财务报表及其分析1

会计报表的种类与编制要求资产负债表利润表与利润分配表现金流量表会计报表的报送、汇总、审批,第十章会计报表,以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。意义:为投资者和债权人提供决策所需的信息为政府（主管部门，监督管理部门）制定经济政策和宏观管理提供依据未企业加强经营管理提供决策信息,第一节会计报表种类与编制要求,一、会计报表定义,报表使用人,政府及主管部门,债权人,企业经营管理者,投资人,二、会计报表的分类,会计报表,反映内容,资产负债表,利润表,现金流量表,编报时间,年度会计报表,季度会计报表,月份会计报表,服务对象,对内会计报表,对外会计报表,编制单位,企业会计报表,汇总会计报表,反映资金形态,静态会计报表,动态会计报表,会计报表,利润表,现金流量表,资产负债表,三、会计报表的编制原则,1、数字真实、准确2、内容完整3、报送及时4、会计报表的指标、口径必须统一,四、会计报表的编制程序,清查财产,整理和调整会计分录,核对帐目,对会计分录进行试算，编制工作底稿,结账,编表,工作底稿的格式,工作底稿编制单位年月日,三部分组成:1“表首”部分企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。2“表体”部分反映该会计报表索要节实的会计信息3表尾附注表尾附注是对资产负债表的直接补充说明，它是为了弥补“表体”内容的不足而作的附带说明,五、会计报表的格式,现金流量表,利润表,资产负债表,第二节资产负债表,概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。作用：了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业资金来源的构成。了解企业的偿债能力。了解企业未来财务状况的发展趋势。,一、资产负债表的概念和作用,理论依据：资产=负债所有者+所有者权益,二、资产负债表的结构,结构：帐户式和报告式,资产负债表编制单位年月日单位：,直观,资产负债表编制单位年月日单位：,报告式,资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益无形资产投资资本其它资产留存利润,三、资产负债表项目分类,基本分类,按流动性,按货币性、非货币性分类,列示连续两年的资料，“年初数”和“年末数”年初数栏内各项数字即上年的年末数年末各项目据有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。,四、资产负债表编制,资产负债表示例,整理后的试算平衡表XD公司20年12月31日单位：元,资产负债表编制单位：XD公司20年12月31日单位：元,定义：反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。作用：是评价企业经营成果的有效工具。是预测未来盈亏及现金流量的基础。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。,第三节利润表及利润分配表,一、利润表的概念和作用,理论依据：利润计算公式的表格化1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用,二、利润表的结构,=其他业务收入-其他业务支出,=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用,2、净利润=利润总额-所得税,结构：多步式和单步式,利润表编制单位年月日单位：,多步式,利润表编制单位年月日单位：,单步式,利润类账户发生额一览表,利润表编制单位：XD公司20年单位：元,三、利润表的编制,表中起始项目是利润表中的税后利润,末项未分配利润,又与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带,附：利润分配表,第四节现金流量表（略）,一、现金流量表,(1)现金流量表能够说明企业一定会计期间内现金流入和流出的原因；,(2)帮助财务报告使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力；,(3)帮助企业潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，作出正确的投资决策；,(4)帮助报表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。,二、现金流量及其分类,现金流量是指企业的现金和现金等价物流入和流出的数量。衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，因此现金流量表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理的分类，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定会计期间内产生的现金流量归为以下三类。,二、现金流量及其分类,(一)经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。,(二)投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。,(三)筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、偿还借款(或债券)的本金和利息等。,三、现金流量表的结构,现金流量表的基本结构可以分为三部分：表首、基本部分(主表)和补充资料(附表)。表首，标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。基本部分，反映现金流量的分类及每部分现金流量的流入、流出量，并反映各类现金流量的净额和总体现金流量的净额。补充资料，是对基本部分的补充，全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用。具体格式下表。,四、现金流量表的编制方法略(举例)_,现金流量表编制单位：XD公司20年度单位：元,*存货毁损710000元，由于作为待处理财产损益而未计入当期损益，在考虑存货增加额时应加上该部分金额。*经营性应付项目的增加应付票据的增加额（-1796000）应付账款的增加额（350000）应付工资的增加额（10000）应付福利费的增加额（-480000）应交税金的增加额（240000）其他应付款的增加额（-344000）,-复核并签章：报送前由各相关负责人-装订：成册加具封面，加盖公章-报送：向投资者、管理部门提供会计报告-期限：及时报送,第五节会计报表的报送、汇总、审批,一、会计报表的报送,二、会计报表的汇总-对报表的完整性进行审核-所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消,三、会计报表的审批接受部门要及时对报表审查和批复审查内容：完整性、正确性、合法性不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整,一、分析定义以财务报表及相关资料为依据，对其财务状况和经营成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。二、分析意义有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者合理地进行投资决策有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量,第六节会计报表分析,三、分析主要方法趋势分析法、比率分析法和因素替代法趋势分析法：根据一个企业两期或连续数期的财务报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。,比率分析法：将财务报表中相关项目金额进行对比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，与计划比和同行业平均水平比较，说明企业的发展情况、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为今后改善经营管理，提高竞争实力指明方向。,因素替代法：又称连锁替代法，用来分析影响某一综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。分析程序：（1）确定影响某经济指标的各个因素。（2）确定各因素同该经济指标的关系。（3）按一定顺序将各因素逐个替代，分析各个因素对该指标变动的影响程度。,会计报表分析的财务指标-短期偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债,一般流动比率越高，反映短期偿债能力越强；理论上，2：1较合理,反映流动资产偿还流动负债能力,速动比率=速动资产/流动负债,又酸性测试比率,=流动资产-存货=流动资产-存货-预付账款-待摊费用,维持在1：1较为正常,资产负债率=（负债总额资产总额）100%债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度越高。一般情况下，负债经营规模应控制在一个合理水平，过高，经营风险越大.,-营运能力分析应收款项周转率次数=赊销收入净额应收款项平均余额,=销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣,=（期初应收款项期末应收款项）2,应收款项周转天数=计算期天数/应收款项周转次数=应收款项平均余额计算期天数/赊销收入净额,=（期初存货+期末存货）/2,存货周转率（次数）=销货成本/存货平均余,存货周转天数=计算期天数/存货周转次数=存货平均余额计算期天数/销售成本,存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越