC)A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目C.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目,13.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额征税的有(ABC)A.延期付款利息B.运输装卸费C.包装物租金D.增值税税额14.企业应在“应交税费应交增值税”明细账中设置(ABC)等专栏。A.进项税额B.已交税金C.销项税额D.未交增值税,三、断题,1.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。()2.纳税人既销售货物又提供非增值税应税劳务，叫混合销售行为。()3.将外购的货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。()4.年应税销售额在180万元以下的纳税人均为小规模纳税人。()5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。(),四、业务处理题,(一)销项税额的计算及会计处理某食品公司是增值税一般纳税人，2009年2月发生以下业务，请作出会计处理：1.将自产食品200箱分给职工作为节日福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。,借：应付职工薪酬10530贷：主营业务收入9000应交税费应交增值税(销项税额)1530借：主营业务成本6400贷：库存商品6400,2.销售食品600箱给华联商场，不售税售价为45元/箱，货物已发出，货款尚未收到。借：应收账款华联商场31590贷：主营业务收入27000应交税费应交增值税(销项税额)4590,3.受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为6000元(含增值税)，由于提前交货，委托单位另加奖励费1000元(含增值税)。加工费及奖励费均已收到。借：银行存款7000贷：主营业务收入5982.91应交税费应交增值税(销项税额)1017.09,4.由于一批食品即将过期，当月将该批商品降价处理，共取得收入23400元，款存银行，该批食品的成本为24000元。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税(销项税额)3400借：主营业务成本24000贷：库存商品24000,5.委托华天商场销售食品一批，双方约定：华天商场按食品公司统一零售价对外销售，食品公司按不含税销售收入的10%支付手续费。20日食品厂向华天商场发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱(不含增值税)，30日食品公司收到华天商场的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。,发出委托代销商品时：借：委托代销商品16000贷：库存商品16000收到已代销260箱食品的代销清单时：借：应收账款15818.4-1352=14466.4销售费用手续费(2605210%)1352贷：主营业务收入13520应交税费应交增值税(销项税额)2298.4,结转260箱成本:借：主营业务成本(26032)8320贷：委托代销商品8320,6.将100箱食品赠送给孤儿院，成本为32元/箱。借：营业外支出6084贷：主营业务收入5200应交税费应交增值税(销项税额)(1005217%)884借：主营业务成本3200贷：库存商品3200,(二)进项税额及其转出的计算和会计处理,1.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元，该企业材料采用实际成本法核算，当月收到材料并验收入库，款项尚未支付。请作出会计处理。借：原材料200000应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：应付账款234000,2.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。由于该机床需安装，安装该机床时，领用库存材料2000元，支付安装费用2000元，机床安装完毕后，交付使用，以上款项均用银行存款支付。请作出会计处理。,购入时：借：在建工程100000应交税费应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款117000领用库存材料时：借：在建工程2000贷：原材料2000,支付安装费时：借：在建工程2000贷：银行存款2000设备安装完毕交付使用：借：固定资产104000贷：在建工程104000,(三)增值税缴纳的会计处理,某食品公司为增值税一般纳税人2009年1-2月份发生业务如下：1.该食品公司2009年1月份发生业务：(1)1月5日，销售食品，开出增值税专用发票5张，专用发票注明的价款共500000元，增值税共为85000元，贷款及税款已收存银行。借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000,(2)1月7日，从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票1张，款以开出转账支票支付，玉米验收入库。借：原材料87000应交税费应交增值税(进项税额)(100100013%)13000贷：银行存款100000,(3)1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具了10张由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库，款项以现金支付。增值税进项税额=50102013%=6630(元)原材料成本=501020-6630=44370（元）借：原材料44370应交税费应交增值税(进项税额)6630贷：库存现金51000,(4)1月20日，销售食品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款为200000元，增值税34000元，货已发出，货款尚未收到。借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000,(5)1月26日，预缴本月增值税100000元。借：应交税费应交增值税（已交税金）100000贷：银行存款100000(6)1月30日，结转本月未交增值税。当月应交税金=（85000+34000）-（13000+6630）-100000=-630借：应交税费未交增值税630贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）630,2.该食品公司2月份发生下列业务：,(1)2月8日，从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1100元，取得普通发票，款项以银行存款支付。进项税额=5110013%=715（元）玉米成本=51100-715=4785（元）借：原材料4785应交税费应交增值税(进项税额)715贷：银行存款5500,(2)2月15日，采取分期收款发出食品一批不含税售价为200000元，该批食品的成本为150000元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。,发出商品时：借：发出商品150000贷：库存商品150000收到50%货款时：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000结转成本：借：主营业务成本75000贷：发出商品75000,(3)2月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，税款34000元，款项已用银行存款支付，原材料验收入库。借：原材料200000应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234000,(4)2月25日，上月20日发出的食品被退回一部分(因品种不符)，并转来通知单等有关证明齐全，价款为50000元，增值税额8500元，合计58500元，该批食品的成本为40000元，食品入库，并开出红字增值税发票。,借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)8500借：库存商品40000贷：主营业务成本40000(5)2月30日，结转本月增值税。本月应交增值税=（17000-8500）-（715+34000）=-26215（元）为期末留抵税款，留在账上，下个月继续抵扣。,(四)增值税小规模纳税人税额计算及会计处理,某商业企业为增值税小规模纳税人，本月商品销售收入共计为96000元(含税)，计算其应交增值税并作出会计处理。借：银行存款96000贷：主营业务收入93203.88应交税费应交增值税2796.12,(五)一般纳税人的会计处理和纳税申报,企业名称：厦门市ABCD有限责任公司纳税人误别号：320581123456789登记注册类型：其他有限责任公司企业法定代表：乔丹营业地址：厦门市高科工业开发区樱花路200号电话：1234567890开户银行及账号：工商银行永达分理处01012345678税务登记号：110000000000123,1.6月1日，销售A型机床一台，不含税单价为51000元，开出增值税专用发票一张，注明价款为51000元，增值税8670元，当日发货并办妥了托收承付手续。借：应收账款59670贷：主营业务收入51000应交税费应交增值税（销项税额）8670,2.6月2日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票一张，注明价款800元，税额136元，款项用现金支付。借：管理费用800应交税费应交增值税（进项税额）136贷：库存现金936,3.6月5日，外购原材料10钢材一批，取得增值税专用发票一张，注明价款170000元，税额28900元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。借：原材料170000应交税费应交增值税（进项税额）28900贷：应付账款198900,4.6月6日，向红星机械厂转让原材料4钢板1吨，取得含税销售收入35100元，销售款项于当日存入银行。借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100,5.6月7日，生产车间外购工具一批，取得增值税专用发票上注明价款2000元，税额340元，款项已于银行存款支付。借：周转材料2000应交税费应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340,6.6月10日，购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明价款210000元，税额35700元，货款尚未支付。借：固定资产210000应交税费应交增值税（进项税额）35700贷：应付账款245700,7.6月13日，企业建职工宿舍领用库存材料10钢材一批，该钢材成本为30000元。借：在建工程35100贷：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额转出）51008.6月13日，银行代扣上月增值税款86000元。借：应交税费未交增值税86000贷：银行存款86000,9.6月17日，外购原材料4钢板14吨，取得一张增值税专用发票上注明价款50000元，税额8500元，货物运到验收入库，货款已通过银行转账支付。借：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500,10.6月23日，销售B型机床一台，不含税单价30万元，单位成本20万元，合同约定：发货时付一半款，余款6个月内付清。当天发货并收到了一半货款及税金175500元。发出机床：借：发出商品200000贷：库存商品200000,当天收到一半款项时：借：银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税费应交增值税（销项税额）25500同时，借：主营业务成本100000贷：发出商品100000,11.6月23日，生产车间领用钢材、电机及仪表等材料，共计36000元，自制生产用固定资产OR型机床一台，并验收合格。借：固定资产36000贷：原材料36000,12.6月24日