报关4-1

第四章税费计算,第一节进出口关税,关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。,关税的含义,一、关税概述,我国关税纳税义务人,进口货物的收货人出口货物的发货人进出境物品的所有人,判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。,二、进口关税,（一）征收进口关税的目的,（二）进口关税的征收方法,（三）进口关税的计算实例,征收进口关税的目的,实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易,进口关税的征收方法,1、从价税,关税税额=完税价格税率,价格和税额成正比例关系,完税价格由海关以成交价格以及该货物运抵国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。CIF,完税价格=,税率最惠国税率、协定税率、特惠国税率、普通税率、关税配额税率基本原则：从低适用,如装入2升及以下容器的葡萄酒税率：,2、从量税,关税税额=数量单位税额,冻整鸡及鸡产品、石油原油、啤酒、胶片等,单选题：目前我国不实行从量计税的进口商品是()A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷,3、复合税,关税税额=完税价格税率数量单位税额,广播级磁带录像机、其他磁带录像机、磁带放像机、非特种用途广播级电视摄像机及其他电视摄像机等,4、滑准税,目前对关税配额外进口一定数量的棉花征收5%40%的滑准税。,对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1,多选题：下列关于滑准税的表述正确的是()A.当商品价格上涨时采用较低税率B.当商品价格上涨时采用较高税率C.当商品价格下跌时采用较高税率D.当商品价格下跌时采用较低税率,计算实例,例1某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD5000。USD1RMB6.35；经查找，甲醇适用最惠国税率12%。,先计算完税价格：USD50006.3531750（元）再计算进口关税：30800123810（元）,例2某进出口公司从新加坡进口硫酸镁5000吨，进口申报价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD40，保险费率3，USD1RMB6.35。经查找，硫酸镁适用协定税税率10%。,先计算运费：5000406.351270000（元）将进口申报价格折成人民币：3250006.352063750（元）完税价格3343781.34（元）进口关税额3343781.3410334378.13（元）,例3某进出口公司从孟加拉进口甲醛17吨，保险费率0.3，进口申报价格为CFR天津USD30600，USD1RMB6.35。经查找，该进口货物使用特惠税税率为10。,进口申报价格折合成人民币：306006.35194310（元）完税价格194894.68（元）关税税额194894.681019489.47（元）,例4大连某公司从香港购进富士彩色胶卷50800卷（规格135/36），0.06/卷，成交价格为CIF大连10.00港币/卷，HKD1RMB0.82。经查找，胶卷适用最惠国税率28元/。,进口商品数量为50800卷0.063048关税税额数量每单位从量税304828元/85344元,例5国内某公司从日本购进家用摄像机5台，成交价格为CIF大连5000美元/台，USD1RMB6.35。经查找，摄像机适用最惠国税率1898.5元从量税再加3的从价关税。,先将货物总价折合成人民币：500056.35158750（元）关税税额完税价格税率数量每单位从量税15875035台1898.5元/台4762.59492.514255（元）,1、某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州8000港币，已知该设备的进口税率为10，保险费率为0.3，100港币82.02元人民币，请问海关应征收的进口关税税额是多少？,练习题：,1、该进口商品完税价格=6581.34元关税=完税价格税率=6581.3410=658.13元,2、某公司进口一批货物的货价为FOB旧金山900美元，已知运费为100美元，当时保险费为3，外汇牌价的买卖中间价为USD100=635元人民币，请计算该批货物的关税完税价格是多少?,2、该进口商品完税价格=6369.11元,3、某进口货物成交价格为总价CFR上海10000美元，运费为每公斤5美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为0.3%，汇率为1美元=6.35人民币，关税税率为25%。计算关税税额。,3、该进口商品完税价格=63691.07元关税=完税价格税率=63691.0725=15922.77元,4.某进口货物成交价格为总价FOB神户10000港币，运费为每公斤5港币，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为0.3%，汇率为100港币=82.02元人民币,关税税率为25%。计算应征进口关税税率。,运费=5110=550港币进口货物完税价格=,=,=8679.15元,关税税额=完税价格关税税率=8679.1525%=2169.79元,三、出口关税,（一）征收出口关税的目的,（二）出口关税的征收方法,（三）出口关税的计算实例,征收出口关税的目的,控制过度、无序出口，保护国内重要资源。,http:/www.china-,出口关税的征收方法,1、从价税,关税税额=完税价格税率,出口货物的完税价格由海关以成交价格以及该货物运至输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。即FOB-出口关税,完税价格=FOB-出口关税=,2、从量税,关税税额=货物数量单位税额,尿素、硫酸钾等化肥商品,例某外贸企业从摩托车厂购进摩托车50辆，直接报关离境出口美国。摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元(汇率1：6.35)。出口关税税率为3%，请计算这批摩托车应交出口关税税额是多少?,出口关税的计算实例,解：完税价格=221941.75(元)关税税额=完税价格税率=221941.753=6658.25(元),练习题：1、某进出口公司出口锌砂300吨到日本，每公吨离岸价格上海为600美元。锌砂的出口税率为30%，经国家批准准予减按5%的税率出口。计算出口关税（1美元=6.35元人民币）,1、该出口商品应按5征收出口关税完税价格=1088571.43元关税=完税价格关税税率=1088571.435=54428.57元,2、某出口货物成交价格为FOB上海10000美元，另外从上海至出口目的国韩国的运费为总价500美元，从上海至韩国的保险费率为0.3%，汇率为1美元=6.35人民币，关税税率为10%。计算出口关税税额。,2、该出口商品完税价格=57727.27元关税=完税价格关税税率=57727.2710=5772.73元,3.我国某公司出口货物，成交价格为CIF纽约1000美元，外汇汇率1美元=6.35元人民币，已知运费折合为800元人民币，保险费为350元人民币，出口关税税率为10%，计算海关应征的出口关税税额。,FOB价格=CIF价格运费保险费=10006.35800350=5200元完税价格=4727.27元关税税额=完税价格关税税率=4727.2710%=472.73元,作业：,1、某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费每吨为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3，汇率为1美元=6.35元人民币，关税税率为6%。计算：关税税额。,2、上海某公司出口货物成交价格为CFR香港80000美元，另外从上海至香港的运费为总价600美元，从上海至香港的保险费率为0.3%，汇率为1美元=6.35人民币，关税税率为4%。计算：关税税额。,单选题某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷(宽度35，长度2m之内)，成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=0.82元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：A.0元B.