部门决算审计内容.doc

部门决算审计内容 部门决算审计是对部门年度预算执行最终结果进行审计监督的一种行为根据部门决算审计目标在开展部门决算审计过程中要依据被审计部门的实际情况来确定审计内容一般包括以下几个方面： 部门合规性审计的范围内容与重点 1、部门预(决)算审计检查的重点内容是：预算编制是否合法有无违反规定批复所属单位预(决)算决算编制是否、合法有无采取调整凭证、账目、报表和提供虚假决算资料等手段多列多报预算支出数骗取财政资金有无以编制定额人数代替实有人数虚报人员数目骗取人员经费有无通过虚报专门事项或夸大特别事项范围和程度冒领多领财政资金有无通过虚报政策性事项或将非政策性事项作为政策性事项骗取财政资金有无以虚列支出等手段将应拨付下级预算单位或具体用款项目单位的财政资金截留在本部门挪作他用有无挪用各项事业经费和专项经费补充行政经费有无以调整预算为名擅自改变财政资金用途或使用方向有无向非预算单位拨付财政资金有无擅自提高工资开支、出国补贴、会议费、差旅费补贴等标准增加财政预算资金支出有无将国家建设项目资金用于非国家建设项目或挪用于国家限制或禁止投资的产业有无存在未经本级政府或财政部门同意在不同预算科目之间调剂使用(挪用)预算资金等 2、部门预算执行审计检查的重点内容是：有无违反规定设立财政收入项目有无违反规定收取行政许可费有无违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限有无对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收;有无缓收、应收不收财政收入有无隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支应当上缴的财政收入罚没的财物和追回的赃款赃物及无主财物是否按照规定处理变价的收入是否按照规定上缴国库有无擅自改变执收执罚主体收费有无收费许可证行政事业收费和罚没收入是否实行收支两条线管理有无违反规定集中或抽调本系统或所属单位的资金有无存在收入不入账和转移收入的问题有无存在公款私存私放的问题有无收入挂往来或在往来中列支有无滞留应当下拨的财政资金有无违反规定计提、使用专用基金有无违反规定办理社会保险或办理个人商业保险有无违反规定集资、摊派、拉赞助有无因滞留、截留、转移、挪用、挤占等预算专项资金而造成应履行的职责没有履行或应完成的项目没有完成的问题等 3、部门会计核算审计检查的重点内容是：是否依法设置会计账簿原始凭证是否合规会计凭证是否经过审核会计账簿登记是否合规有无随意变更会计处理方法是否按照规定使用会计记录文字或者记账本位币是否按照规定保管会计资料有无伪造、变造会计凭证、会计账簿和编制虚假财政财务会计报告有无按照规定办理国有资产产权登记资产账账、账卡、账实是否相符固定资产入账是否及时已完工的项目是否及时办理竣工决算有无按照规定将非经营性资产转入经营性资产转入经营性资产后是否按照规定收取国有资产占用费有无擅自处置国有资产有无违反规定将国有资产对外投资等有无转借、串用、代开财政收入票据有无伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据是否按照规定购领、保管、缴销票据有无违反规定提供担保有无违反规定开设银行账户有无将账户出租出借、为本部门谋取非法利益的问题等 部门经济性审计的范围内容与重点 1、部门预算目标绩效可量性审计检查的重点内容是：预算的各项财政资金支出是否与履行所担负的各项管理职责和工作任务目标相对应使用预算资金的责任是否明确、落实各对应的类、款、项、目是否具体细致、可衡量对难以定量测定的预算支出资金是否详细说明其预定的目标组织实施的方式方法是否适当、经济所采取的措施办法是否最优能否保障各项管理职责和工作任务目标的实现等 2、部门预算目标合理性审计检查的重点内容是：所编制的基本支出和项目支出预算是否确实必要是否与经济社会发展相适应有无存在因预算资金安排过高或过低导致损失浪费或难以实现工作任务目标的问题在基本支出方面是否按照规定的定员定额标准进行编制预算有无存在超定额超标准预算造成财政资金闲置和浪费的问题在项目支出方面是否按照优先原则进行安排预算是否经过严格科学论证有无存在重复建设问题有无存在“小项目大预算”等损失浪费的问题 3、部门预算目标完整性审计检查的重点内容是：预算是否符合预算法及其实施条例和国家相关预算规定的程序预算的收支范围和内容是否准确、完整有无存在漏列、错列、重列预算的问题所有的收支是否全部纳入部门预算管理有无存在预算之外收支的问题而造成损失浪费等 4、部门政府采购节约性审计检查的重点内容是：编报政府采购预算计划是否按照政府采购法规和年度预算编制要求是否依法将列入目录的货物、工程和服务委托集中采购机构进行采购有无存在不委托