计提各项税费的会计分录.doc

_计提各项税费的会计分录2015-01-06 17:05 来源:中国会计网 |中国会计网-中国会计行业门户|会计论坛计提城建税、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方法一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时 借:主营业务税金及附加贷：应交税金-营业税贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金-营业税借：应交税金-城建税借：其他应交款-教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金-应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金-应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金-应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税计提城建税、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时 借:主营业务税金及附加贷：应交税金-营业税贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金-营业税借：应交税金-城建税借：其他应交款-教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金-应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金-应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金-应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交消费税（2）上交时借：应交税金-应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用-税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）-个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）-个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金应交土地使用税车船税 房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金应交土地使用税应交车船税应交房产税贷：银行存款3印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：