如何打造优秀审计项目.doc

如何打造优秀审计项目 努力打造优秀审计项目使之成为精品成为提高审计质量的重要举措那么具体应该如何打造优秀审计项目呢? 一、基础工作要扎实规范 审计程序要规范审计程序是审计机关及其审计人员在实施审计过程中必须遵守的工作步骤和操作规程要熟练掌握几个要点一是先立项后审计;二是3日送达审计通知书;至少要2人以上参入审计或调查取证取证时要认真听取合理解释和意见反馈保证取证程序符合规定;审计过程严格执行审计回避制度;在执行外部调查任务时要主动出示审计执法证件;三是10日内不提出异议的视为同意审计报告并且要将所征求的意见地做好记录存入审计档案中特殊事项如对地方政府临时交办的紧急任务在下达审计通知不能控制在3日前时要按照审计法第三十八条的规定应当事先获得地方人民政府的批准履行书面的审批手续只有做到了严格遵循审计程序才能保障审计实施过程的顺利进行促进审计效率提高 审计过程要规范一要审计方案准备充足审计实施方案是在审前调查的基础上为完成审计任务所进行的工作安排方案编制的目标是否明确重点内容是否突出人员分工的是否合理审计应对的措施是否得当决定了审计任务完成的效果具体实施过程中由于时间上的不足往往存在着几乎千篇一律的方案或者是后补的甚至是直接拷贝复制过来有的连单位名称都一样这与打造优秀审计项目的初衷是相悖的所以要把做好优秀审计项目的理念贯穿到整个项目的实施过程首先要在实施方案上下足功夫要根据单位的具体经济情况资金量大小内控制度的健全评估出单位的风险因素确定实施审计的侧重点并且对重点内容进行详细的分工与审计组其他成员广泛讨论实施重点保证审计实施方案的切实可行和可操作性以及有效执行二要审计取证内容清楚加强审计取证的风险意识是提升审计质量应对审计风险的必然要求由于审计人员的水平不一在取证过程中存在着对文字的表述不清楚、对问题缺乏具体分析、证明力不足不能充分支持审计结论等问题有的甚至没有计算表述数字前后不一使得归纳整理比较困难要转变审计取证的思维方式在重视账簿证据的基础上对具体情况进行分析做一些环境了解、风险因素的分析和社会效果的调查结合绩效审计取证将审计证据做得比较贴近单位的实际工作体现证据的充分性和有说服力三要审计底稿编写全面审计工作底稿是审计质量控制与质量检查的基础一个项目的审计工作底稿往往是依据实施方案中确定的审计重点内容来编制的这样基本上能全面地反映整个审计过程而实际操作中只对取证问题进行审计底稿编制对方案中确定的审计重点内容没有问题的就容易忽视记录的现象时有发生有的对取证的问题只是简单地照搬到底稿中来底稿中既没有审计过程的说明也没有审计结论底稿的编制忽视对审计过程的描述、对审计事项表述过于概括更有审计证据复核不到位、基本数据差错率较高这种重问题轻过程的现象影响了项目的审计质量评价加上底稿编写的不全面性无法确定审计项目的重点是否全面实施审计的进度和深度是否达到了方案要求的目的更无法说明审计人员履行审计职责是否到位不利于解脱或减除审计责任 审计文书要规范审计业务公文是审计工作的最终体现它的规范代表着审计工作的严谨和细致要达到优秀审计项目的标准在出具的审计业务公文上也要下足功夫现实中由于业务量多造成审计人员粗心大意也是常有的事经多人复核和把关最终出具的业务文书还是不同程度地存在着一定问题这就影响到优秀审计项目的质量如：审计文书中单位的名称表述不规范审计文书的标题一般都是用单位全称包括被审计单位名称正文里可以写全称或者写标准的简称没有标准简称的可在第一次使用了全称后加注(以下简称“xx”)而不能用“我局”来替代发文机关的名称;结构层次序数的不规范将(一)、(二)、(三)、(四)写成(一)(二)(三)(四)未区分半角和全角;数据金额的单位不统一报告中基本情况部分的数据写成“万元”后面的问题部分写成“元”需要说明的问题又写成“万元”;行文中别字的运用审计账簿的“账”字写成“帐”,二者虽可以混用但中华人民共和国公司法、中华人民共和国保险法、中华人民共和国拍卖法、中华人民共和国审计法等相关的法规特别是中华人民共和国刑法使用的都是“账簿”二字法规引用前后不一致报告中对查出的问题违反了什么规定有的引用规定的内容有的未引用前后不一致;小标题后加标点符号前后不一致如“(一)单位概况”“(二)资产、负债情况”审计年度写法不一致如前面是“XX年至XX年11月”后面是“XXXX年11月”;签发文件的日期写法不全文书的发文稿纸上的签发日期一般都是写成全称如x年x月x日但有的却写成“x/x” 二、查处力度要抓铁有痕 要重视延伸审计从多年审计结果看往往大的问题线索都是通过延伸审计才发现的要做好延伸审计调查需要掌握一定的谈判技能和沟通手段并且要做好充分准备有针对性地确定延伸调查的内容和预期达到的结果所有这些都是要花费大量精力和时间的由于基层审计任务量多人员时间紧的客观原因有时无法做到延伸审计有时在延伸审计环节上由于技术水平高再加上审计人员自身素质的限制会点到为止简单询问一下没问题就结束这是影响审计质量的关键因素所在所以要想打造优秀审计项目精品不可忽视的就是在延伸审计上多下功夫 要审深查透根据地方经济的发展规模和特点要重点加强对工业园区、农业水利、城市基础建设、乡镇经济发展风险隐患、行政收费、各项专项资金等公共资金使用管理情况、保障性安居工程等项目审计对重点资金、重点项目、重点环节上造成的重大损失浪费、重大风险隐患的重大违法违规的问题要审深查透坚决依法查处其次在审计过程中要严格审查大额资金的流向结合资金的使用效益和社会效果进行实地调查通过实地了解及时掌握项目进度、资金投放使用的社会效果和经济效益是否达到预计目标然而现实中却很少有到实地调查的记录即使是有审计取得的证据材料中也看不出对资金投向是否可行资金使用的效率如何资金使用的社会效果是否满意等相关内容使得证据材料缺乏说服力另外还存在着“打酱油的钱不能用来买醋”只在定性中会简单地确定为专项资金拨付不到位并没有具体分析此项资金的引入与当地的实际经济发展环境、与项目的使用能力大小、以及当时争取到的资金与项目投入是否存在出入等问题项目是否已经结束未拨付到位的资金是否有再向下拨付的必要等这些情况都是需要审计人员再做进一步的实地考察后才能做出必要的结论而且经过实地了解后得出的结论会更有说服力去证实该资金的使用效益如何使滞留账面、形成财政资金闲置的问题得到有效解决提升审计质量的内涵 三、审计资源要充分整合 现在的基层审计基本能达到运用计算机辅助审计的要求其做法主要是在被审计单位的配合和支持下将所需要的电子数据采集过来利用计算机辅助审计的技术手段对采集到的数据进行预处理从不同角度、不同层次对具体数据进行分析审计由于基层审计在反映问题的角度和处理上存在着一定差异以及其他客观原因就使得无法运用计算机辅助软件直接形成审计工作底稿和审计取证材料这也是影响基层审计形成优秀审计项目的差距所在但笔者以为还是可以借助AO做好审计分析和查证的 整合审计资源尽管基层审计人员具有中级计算机水平人员不多但在审计过程中可以充分利用这些资源在问题的讨论编制程序语言分析等技术方法上进行整合力量帮助有想法没能力的审计人员通过计算的逻辑验证、审计样本的选取等方法分析查找审计疑点打破各审计组各自为政的界限相互帮助解决分析能力不足的现状从而提升查出大案要案的能力 做好深层分析有了疑点就要进行实质性的测试疑点不是证据要从多角度研判查证靠众人的智慧利用AO软件的分析功能将整体的数据具体到某一项抓住问题的风险点逐步缩小审计范围取得证据上的突破从而使审计项目在查出力度上更上一层楼然后再将利用AO分析方法查出大案要案的做法用简单的文字语言表述在底稿的审计过程中从而提高审计质量的份量 四、审计成果要深度开发 开展绩效审计是审计事业发展的必然趋势基层审计人员要转变审计思路每一项经济活动都存在着绩效问题绩效审计可以贯彻到财政预算、财务收支、经济责任、政府投资等审计之中增加了绩效内容的审计项目不仅提升了其目标层次也提高了各类审计的地位丰富了审计的内容反映到审计报告中也会增强报告的可读性、实用性从而全面提升审计质量 适当增加绩效评价方法如量本利分析法、比较分析法、民众测评法等由于绩效评价范围广基层审计人员实际评价水平不足可根据实际能力就某一项进行小范围评价无法量化经济效益的可就社会效益表现出来 适当进行实地调查走访主要是针对重大经济决策的效率效益性进行评价如对工业园区的建设、水利设施的投入农业综合开发资金的利用、自然资源的开发、公共事务的政府投资等看是否有利民生有无资源的浪费是否产生过污染投资的实际效果怎样周边群众的满意度以及社会效益如何 适当提出可操作性建议绩效审计最终的成果集中反映在审计建议上通过对整个资金运行的绩效审计分析