中小企业财务管理存在的问题及对策研究

学号： 08414316 常 州 大 学 毕业设计（论文）（2012届）题 目 中小企业财务管理存在的问题及对策研究 学 生 王韦 学 院 怀德学院 专 业 班 级 会计081 指导教师 陈玉荣 专业技术职务 教授 二一二年三月常州大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行的研究工作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在论文中以明确方式标明。本人已完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名： 签字日期： 年 月 日学位论文版权使用授权的说明本学位论文作者完全了解 常州大学 有关保留、使用学位论文的规定，即：本科生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属常州大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编本学位论文。保密论文注释：本学位论文属于保密范围，在 年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名： 签字日期： 年 月 日 导师签名： 签字日期： 年 月 日 中小企业财务管理存在的问题及对策研究摘要：本文从中小企业的界定标准出发，总结归纳了中小企业的特点，并简要阐述了中小企业的发展历程和其在国民经济中的地位和作用。在此基础上又着重介绍了中小企业财务管理的内容及特点，认识到财务管理方面存在的问题是制约中小企业发展的一个关键因素。由此找出财务管理存在的问题，包括管理模式僵化，观念陈旧；融资较困难；投资缺乏科学性，盲目投资；资产管理混乱和财务人员素质低等问题。并从企业的外部和内部分析了产生这些问题的原因。针对存在的问题和产生问题的原因提出了改进中小企业财务与管理的一系列对策，包括强化财务管理的意识，提高财务人员素质；倡导政府加强对中小企业的扶持；实现企业的多融资渠道；提高投资的科学性；建立健全财务管理制度和见了企业的风险控制机制等。因此，中小企业要重视财务管理，切实加强财务管理工作，这样才能使企业财务管理的核心作用得到充分发挥。关键词：中小企业；财务管理；风险控制；问题；对策Small and medium-sized enterprise financial management problems and countermeasuresAbstract: This article from the definition of small businesses start standard, summarizes the characteristics of small and medium-sized enterprises, and briefly expounds the development of small and medium-sized enterprises in the national economy and the position and role. Based on this and small and medium-sized enterprises introduced the content of financial management and characteristics, the knowledge management cant keep up with the development of the enterprise financial steps is restricts the development of small and medium-sized enterprises a key factor. Thus find financial management problems, including management mode is rigid, old ideas; Financing difficulty; Lake of scientific investment, blind investment; Asset management confusion and financial personnel quality is low. And from the enterprise internal and external analyzes the cause of the problems. Based on the existing problems and reasons of the problems were proposed to improve the small and medium-sized enterprises financial management of a series of countermeasures, including strengthening the consciousness of the financial management, improve the quality of financial staff; Advocate the government to do more to support small and medium-sized enterprises; Achieve enterprises financing channel more; Improve the scientific nature of the investment; Set up and perfect the financial management system and saw the enterprise risk control mechanism, etc. Therefore, small and medium-sized enterprises want to pay attention to the financial management, strengthen financial management work, so what we can make the enterprise financial management of the core effect into full play. Keywords: Small and medium-sized enterprise; financial management; risk control；problems; countermeasures 摘要I目次一、绪论1（一）研究背景1（二）研究意义1（三）文献综述2二、中小企业的概况3（一）中小企业的界定及特点31.中小企业的界定32.中小企业的特点4（二）中小企业的发展历程51第一次中小企业大发展的经验与教训52第二次中小企业大发展的经验与教训53第三次中小企业大发展的经验与教训5（三）中小企业在国民经济发展中的作用5（四）中小企业财务管理的内容及特点61.中小企业财务管理的内容62.中小企业财务管理的特点6三、中小企业财务管理存在的问题及原因分析7（一）中小企业财务管理现状及存在的问题分析71.管理模式僵化，管理观念陈旧72.企业融资困难，资金成本高73.缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证84.企业资金管理混乱85.财务人员水平低8（二）中小企业财务管理存在的问题的原因分析91.企业的外部因素92.企业的内部因素9四、改进中小企业财务管理的对策10（一）强化企业管理者财务管理意识，提高财务工作人员素质10（二）政府应加强对中小企业的扶持111政府应继续加大对中小企业的政策支持力度102建立健全中小企业法律体系103设立专门为中小企业服务的政府机构11（三）实现企业的多渠道融资11（四）提高投资的科学性12（五）建立和健全企业财务管理制度，加强财务预算和成本控制121. 建立和健全企业财务管理制度122. 加强财务预算和成本控制12（六）建立财务风险控制机制13五、总结14参 考 文 献15致 谢16II常州大学本科生毕业设计（论文）一、 绪论（一）研究背景亚太经合组织第十九次领导人非正式会议，以“紧密联系的区域经济”为主题，胡锦涛在会议中发表讲话，其中特别提到应该完善中小企业发展的环境政策，加强对中小企业的鼓励，支持和引导，采取切实措施缓解中小企业融资难等问题，推动中小企业参与全球产业链。截止到2008年6月底，中国中小企业的数量已达到4200多万，占全国企业数量的99.8%，提供了75的城镇就业机会，对国家的稳定和经济的繁荣做出了重要的贡献。然而，中小企业在财务管理方面的不足却制约了自身的发展，在发展过程中由于企业管理者素质、企业管理水平、复杂股权关系以及盲目扩充规模等问题，使中小企业面临的风险也大大增加，据统计我国的中小企业平均寿命只有2.9年。虽然每个企业的消失都有其特定的原因，但综合起来分析就不难看出，有相当一部分的企业仅仅以追求销售量和市场份额为目的，完全忽视财务管理的核心作用，使得企业仅局限于生产经营型的管理格局之中，财务管理的作用得不到充分的发挥。通过对中小企业的进一步研究和分析发现，有相当多的中小企业因为没有充分重视企业财务管理的核心作用，只是一味的追求企业的经济效益，使得企业的财务管理没有发挥其应有的作用。又因为在企业的经营运作中，最终的结果都要在企业的财务上反映，而财务管理又贯穿于企业管理的每一个环节，所以财务管理跟不上企业发展的脚步是制约中小企业发展的一个关键因素。特别是在国际性的金融危机影响下，中小企业面临的各方面的综合困难和经济形势更加严峻。（二）研究意义中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用,同时也为我国经济的繁荣和稳定做出了极其重大的贡献。财务管理是中小企业管理的核心内容，企业资金的筹集、使用和分配，企业的供、产、销等每一个环节都与财务管理息息相关，企业的财务管理渗透到了企业的各个领域和各个环节。因此，找出目前我国中小企业财务管理上存在的问题，从问题的根源进行深层次的分析，针对现阶段存在的问题提出切实可行的、有效的解决办法，以此来降低企业的财务风险，提高财务管理水平，改善我国中小企业财务管理的现状，对中小企业健康、可持续的发展具有重要的推动作用。在市场经济条件下，企业要生存和发展就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都要依靠强化财务管理来促进中小企业的改革与发展。但是，目前我国中小企业的财务管理存在诸多的问题，比如没有健全的财务制度、财务人员水平不高、管理者意识不到位等，这都严重制约了中小企业的发展与壮大。因此，中小企业要了解财务管理的重要性，认清财务管理的现状，吸取先进的财务管理经验，积极寻找对策，切实加强财务管理工作，充分发挥企业财务管理的作用。现阶段，建立和完善现代企业制度，及时有效地解决财务管理中存在的问题，已成为我国中小企业发展的首要任务。如果中小企业能够真正地发展壮大起来，那样我国的经济就会实现跨越性的发展。因此，加强中小企业的财务管理迫在眉睫。（三）文献综述1.国外研究现状国外中小企业的发展状况很好，在整个国家公司总量中中小企业占绝对优势，其原因主要有：一是在产业结构演化过程中，中小企业快速发展调整适应速度，二是通过大量的新生中小企业与淘汰企业的生产效率的差异产生“创造性毁灭效果”，三是政府的政策扶持是值得我们认真研究和借鉴的。Strahan和Weston(1998)发现企业的融资规模与企业的规模具有显著的正相关关系。也就是说金融机构更愿意贷款给大型企业，而中小企业则融资无门，说明银行有“规模歧视” 1。 格雷戈里和塔涅夫(2001)针对性地研究了中国中小企业的融资问题，指出银行的抵押担保条件、激励问题、信息问题、银行手续等是影响中小企业融资的主要因素，提出了允许银行收取交易费和应该推行利率自由化等建议。Berger和Udell(2002)重点考察了关系型信贷在小企业融资中的作用，发现与银行建立长期关系的借款者较少提供抵押担保。研究表明，中小金融机构可以通过关系借贷降低中小企业因担保抵押所产生的机会成本，提高中小企业贷款的效率并提高贷款的可获性2。Wiilialn和Bradford(2003)在分析政府融资项目对中小企业融资产生的作用时发现，政府的信贷担保比直接贷款更能帮助中小企业缓解资金压力，有了政府的信用担保，中小企业也更能够获得银行贷款3。Bishop(2009)认为由于计算机和各种财务软件在财务管理中的广泛应用，国外的中小企业的财务管理在实务上已经实现了网络化、精确化和国际化。同时也拓宽了财务管理的研究范围，在对资产负债表进行研究的基础上，进而对企业的经营活动进行全方位的研究。这也是我国财务管理未来发展的方向。综上所述，国外的学者从中小企业的融资和财务管理的新研究方向等方面对中小企业的财务管理进行研究。当前，中小企业已在不少地方形成产业群，是产业链中的重要组成部分，再加上很多中小企业已经向“专、能、特、新”发展，成为创新不可忽视的重要力量。2.国内研究现状我国中小企业的主要特点：一是投资主体和所有制结构多元化，非国有企业为主体；二是劳动密集度高，两极分化突出；三是发展不平衡，优势地区较为集中。刘波(2008)在研究我国中小企业融资困境时，提出可以通过中小企业集群的方式，提高内部盈利能力和外源融资优势，从而能够弥补中小企业融资方面存在的不足。张德柱（2009）提出企业对投资项目的实施过程缺乏科学的组织管理：一方面，企业缺乏技术专业人才，对技术发展的趋势不胜了解，造成项目盲目引进，最终导致投资失败；另一方面，调查不深入，对社会环境的了解不够全面，只凭借少数信息资料，加上主观臆断，盲目地进行项目投资，最终导致投资的失败。徐承钰（2009）年提出在进行投资风险决策时，既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在经营管理中，企业要建立财务危机预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及利润分配的风险管理。魏继东(2010)等认为，中小企业的经营管理者和所有者常常合二为一，其经营模式也大多采取家族式管理模式，而并非公司制经营管理模式。另外有很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或企业主管人员一手包办，因而素质较低。冯毅（2011）提出我国中小企业自身发展规模较小，财务制度并不健全，同时由于受到外部宏观经济影响以及传统体制等方面的影响，致使中小企业在财务管理方面存在较大问题。因此，中小企业要重视财务管理，吸取先进的财务管理经验，切实加强财务管理工作，使企业财务管理的作用得到充分发挥。综上所述，国内学者从筹资、投资、融资、管理模式等方面提出我国中小企业财务管理存在的问题，并且给予了相应的解决对策。由于我国正处于计划经济向市场经济转轨的过程中，各种所有制形式并存，金融体制改革相对落后，中小企业所处的金融环境比较复杂，因此要从不同的理论角度来分析财务管理存在的相关问题。二、中小企业的概况（一）中小企业的界定及特点1.中小企业的界定近年来，中小企业在世界各国迅猛地发展起来，越来越表现出惊人的活力和强大的生命力，在世界各国的经济发展中发挥着重要的作用，中小企业得到各国政府的广泛关注，已成为一个世界性的课题。2008年6月11日，中国中小企业协会会长李子彬介绍，到目前为止，我国中小企业数量已达到4200多万，占全国企业数量的99.8%，其中经工商部门注册的中小企业460多万家，个体经营户约3800多万家。由上述数据可以知道，在我国市场经济的环境中，中小企业在与广大的国有企业、集体企业的市场竞争中显现了其特有的优势，已逐步成为我国国民经济中不可或缺的部分4。表1：中小企业的界定标准（2011）职工人数营业收入资产总额工业1000人以下40000万元以下未作明确规定建筑业未作明确规定80000万元以下80000万元以下零售业300人以下20000万元以下未作明确规定批发业200人以下40000万元以下未作明确规定农林牧渔业未作明确规定 20000万元以下未作明确规定交通运输业1000人以下 30000万元以下未作明确规定餐饮业300人以下10000万元以下未作明确规定房地产开发经营未作明确规定200000万元以下10000万元以下信息传输业2000人以下100000万元以下未作明确规定租赁、商贸服务业300人以下未作明确规定120000万元以下仓储业200人以下30000万元以下未作明确规定邮政业1000人以下30000万元以下未作明确规定住宿业300人以下10000万元以下未作明确规定软件和信息技术服务业300人以下10000万元以下未作明确规定物业管理1000人以下5000万元以下未作明确规定其他未列明行业300人以下未作明确规定未作明确规定 注：工信部联企业2011300号文2.中小企业的特点（1）投资主体和所有制结构多元化，非国有制企业为主体，决定了当前中小企业要以发展为重点。中小企业特别是非国有制企业在自身快速发展的同时，还积极投身到国有企业改革的浪潮中。以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的数量、资产总额和工业总产值仅占总额的14.85、38.5和22.8，即85的中小企业均是非国有企业。另外调查显示，目前国有小企业的改制面已接近80，余下的20大多是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。也就是说，中小企业的改革与发展是同样重要的。但改革对象主要是国有小企业，而发展则要涵盖城乡各类所有制中小企业。因此，无论从中小企业的主体构成还是改革的进程而言，当前，中小企业工作的重点是大力扶持中小企业的发展。 （2）劳动密集度高，两极分化严重，决定了当前中小企业的发展重在二次创业。中小企业就是从劳动密集型的企业发展而来的，其就业投资弹性和就业容量均明显高于大企业。据统计，目前我国大、中、小型企业的资金就业率比例为0.48：0.66：1；资金有机构成比例分别为1.83：1.23：1，也就是说中小企业相比于大企业来说安排劳动人数要高，有的甚至要高出一倍。正因为如此，在中国前10年的工业化进程中没有出现较为严重的社会就业问题，中小企业功不可没。但是，现在的市场背景变化了，我国已经从卖方市场转变成了买方市场，总量需求的不足与结构性供应的不足同时存在，使中小企业遇到了前所未有的困难，即由劳动密集型所带来的就业优势转变成竞争劣势。企业一旦出现两级分化，中小企业将首当其冲。所以要提高中小企业的有机构成和科技含量，实现二次创业是当前中小企业发展的必经之路。 （3）发展不平衡，优势地区集中，决定了当前中小企业的发展要实现区别对待。中国幅员辽阔，各地区中小企业分布与发展水平极不均衡。一方面在企业规模上，东部中小企业的平均产值规模大于中部和西部。另一方面实践也表明，选择东部中小企业作为重点试区，已经为试点的成功奠定了良好的基础。此外，我们将中小企业划分为四大区，即长江中下游地区、珠江三角洲地区、东北地区和中西部地区。长江中下游地区大部分是中小企业，江苏以乡镇企业为主，浙江以私营个体闻名，工作的重点是规范引导和扶持发展；珠江三角洲地区的中小企业区位优势明显，可以通过两岸三地的共同合作来促进经济的发展；东北地区以老工业为主，中小企业的产业结构和所有制结构都很重，应主要解决国有中小企业的规范改制和大型企业专业化的分工和配套问题；中西部虽然资源丰富，但是中小企业却不发达，所以要把推进第三产业和科技环保型中小企业的发展作为重点 5。 （二）中小企业的发展历程1第一次中小企业大发展的经验与教训 “大跃进”时期，我国出现了第一次中小企业的大发展。这次中小企业的大发展是在激进的赶超战略的指导下，为进一步加速以重工业为主的工业化进程，在大企业发展重工业仍然不能满足需求的情况下，不顾一切地让完全不适合发展重工业的中小企业也参与到重工业化的进程中来，它给我国刚刚走上建设之路的国民经济造成了极大的损失和破坏，是一个完全失败的中小企业发展的事例，其教训是极为深刻的6。2第二次中小企业大发展的经验与教训“文革”期间，在农业机械化和为国防服务的思想指导下，中国再次兴起了大力发展重工业的地方五小工业的浪潮。并在各地经济自成体系的要求下，各地方各自为战，重复建设，逐步形成了封闭式的自给自足的、结构雷同的国民经济体系。这次中小企业的大发展造成的影响虽然比不上第一次，但教训也是非常深刻的7。3第三次中小企业大发展的经验与教训 改革开放以后，我国工业化走上了由重向轻的战略转变，迈上了正确的轨道。这次中小企业的大发展与上两次截然不同，它带着全新的面貌，以符合经济发展要求的农副产品加工和第三产业为主的产业选择，给长期处于徘徊中的国民经济注入了活力，人民生活得到了大幅度的改善，就业问题得到了极大的缓解，人们开办企业的愿望也得到了很大的满足。之后，中小企业一直在我国国民经济中发挥着其特有的功能和作用。总结这次中小企业的大发展，应该说是经验多于教训。 目前，我国经济发展和改革开放又到了一个关键时期，经济发展战略又面临着新的挑战。一方面，由于我国的工业化已进入中期阶段，历史任务又再次摆在了我们的面前，企业集团和大企业已突显出了发展优势；另一方面，随着国有企业改制的不断深入，下岗分流力度不断加大，就业问题随之增多，中小企业要怎样发展才能在国民经济中显现出其特有的作用。因而，选择下一步企业发展的战略就显得尤为重要。（三）中小企业在国民经济发展中的作用中小企业是推动国民经济增长和社会协调发展的重要力量，是财政可持续发展的重要源泉。近年来，无论是在工业发达的国家，还是在新兴的发展中国家，都逐步将中小企业的发展纳入了国家经济政策关注的重点。这是因为，高新技术的兴起和经济全球化的不断深入，为中小企业的发展创造了前所未有的机遇。中小企业虽然产量低、规模小，但是它的特点是量大面广、经营较为灵活。作为一个整体，在新经济中展现出了勃勃生机和强大的生命力，在经济和社会的发展中发挥着不可替代的作用。这一特点，在我国当前的社会经济发展中也显得格外突出8。中小企业不仅是我国市场经济的主体，而且是推动我国国民经济快速发展的重要力量。中小企业以其产权明确、经济活力强劲、市场反应敏捷、经营体制灵活等优势一直活跃在我国国民经济发展的最前沿，在我国市场经济发展中扮演着不可估量的角色。中小企业的发展一方面对缓解就业压力、维持社会和谐发展和促进宏观经济动态的平衡等方面起着重要作用；另一方面也促进了我国信息要素、劳动力资源、财力资源等生产要素的优化整合。中小企业的发展给我国社会主义市场经济的发展注入了新的活力，其强劲的发展势头对打破我国传统的计划经济体制的观念、推进我国经济的市场化进程有着不可替代的作用。（四）中小企业财务管理的内容及特点1.中小企业财务管理的内容随着经济的全球化，竞争日益激烈，企业家越来越重视确立以财务管理为中小企业的管理核心。中小企业因受到自身条件的限制，其财务管理的内容主要集中体现在:投资、融资和利润分配等方面。在投资方面，中小企业是期望在未来能够获得相应的收益，是企业资金实现增值的一个重要环节。从财务管理的角度来看，要使中小企业的管理者懂得投资是一项经济行为，必须从客观的经济规律出发，寻找相应的根据，然后做出正确的决定，以此来解决中小企业投资决策理想化的现象。要使中小企业的管理者明白在投资决策前应该进行深入的研究调查和可行性分析，客观的衡量投资成本与收益的相互关系，避免投资风险的产生。因此，投资决策尤其关键，财务管理的职能就是为企业把握好投资决策。在融资方面，中小企业财务管理的主要内容就是解决企业在融资过程中存在的融资渠道狭窄、融资方式缺乏创新等方面的问题。我国中小企业的融资受外部因素和自身资本的限制，发展空间有限，因此我们要积极地开拓中小企业新的融资通道，解决好中小企业融资难的问题。最后，在利润分配方面，财务管理的主要内容就是解决如何对利润进行更加合理地分配问题，充分发挥利润分配的经济杠杆作用，充分调动企业各级人员的积极性，为实现企业的共同目标而不断的努力奋斗。2.中小企业财务管理的特点（1）内部管理基础普遍较弱。中小企业受生产资源和人才资源等方面的限制，管理机构简单，内部控制制度不健全。而且很多中小企业处在盈亏平衡的边缘，根本无暇顾及内部管理的有效性。（2）抗风险能力较弱，信用等级较低。中小企业有限的资本规模，决定了它们抗风险能力先天不足，从而影响其信用等级。（3）融资渠道相对有限。中小企业受自身条件以及现行体制、政策的限制，融资环境非常恶劣。中小企业的资金来源主要是通过投资者的原始投入和内部资金的积累。企业的信誉较低，获利能力较差，所以很难获得银行的贷款9。（4）对管理者的约束较多。中小企业有可能由于资金短缺而不能够聘任足够的管理人员，也可能由于缺乏在市场开发、财务分析、人力资源管理等方面经验丰富的专业人员，迫使管理者必须事必躬亲。三、中小企业财务管理存在的问题及原因分析（一）中小企业财务管理现状及存在的问题分析1.管理模式僵化，管理观念陈旧中小企业典型的管理模式就是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是企业的经营者，这种模式势必会给企业的财务管理带来一定的负面影响。中小企业中有相当大一部分是属于个体、私营性质的企业，企业管理者的集权现象严重，并且缺乏对财务管理理论方法的认识和研究，导致其权责不分、越权行事，造成财务管理的混乱、财务监控不严、会计信息失真等问题。有些中小企业的管理模式僵化，带有很浓厚的家族色彩，并且缺乏现代的财务管理观念。管理者管理思想相对落后，仅凭经验和感觉来进行决策，因此时常会出现决策性的失误。例如武汉某矿业公司在成立当初是典型的家族式企业，凭借稳健的发展，公司已拥有400多名员工，而且实力也在日趋壮大。但是到目前为止，公司中仍有很多员工都是总经理的亲戚，公司的管理人员基本都由亲戚来担任，而且学历明显偏低。近几年，公司因没有建立良好的财务管理制度，一度出现出纳、会计、采购由一人担任的情况，报销也是毫无制度可言，而且公司也没有固定的薪酬体系以及员工的福利政策，使得公司的财务方面一团糟10。另外还有些经营者财务管理的意识淡薄，管理观念陈旧，认为企业的效益主要依靠的是业务发展，并不是依靠财务管理，忽视了财务管理对于经营活动的指导作用，阻碍了中小企业的健康发展，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。2.企业融资困难，资金成本高作为中小企业来讲，要想持续稳定健康的发展，就必须要有足够稳定的资金支持，许多中小企业的破产并不是其产品销售的问题，而是在生产经营过程中的资金链断裂而造成企业无法持续经营。因此，融资难成为制约中小企业发展最突出的问题。在直接融资上，现行的上市额度管理机制决定中小企业很难争取到发行股票上市的机会；在发行债券上，也因发行额度较小难以获准。在间接融资上，由于企业本身素质不高，人才缺乏、内部组织关系不稳定、规模经济效益差、经验风险高、信用等级低等原因，往往难以满足银行等金融机构的贷款条件，再加上银行贷款手续繁杂、收费高，对抵押品的要求条件非常苛刻，除了土地和房产外，银行很少接收其它形式的抵押品。以广州市某食品公司为例，该公司成立于1992年，注册资金1000万元，职工约300人，销售网络稳健，主要生产某类高端食品，是南方地区某类高端食品第一品牌。近年来,企业发展迅速,2007年营业收入约8000万元，是典型的成长型中小工业企业。2004年因市区经营条件不能满足企业的发展所需，租用村民宅基地60亩50年，新建约两万平方米的现代化生产基地。因搬迁兴建耗尽积累，导致流动资金紧缺，资金缺口约1000万元。该企业负责人联系了多家银行，也与外资银行进行过接触，因没有土地权证，不能给银行提供法定的抵押物，尽管有良好的现金流和发展空间，仍然没有获得银行贷款。由此造成的资金严重不足，投资能力相对较弱，筹资成本相对较高，使得中小企业在市场竞争中处于不利的地位11。3.缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证第一，片面地追求热门产业，不顾客观条件和自身能力，忽略国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都是可以做的，并且什么行业都能够做好。第二，片面追求短期目标，由于自身规模较小，贷款投资所占的比例较高，所面临的风险也就更大，所以它们总是想尽快地收回投资，很少考虑到扩展自身的规模。第三，是对项目的资金来源、投资规模、资金结构以及建设周期等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中需要的运营资金缺乏可靠的预测，盲目投资。一旦国家加强宏观调控，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，造成巨大经济损失甚至导致破产12。4.企业资金管理混乱首先，资金管理意识差。大多数的中小企业缺少现金计划，经常出现现金不足或大量闲置。多数中小企业材料采购和产品销售均采用现金交易，企业财务人员随意支取现金长期不结算的现象严重，企业现金收入与费用支出不入账，对即期付款、延期付款、逾期付款的客户没有具体的奖惩措施；缺乏强有力的催收措施，导致较多的坏账和呆账，不仅影响了销售额和利润额，同时也降低了资金的流通速度。由于中小企业管理者缺少时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集使用和分配上缺少科学性，有时甚至导致项目资金链断裂，给企业带来破产的可能性。第二，监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制。中小企业资金的流向与控制脱节，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计形同虚设，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。第三，资金分散，使用效率低下。大部分中小企业在资金的使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下，有的中小企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一反面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。使得企业在生产经营的过程中不能及时回笼资金，造成企业资金流不通畅，影响企业的发展速度，更有甚者可能危及企业的生存13。5.财务人员水平低中小企业财务管理工作做得好坏直接关系到企业的生存发展问题。如果企业的财务管理出现了一定的问题，则不可避免的就会造成企业的财务风险、税务风险以及企业债权风险等。就现阶段来说，大多数中小企业的财会人员都是非专业性的，很多都是由经营者的家属、亲戚、朋友担任，并且没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象尤为严重。工作中多是边干边学，电脑只是办公室的时髦摆设，并且不会运用财务软件进行财务核算。财务会计工作流程不规范，原始凭证、会计分录、账簿设置以及财务收支等方面的不规范，并没有形成一套严格的会计流程。会计报表的编制没有完全按照国家有关的法律法规要求去制定，所以就不能充分反映企业的实际生产经营情况，从而造成会计信息的失真。一般的企业没有能力建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性和必要的财务监督机制。在这样的企业环境之下，很多的数据资料并不能充分说明企业的经营状况，这样也就无助于企业改善经营、降低成本，财务管理便失去了它在企业管理中应有的地位和作用14。（二）中小企业财务管理存在的问题的原因分析我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的，我们只有充分认识到产生问题的原因，才能从根本上解决中小企业财务管理存在的弊端，使中小企业能够快而强劲地发展。1.企业的外部因素从国家层面来看,到目前为止，我国还没有一部专为中小企业制定的法律法规以及支持中小企业发展的相关政策，致使中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。另外，国家对中小企业扶持的相关政策比较滞后,近几年才开始加大对中小企业发展的扶持。在十一五期间，政府为了加大对中小企业建设的支持，以及创造更加有力的融资条件，财政部考虑对小型微利企业实行必要的税收优惠政策，同时在政府采购为中小企业提供通道，保证其获得政府订单。但实际中因为政令传达不通畅和地方政府部门监管不当等现象的存在，致使中小企业发展的政策犹如一纸空文，不能有效的贯彻落实，这在一定程度上阻碍了中小企业的发展。从当前的市场层面来看，在直接融资上，现行的上市额度管理机制决定了中小企业很难争取到发行股票上市的机会，如果发行债券，因发行额度小也难以获准；在间接融资上，由于企业本身素质不高，人才缺乏、内部组织关系不稳定、规模经济效益差、经验风险高、信用等级低等原因，往往难以满足银行等金融机构的贷款条件15。从会计自身层面来看，由于会计行业本身具有相对复杂性,因此不管企业财务管理水平再高、会计核算再准,会计报表都不可能绝对准确,而是具有相对性，即会计核算具有相对性。出现这种情况是因为现实工作中在成本核算、费用分摊等方面存在着许多模棱两可的情况，许多中小企业存在着造假的空间。再加上，大部分中小企业都是非上市公司,不需要对相关报表进行审计,企业只需要接受税务部门的检查就可以了，这样就间接为会计数据的造假创造了条件。2.企业的内部因素（1）财务管理不规范中小企业的财务管理部门主要做的是财务控制工作, 即通过控制财务收支和分析检查财务指标的完成情况来监督企业自身的经营活动，降低产品成本,增加企业盈利。但是我国很多中小企业在发展的初期,出于对外部情况的不信任,管理层和员工队伍大都是基于血缘和地缘的关系而形成的，使得低层次的中小型企业很难获得突破性的发展。还有些中小企业的投资者和管理者是同一个人,个人集权现象非常严重。同时存在财务决策程序不科学、财务管理不成体系,财务管理不规范等问题，前景令人堪忧。（2）财务信息不充分由于受到财力、物力的限制，中小企业无法设立专门的调研机构进行市场调研。社会上又没有专门为中小企业提供信息的社会化服务体系，使得中小企业在进行财务决策时，不能够获得充分有效的财务信息，导致财务管理人员难以做出科学合理的决策。还有由于中小企业的财务信息不充分、透明度低，致使中小企业难以与银行进行良好的合作与沟通，造成银行与企业双方的信息不对称。再加上中小企业的信息披露制度又不健全，基本上还处于非公开的状态，信息透明度差，使得借贷信誉都大打折扣，从而严重影响了企业的融资状况，致使中小企业的发展受到了严重的限制16。（3）财务人员水平偏低由于中小企业在成立之初基于血缘和地缘的关系，无证上岗的情况严重，致使财会从业人员的专业水平较低，没有良好的职业道德观念。同时，财务人员的技术操作水平差，总体水平偏低，导致了企业的会计信息失真，直接影响了财务管理者的决策需求。低层次、低水平的财务人员，最终导致中小企业的财务管理难以真正地充分发挥指导性的作用。四、改进中小企业财务管理的对策（一）强化企业管理者财务管理意识，提高财务工作人员素质首先，中小企业经营者和管理者要从观念上改变原有对于财务管理的认识误区，在思想上提高在当前形势下加强财务管理的重要性和必要性的觉悟，减少个人集权的现象，确立以财务管理为中心的企业管理模式，充分发挥财务管理在企业生产经营过程中的支配和管理作用。其次，培养专业水平高、职业道德良好的财务人员。根据企业的实际情况，改变由自己人控制财务的现状，尽可能聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。严格贯彻执行会计法，实现财会人员持证上岗。加强对财会人员的管理，组织财会人员进行定期专业化的培训，通过不断地学习新知识使其具备坚实的专业理论知识，掌握科学先进的管理理念和方法，提高财务管理的水平。为解决好财会队伍问题，必须要加强财会队伍的建设，对财会人员进行政治思想教育和专业的理论培训，不断增强财会人员的监督意识。另外，加强企业全体人员的素质教育，从企业领导开始，不断提高全员的法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业的现状，提高企业的竞争实力。总之，中小企业要想得到长远发展，既要强化管理者的财务意识，也要努力提高自身的专业素质，加强自身的改革与发展。（二）政府应加强对中小企业的扶持1政府应继续加大对中小企业的政策支持力度近几年国家对于中小企业的扶持政策可谓是可圈可点。今后政府应该继续加强政策支持力度：对于有产品、有市场、有发展前景的且符合国家产业政策的中小企业，中央和地方可提供特别贷款，每年也可拨出一定资金对其提供无息或低息贷款等。对于创业初期的中小企业，财税部门可考虑给予减免营业税和所得税等相关优惠政策，以增强中小企业的基本积累能力，鼓励和引导他们自筹资金。对于处于成长期的中小企业，国家应积极搭建直接融资平台，打通直接融资通道17。2建立健全中小企业法律体系我国应在已出台的公司法、乡镇企业法的基础之上研究制定关于中小企业的一系列法律体系，以明确中小企业在我国社会经济发展中的地位和作用，确定中小企业发展的基本方针，保护中小企业的合法权益，明确鼓励与扶持中小企业发展的政策措施。3设立专门为中小企业服务的政府机构基于中小企业自身存在的弱点和在国民经济中的特殊地位，很多方面需要政府出面进行适度干预，因此要设立专门的政府机构，加强宏观指导，确保中小企业的合法权益，帮助中小企业解决发展过程中的资金、技术、信息和管理等方面的困难。（三）实现企业的多渠道融资 中小企业的融资管理要解决的问题是多层次的。一方面，为保证中小企业理财的稳定性与灵活性，理论上融资管理必须注重成本的控制和资本结构的合理安排，融资应该密切配合投资和生产经营的实际需要，做到适时和适量；在实务操作方面应把与中小企业有关的供给、客户、财务、经营者的经营能力等信息在媒体上予以适当公布，提供真实的财务报表并引入权威的信用评级机构对其进行评级，以减少中小企业的信息不对称及潜在的逆向选择和道德风险的问题，为从银行获得贷款支持做好充分准备18。另一方面，为促进中小企业的快速发展创造条件，争取从社会多方面筹集资金。首先，国家应该对中小企业逐步制定和实施扶持政策，为其提供优惠的服务政策，支持多层次上市标准，逐步使股票筹资活跃起来；其次，充分利用和发挥政府、银行、担保机构和企业的积极性，为中小企业提供形式多样的金融、信用服务，支持中小企业的发展，同时鼓励中小企业以股权融资、项目融资等方式筹集资金；最后可以设立专门面向中小企业的政府专项基金，以保证其资金供应的充裕性。拓宽中小企业的融资渠道，使中小企业得到更好的发展19。中小企业要摆脱自身融资难的问题，不但要坚守诚信经营的理念，努力加强和提高自身的经营管理能力和水平，利用财务管理所提供的各方面数据信息进行企业的经营决策，不断提高信用等级，取得各金融机构的信任，拓宽融资渠道，而且政府要在促进中小企业发展中加强其政策引导和支持，为中小企业提供多层次多形式的金融和信用服务。只有真正地双管齐下，才能拓宽中小企业的融资渠道，增强其融资能力。（四）提高投资的科学性中小企业应适当分散投资风险，优化资本结构，制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高投资的科学性。另外还必须合理的安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债以满足企业投资发展的需要。例如，一方面为了规避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程中充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。另一方面中小企业的投资应以对内投资方式为主：一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资，应作为企业的一种长期策略；三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，这是企业制胜的法宝20。中小企业要加大研发投入，提高技术创新能力和产品质量，正确进行投资决策，充分考虑市场的需求和变化，与时俱进，努力降低投资风险，重在对新产品、技术设备更新改造和人力资源的可行性投资。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的经验，实行项目投资程序规范化，实行投资监理，对投资活动的各个阶段进行精心设计和实施，充分考虑投资项目面临的风险，做好现金流量的预测，建立投资管理责任约束机制，充分调动各级管理人员参与投资管理的积极性、主动性与创造性，只有这样才能使中小企业的投资更具科学性。（五）建立和健全企业财务管理制度，加强财务预算和成本控制1. 建立和健全企业财务管理制度首先，中小企业经营管理者必须懂得相关的财务知识，在决策时要真正地把财务管理放在中心地位，发挥财务管理的导向作用。其次，中小企业财务管理部门应明确职能，认真贯彻执行国家有关的财务管理制度，建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，分析、评价财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。中小企业要借鉴成熟的财务管理理论与经验，结合自身的特点，探索出一套适合自己的财务管理制度。中小企业在制定财务管理制度时，首先应当从中小企业自身的特点出发，结合针对性和操作性的原则，制定出一套符合企业实际又具可操作性的财务管理制度。其次做好企业的内部控制制度建设，将财务管理与企业管理的各个环节和过程紧密结合，通过财务信息和数据的反馈、总结和分析，强化企业内部