如何做好审计实施方案.doc

如何做好审计实施方案 目前审计实施方案编写中存在问题还比较突出为了规范审计行为提高审计质量明确审计责任应该如何做好审计实施方案呢? 一、审计实施方案编写过程中存在主要问题： (一)审前调查过程中存在主要问题审前调查是搞好项目审计的基础又是制定好审计方案的基础只有认真做好审前调查充分掌握被审计单位基本情况明确审计重点才能达到“摸清总体情况、确定重点内容和范围、能够制定出操作性强的审计实施方案”的目的这是做好每一个审计项目的重要前提这次通过厅机关本部XX年度审计项目评选活动可以看出审前调查在实际操作中存在的问题主要体现在以下几个方面：一是认识上不到位通过检查认为部分审计项目对审前调查还不够重视忽视了审前调查的作用有的把审前调查工作当作审计过程一个必要应付或敷衍了事的程序审计人员在思想上和认识上也没有摆脱这个认识误区把审前调查搁置一边凭经验老套套开展审计导致审计行为不规范审计目标不明确审计重点不到位甚至超过实施方案所列的审计内容及范围;二是内容上不全面审前调查经常仅局限于对被审计单位基本情况包括对财务管理和会计核算上也仅限于一般性了解而对业务经营情况、财务内部监督控制程序和管理流程却常常被忽略有的仅将被审计单位的财务报表、财务分析或工作性总结简单地搬来业务法规和资料收集不全面由此形成的审前调查报告质量也未能全面、完整反映被审计单位的情况编写的审计实施方案涉及的审计内容重点不突出针对性不强直接影响了审计工作的全面实施;三是分析不深入对被审计单位业务相关的法律法规文件了解不透彻对搜集来的资料仅仅是简单地照料加工蜻蜓点水、浅尝辄止没有进行初步的分析性复核也未将相关年度的资料进行纵横和前后比较分析调查深度不足特别对重要性水平的确定和审计风险合理的评估不科学、不合理对审计项目的确定和实施都带来极大的危害直接影响了审计项目的质量和审计工作效率不利于合理安排审计力量;四是工作制度不落实通过检查发现审前调查中座谈、走访调查工作记录、底稿、分析讨论会议制度等一系列工作制度没有达到规范要求相关制度得不到切实落实通过检查不难看到相当部分的审计项目档案所反映的审前调查记录和审前调查报告过于简单特别是一些重点内容和重要性经济指标和财务数据的记录也是惜墨如金有的能反映被审计单位的情况的记录也是廖若晨星甚至在档案中除了被审计单位提供或复印一些报表资料外没有其他工作记录 (二)审计实施方案编写中存在问题通过审前调查形成最重要成果就是审计实施方案而审计实施方案的好坏直接影响到审计项目成功与否的关键这不仅需要细致、深入、扎实的审前调查更需要一个科学合理、目标明确、重点突出、讲究方法、注重重要性水平的确定和风险评估的审计实施方案一个具有指导性、针对性和操作性强的审计实施方案在审计实施过程切实能发挥其作为审计工作指南促进提高审计工作质量、效率和水平的作用通过审计项目的评选活动审计实施方案存在不足之处主要有以下方面：一是普遍存在审计项目审前的准备工作不充分审前调查深度不够审计内容重点不突出审计实施方案的操作性不强有些实施方案中强调的重点在审计档案和审计日记中找不到审计工作记录也没有在审计报告中反映相反有些内容却突破审计方案确定的范围而在档案中也没有关于审计方案补充说明或调整资料存在着审计重点与审计目标实现脱节现象;二是制定审计实施方案缺乏重要性水平确定和审计风险评估的合理性审计方法单一凭经验想当然的一些重要性内容量化少、随意性较大针对性不强还带有一定盲目性控制和规避审计风险的意识不强;三是审前调查不周密时间安排欠科学计划性较差人员分工不够合理没有集中力量突破重点的需要也常忽视审计人员优势和长处浪费有限审计资源容易造成职责不清和工作效率不高等问题 二、编写审计实施实施方案应加强和注意几个建议： 首先做好审前调查必须抓好“四个坚持”一是坚持政策和法规的学习 要根据项目计划要求在审前调查之前要组织审计组成员针对审计项目的特点学习国家宏观经济政策和与审计项目有关的财经制度和政策法规学习掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定、业务流程、会计制度明确审计工作的思路和方向统一思想提高认识明确目标坚定信心二是坚持全面审计突出重点全方位开展审前调查要把“全面审计突出重点”贯穿于审前调查始终在全面调查的基础上围绕审前调查目标进一步突出重点深查细析通过搜集、查看被审计单位财务管理、会计核算资料以及计划、预算、决算等资料基础上了解行业制度和规定、财税政策法规和内部控制制度和重要会议记录等文件资料同时还可以通过召开审计进点会、座谈会的方式了解被审计单位的职能职责情况、机构设置情况、业务的操作流程、执行的政策依据、任务完成情况、执行政策情况掌握总体情况力戒浅尝辄止流于形式走过场三是坚持以延伸为突破中开展调查要根据掌握和搜集到有关资料对涉及下属单位或部门时尤其是一些重要经济事项和可疑资金进出内容时必须进行实地核实进一步深化调查内容从中发现问题或线索四是坚持审计分析讨论会议制度审前调查多属试探了解性质的集体智慧尤为重要审计组按照分工协作要求将掌握和搜集到被审计单位总体情况经审计人员专业判断和初步分析性复核以及内控制度的测评重要性水平的确定和风险评估结合项目审计目标进行重点分析研究并通过定期和不定期讨论调查发现的新情况、新问题寻找管理漏洞和线索归纳重点问题确定审计重点内容和审计方法以达到提高调查的效果目的 其次编制审计实施方案必须抓好“三个落实” 一是要落实审前调查准备工作审计组成员要明确审计项目必须实现的审计目标及时传递审计所需资料清单全面收集被审计单位财政财务收支有关的电子数据和必要的计算机技术文档资料确定审前调查内容有针对性地开展审前各项工作侧重了解以下几个方面内容：调查了解被审单位基本概况;行业特点和业务、财务执行法规、政策;财务管理和会计核算及各项经济指标完成情况;内部控制制度建立健全情况及执行的有效性;重大经济决策情况和重要会议记录资料等内容二是要落实审计项目重要性水平的确定和审计风险的评估审计组要围绕审计目标和要求充分考虑到被审单位财政财务收支规模、性质等实际情况在调查的基础上进行初步分析性复核确定审计范围、内容和重点力求审计内容全面、细化和量化;同时要在内部控制测评的基础上对被审单位财政财务收支的业务活动内部控制进行符合性测试和实质性测试尽量减少和规避审计风险的水平制定出了重点突出、指导性、针对性和操作性强的审计实施方案指导审计工作实施不走弯路、没有窝工、没有出现重大方向性调整等问题;三是要落实工作分工和新技术的运用在编制审计实施方案时要明确审计工作思路做到全面审计突出重点兼顾一般;审计实施时间要留有余地努力做到松紧适度坚持