我国税制结构-流转税.ppt

中国税制结构为什么以商品流转税为主,一、我国税制结构二、商品流转税的定义三、商品流转税的种类四、商品流转税的主要特征五、为什么发展中国家以商品流转税为主六、为什么发达国家以个人所得税为主七、我国商品流转税制度中存在的问题八、我国商品流转税的发展前景,一、我国税制结构,我国现行税收法律体系现共有23个税种，按其性质和作用大致分为七类：1流转税类。2资源税类。3所得税类4特定目的税类。5财产和行为税类。6中央税。7地方税,二、商品流转税,流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。,三、商品流转税的种类,增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）,四、流转税的主要特点,1、以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。以商品2、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入3、一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策4、同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受。,1,税收制度的“路径依赖”2、稳定政府财政收入的需要3、间接税比直接税隐蔽，不易引起人民的“税痛感”4、发展中国家经济现实和征收技术的限制5、既得利益者以及现行政治体制的阻碍，税制改革障碍重重,五、为什么不发达国家以流转税为主体税种,流转税其优势在于:,1.以流转税为主体税种能够保障财政收入的稳定。只要发生商品交易行为，就可以征税，从而保障了财政收入的及时、稳定,2、发展中国家国民教育水平低下，会计和统计制度不健全，税收管理能力落后，流转税计算简单，易于征管。使得发展中国家对于商品税具有较大的依赖性。,3、以流转税为主体税种易于转嫁，征收阻力较小。展中国家由于大多脱胎于封建专制社会，法律观念淡薄，人治色彩浓厚，人们的纳税意识普遍低下。以流转税为主体税种易于转嫁，征收阻力较小。,4、发展中国家落后的教育水平，使得税收基础工作即会计核算制度以及建立纳税人自动纳税申报制度相当困难。,因此，发展中国家普遍选择在征管上要求低。具有收入及时等特点的商品课税作为其主体税种，以保证国家财政的需要,六、为什么发达国家以个人所得税为主,1、以所得税为主体税种可以平抑经济波动，实现税收“内在稳定器”的和个人所得增加，个人所得税、企业所得税和社会保障税缴纳增加，进而相功膨胀能。在经济时期，企业对抑制消费和投资的增长；在经济衰退时期，企业和个人的所得减少，个人所得税、企业所得税和社会保障税缴纳减少，相对缓解了消费和投资需求的下降速度2、以所得税主体税种按照负担能力征税，更有利于税收公平。所得为税属于直接税，税负不易转嫁，其纳税人和实际负税人一致；所得税依据纳税人的实际负担能力课税，通过采用累进税率，同一收入水平的纳税人税负相同，不同收入水平的纳税人税负不同，实现税收的横向公平和纵向公平，有利于收入分配职能的发挥。,七、我国流转税存在的问题,1.流转税属于对物税，不考虑纳税人的经济条件和负担能力，具有一定的累退性，不利于税收公平。2.流转税的经济调节功能较弱，不利于税收调控功能的发挥。,此外还有多方面的原因如：生产性增值税存在的天然缺陷；消费税课税范围较窄,税率不尽合理;流转税与通货膨胀的恶性循环阻碍企业和减少居民消费；流转税无法调节收入分配。,总之，我国目前以流转税为主体的税收制度存在很多不尽合理的地方，也因此产生了很多的问题，需要进一步改革,以流转税和所得税为双主体的税收结构的必要性,1、政府实现职能的需要与可能性之间的矛盾决定了我国的税制模式必须以保证财政收入为前提。2、社会主义市场经济的不完善性决定了必须加强所得税与流转税的双重调控功能。3