西安洛石化贸易公司资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系探析

西安洛石化贸易公司资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系探析.doc2016届本科生毕业论文(设计) 题目 西安洛石化贸易公司资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系探析作者姓名 曹萱指导教师 董笑予二级学院 会计学院 专 业 会计学学 号 2B121U06西安洛石化贸易公司资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系探析摘 要随着产品和服务的扩展，企业对资产负债表与现金流量表的要求越来越全面，而技术和智力的积累也有可能去更好的运用和优化资产负债表与现金流量表体系。但由于时代的发展及其局限性，我国企业资产负债表与现金流量表还存在许多的不足，科学、合理地运用与探索资产负债表与现金流量表不仅能够客观、正确地评价企业经营的业绩，而且对企业财务的实现起着积极的导向性作用。资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况，是按权责发生制编制的静态时点报表。现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金及现金等价物的能力。它是按收付实现制编制的动态报表时期报表。是对损益表和资产负债表的重要补充。企业不可能利用权责发生制下的净利润来购买商品，而只能用现金。 本论文拟从资产负债表与现金流量表选择视角对西安洛石化贸易公司的资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系进行了探究，分别指出了现阶段西安洛石化贸易公司财务政策和资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系在的问题，并给予了自己的建议，从而得出我国企业财务政策的选择无论是理论上，还是实践上，企业都必须确立一个合适的财务政策，而资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系的选择是随着财务政策的变化而变化的,而财务政策的选择是随着企业理财环境的变化而变化，并根据环境的变化做适当调整，二者之间均衡配合才可使企业价值最大化。关键词：资产负债表；现金流量表；现金项目；勾稽关系AbstractWith the expansion of products and services, corporate balance sheets and cash flow statements is more and more comprehensive, and accumulation of technology and intelligence likely to better use the system and optimizing the balance sheet and cash flow statement. But because of the development of the times and its limitation, corporate balance sheets and cash flow statements in China, there are still many deficiencies, scientific, reasonable use and exploration of balance sheets and cash flow statements not only objectively and correctly evaluate the results of the operations of the enterprises, but also for the realization of the enterprise financial plays a positive role in guiding. Balance sheet reflects financial position of the enterprise on a certain date financial statements. It reflects the assets owned by the enterprise, needs to repay debt, and investors have net assets, is a static point in time report prepared on an accrual. The cash flow statement is prepared on a cash basis statement of changes in financial position. It reflects a period of cash inflows and outflows, the enterprises ability to obtain cash and cash equivalents. It is the dynamic reports prepared on a cash basis reports. Is an important complement to income statements and balance sheets. Businesses cannot use the accrual net profit to buy goods, but only with cash. This papers intends from balance sheet and cash flow table select perspective on Xian Los petrochemical trading company of balance sheet and cash flow table cash project Zhijian of hook JI relationship for has inquiry, respectively pointed out that has at this stage Xian Los petrochemical trading company financial policy and balance sheet and cash flow table cash project Zhijian of hook JI relationship in of problem, and give has himself of recommends, to obtained China enterprise financial policy of select regardless of is theory, also is practice Shang, enterprise are must established a right of financial policy, Balance sheet and statement of cash flows cash choice is inflexible relations between change with changes in financial policy and financial policy choices as the business environment changes, and adjust according to changes in the environment, balancing between the two cooperate to maximize the enterprise value.Key words: financial policy;target selection;performance evaluation目 录摘 要2引 言41勾稽关系概述41.1资产负债表中的勾稽关系41.2现金流量表的勾稽关系61.2.1经营活动产生的现金流量61.2.2投资活动产生的现金流量81.2.3筹资活动产生的现金流量81.3资产负债表同现金流量表之间的勾稽关系91.3.1企业在没有交易性金融资产时91.3.2企业有交易性金融资产时91.3.3现金流量表附表（即补充资料）92资产负债表与现金流量表在企业反应的现金情况102.1资产负债表102.2高度重视公允价值的作用102.3存货后进先出法的禁止使用102.4资产负债观逐渐成为主流113现金流量表作用113.1能说明企业现金流入和流出113.2有助于客观评价企业整体财务状况123.3经营活动123.4投资活动123.5筹资活动124两张主表反映的现金惰况之问的关系135西安洛石化贸易公司资产负债表与现金流量表内部的勾稽关系146西安洛石化贸易公司现金流量表内部勾稽关系177勾稽关系的破坏与修复17结 论18参 考 文 献19致 谢20引 言随着产品和服务的扩展，企业对资产负债表与现金流量表的要求越来越全面，而技术和智力的积累也有可能去更好的运用和优化资产负债表与现金流量表体系。但由于时代的发展及其局限性，我国企业资产负债表与现金流量表还存在许多的不足，科学、合理地运用与探索资产负债表与现金流量表不仅能够客观、正确地评价企业经营的业绩，而且对企业财务的实现起着积极的导向性作用。本论文拟从资产负债表与现金流量表选择视角对西安洛石化贸易公司的资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系进行了探究，分别指出了现阶段西安洛石化贸易公司财务政策和资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系在的问题，并给予了自己的建议，从而得出我国企业财务政策的选择无论是理论上，还是实践上，企业都必须确立一个合适的财务政策，而资产负债表与现金流量表现金项目之间的勾稽关系的选择是随着财务政策的变化而变化的,而财务政策的选择是随着企业理财环境的变化而变化，并根据环境的变化做适当调整，二者之间均衡配合才可使企业价值最大化。1勾稽关系概述1.1资产负债表中的勾稽关系资产=负债+所有者权益（即报表左边最后一栏的合计数=报表右边最后一栏的合计数）资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益 行次期末余额 年初余额 流动资产：流动负债：货币资金 1短期借款 24短期投资2应付账款 25应收票据3预收账款26应收账款 4应付职工薪酬 27预付账款 5应交税费 28应收股利 6应付利息29应收利息 7应付利润30其他应收款 8其他应付款 31存货9其他流动负债 32其他流动资产 10动负债合计33流动资产合计11非流动资产： 非流动负债：长期债券投资 12长期借款 34长期股权投资13递延收益 35固定资产原价14其他非流动负债 36减：累计折旧 15非流动负债合计 37固定资产账面价值 16负债合计 38固定资产清理 17所有者权益（或股东权益）： 生产性生物资产 18实收资本（或股本） 39无形资产 19资本公积40长期待摊费用 20盈余公积 41其他非流动资产 21未分配利润 42非流动资产合计22所有者权益（或股东权益）合计 43资产总计 23负债和所有者权益（或股东权益）总计 44本表中各项目之间的勾稽关系为：行11行1行2行3行4行5行6行7行8行9行10；行22行12行13行16行17行18行19行20行21；行16行14行15；行23行11行22；行33行24行25行26行27行28行29行30行31行32；行37行34行35行36；行38行33行37；行43行39行40行41行42；行23行441.2现金流量表的勾稽关系现金净流量=现金流入量现金流出量 1.2.1经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务）， 如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。与收回坏帐无关 客户用商品抵债的进项税不在此反映。2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值） +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资特殊调整事项 特殊调整事项的处理， 如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等1.2.2投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期债券投资收到的本金2、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息3、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）4、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）6、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金7、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出1.2.3筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。2、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金3、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）4、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）6、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）1.3资产负债表同现金流量表之间的勾稽关系1.3.1企业在没有交易性金融资产时 资产负债中“货币资金”项目的期末数期初数=现金流量表中“现金及现金等价物的净增加额”（即现金流量表主表的第五项）1.3.2企业有交易性金融资产时 （资产负债中“货币资金”项目的期末数期初数）+“交易性金融资产”的期末数期初数（注意：扣除三个月的股票）=现金流量表中现金及现金等价物的净增加额（即现金流量表主表的第五项） 1.3.3现金流量表附表（即补充资料）现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额 现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额 现金等价物的期未余额=资产负债表“交易性金融资产”（不含三个月的股票）期末余额现金等价物的期初余额=资产负债表“交易性金融资产”（不含三个月的股票）期初余额 补充资料里的“现金及现金等价物的净增加额 ”=主表里的“现金及现金等价物的净增加额（即第五项） 补充资料中由净利润调整得到的“经营活动产生的现金流量净额”=主表中的“经营活动产生的现金流量净额”资产负债表是根据资产、负债、所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。现金流量表是反映企业一定时期内（如一年）现金流入和现金流出情况的会计报表。与利润表一样，这也是一张动态的报表。按目前我国的会计制度，现金流量表是一张年报，事实上，它也可是月报、季报或半年报。2资产负债表与现金流量表在企业反应的现金情况2.1资产负债表企业会计报表的使用者通过阅读会计报表，可以获取企业支付能力、盈利能力、管理效率、成长能力等方面的信息。资产负债表是反映企业财务状况的基础性报表，也是进行财务分析的重要依据。资产负债表分设左右两方,资产类项目列在表的左方,负债类与所有者权益类列在表的右方,左右两方存在一定的对照关系,可进行对比。两方的总计金额始终保持相等。2.2高度重视公允价值的作用依据我国企业会计准则讲解，公允价值是指：“在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额”。目前，越来越多的国家的会计准则越来越强调公允价值的作用。历史成本这一计量属性，因其无法真是反应资产与负债的价值，以其为属性编制的报表信息缺乏可靠性，而面临严峻的挑战。以公允价值计量的资产与负债，它们的经济价值得到了比较真实的反应，因此信息也更具可靠性，与信息使用者更有用。2.3存货后进先出法的禁止使用后进先出法是一种期末持有存货和期内耗用存货的计量方法。后进先出法是在假定后取得的存货先行耗用或销售的条件下对存货价值进行计量的方法。 在市价上升的情况下，用后进先出法计量存货的价值会低估企业期末持有的存货的价值，从而低估期末资产负责表的存货项目的价值，使得资产负责表不能真实得反应企业的财务状况。后进先出法的禁止使用，反应了业界更加注重资产负债表的真实公允表达。在资产负责表和利润表不能同时公允表达时，业界选择了资产负责表，放弃了利润表。这是资产负债表日益受到重视的强有力的证据。2.4资产负债观逐渐成为主流财务报告目标是指会计为哪些人提供哪些会计信息，以及满足使用者的哪些需要。一国财务会计报告目标的定位须适应社会经济发展和会计环境变化的需要。目前各国财务报告目标主要表现为“收入费用观”、“资产负债观”及两者同时并提三种。我国新会计准则规定，财务报告目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。这标志着我国财务报告目标由过去的损益表观向资产负债表观转变，是我国财务会计理念的一次重大变革。 资产负债观关注资产和负债的变动来计量收益,而收入费用观则先计量收益然后再将之分摊计入到相应的资产和负债中去。资产负债观认为企业的收益是企业的当期净资产的增加额（不包括应投资者新投入资本和分配股利等对企业净资产造成的影响），不考虑该收益实现与否。而收入费用观直接确认已经实现的收入和费用，然后根据配比原则进行配比。3现金流量表作用 本章资料不祥，不能体现主题西安洛石化贸易公司 3.1能说明企业现金流入和流出现金流量表将企业现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按流入和流出项目分别加以反映。如某企业现金流量表为：某企业当期销售产品和提供劳务共获得现金500万元，支付职工工资奖金100万元，当期购置固定资产流出现金200万元，偿还银行利息30万元。同样，企业生效经营活动中的其他涉及现金流入流出业务也可以分别归入以上现金流量之中，并在现金流量表中适当反映。因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即企业的现金从何而来，又走向哪里。 3.2有助于客观评价企业整体财务状况企业管理层编制会计报表的一个主要目的，就是通过报表反映企业经营情况和财务状况，为决策层提供有益的信息；通过分析现金流量表，可以分别从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面评价企业的财务状况。 3.3经营活动对于任何一个企业，经营活动现金流入，主要是销售商品和提供劳务收到的现金，数额越大越好，因为这代表企业正常获取现金的能力。企业总是希望能进行现金交易，不愿赊销。所有的销售也不可能都是现金交易。因而企业又面临一个及时收回货款的问题。产品销出后，企业并没有完全达到目标，还应及时收回货款，这对企业是相当重要的。因为充足的现金能为企业带来一些不同寻常的购买机会，为企业带来额外的收益。而应收账款等债权却不能像现金那样满足各种及时支付的需要，特别是在我国现阶段企业的资信状况不好，三角债现象严重，应收账款难以收回，形成坏账的可能性极大。因此，用销售商品提供劳务收到的现金反映企业经营活动现金流入情况，能从一个侧面反映企业财务状况。 3.4投资活动投资活动的现金流量，反映了企业与投资有关的现金流入流出情况。现代企业讲究投资的多元化，企业多元化投资的目的，是在保证资产安全完整的前提下，分散投资风险，获取最大收益。企业一方面要对内投资，即更新设备，扩大生产能力；另一方面还要利用各种直接和间接形式对外投资。对企业来说，投资支付了大量现金，虽有效地利用了企业闲散资金，同时又必须承担各种投资风险，如果企业能取得预期的相应现金回报，就会对企业的财务收支状况产生积极的影响，反之，企业投资失败，就会对财务状况产生不良后果。 3.5筹资活动筹资活动产生的现金流入，主要是吸收权益性投资、发行债券和借款收到的现金，反映了企业利用资本市场筹资能力，间接地反映了企业的财务状况。因为投资者和债权人在投资之前，必然会认真考虑投资风险问题，只有被认为财务状况良好的公司，投资者才会乐于投资。企业筹资产生的现金流量越多，从侧面反映出企业财务状况良好或具有良好的发展前景；反之，则很可能是财务状况恶化的表现。 4两张主表反映的现金惰况之问的关系从现金流量表中可以看出，现金流量表中的现金概念涵盖了一个企业货币资金的大部分和企业的交易性金融资产的一部分，即现金等价物（3个月内到期的短期债券投资)。企业货币资金中的一部分，例如反映在资产负债表中的没有预先通知不能随时支取的银行定期存款、企业保证金、保证函存款、企业信用证存款、金融企业央行存款准备金等款项，则属于受限制的资金，因其缺乏流动性.企业不能随时用于支付，所以在现金流量表中不能包括从。资产负债表和现金流量表两张主表的勾稽关系来看.资产负债表的货币资金应当和现金流量表的现金及现金等价物金额一致，但是实际工作中1、本章资料不祥，不能体现主题西安洛石化贸易公司2、层次不清往往出现两者金额不同的情况。第一种情况:资产负债表中货币资金项目的金额大于现金流量表中现金及现金等价物项目的金额。这种情况反映的是企业的现金流量表中没有现金等价物只有现金，而货币资金中包含着一部分现金流量表中不包括的受限资金内容，例如反映在资产负债表中的没有预先通知不能随时支付的银行定期存款、企业保证金、保证函存款、企业信用证存款、金融企业央行存款准备金等。由于资产负债表中以上这些项目只反映在货币资金中，而现金流量表中现金及现金等价物项目不包括这些受限资金内容，造成两张主表现金项目之间存在着不一致的情况。第二种情况:资产负债表中货币资金项目金额小于现金流量表中现金及现金等价物项目金额。这种情况反映的是，企业货币资金中不包括受限资金，而企业现金流量表中现金及现金等价物项目包括3个月内到期的短期债券投资。在资产负债表中3个月内到期的短期债券投资反映在交易性金融资产项目内，货币资金项目内没有包括此项内容。因此，资产负债表和现金流量表两张主表之间也会产生不一致的情况。实际工作中，一些企业认为应收票据期限短、流动性强，也应当作为现金等价物对待.在企业的现金流量表中反映，笔者认为此种看法值得商榷。首先.应收票据作为流动资产其不符合现金等价物的概念。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。很显然，应收票据期限最长6个月，而且不具备易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资的特征，实际工作中如果应收票据是商业承兑汇票.则应收票据承兑或贴现存在一定的风险，而且金额往往不确定，应收票据通常也不属于企业的一项投资。其次，应收票据不属于货币资金范畴.它的金额增减只是反映应收票据本身金额增减.未能引起企业货币资金金额的增减变动.因此不应当在现金流量表中体现。5西安洛石化贸易公司资产负债表与现金流量表内部的勾稽关系西安洛石化贸易公司资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金(主营业务收入+其他业务收入)(1+17)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)(1+17)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金(主营业务收入+其他业务收入)(1+17)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)(1+17)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。资产负债表内部勾稽关系：（一）资产： 1. 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金2. 短期投资=短期投资短期投资跌价准备 3. 应收票据=应收票据 4. 应收账款=应收账款（借)+预收账款(借)应计提“应收账款”的“坏账准备” 5. 其他应收款=其他应收款应计提“其他应收款”的“坏账准备” 6. 存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等” 7. 存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等存货跌价准备 8. 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 9. 待摊费用=待摊费用除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用 10. 其他流动资产=小企业 除 以上 流动资产项目 外的 其他流动资产 11. 长期股权投资=长期股权投资小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额 12. 长期债权投资=长期债权投资小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映. 13. 固定资产原价=固定资产融资租入的固定资产，其原价也包括在内 14. 累计折旧=累计折旧融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内 15. 工程物资=工程物资 16. 固定资产清理=固定资产清理（借）“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列 17. 无形资产=无形资产 18. 长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额“将于1年内（含1年）摊销的数额” 19. 其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产” （二）负债： 1. 预付账款=应付账款(借)+预付账款(借) 2. 短期借款=短期借款 3. 应付票据=应付票据 4. 应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷) 5. 应付工资=应付工资（贷）“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列 6. 应付福利费=应付福利费 7. 应付利润=应付利润 8. 应交税金=应交税金（贷）“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列 9. 其他应交款=其他应交款（贷）“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列 10. 其他应付款=其他应付款 11. 预提费用=预提费用（贷）“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映 12. 其他流动负债=“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债” 13. 长期借款=长期借款 14. 长期应付款=长期应付款 15. 预收账款=应收账款（贷)+预收账款(贷) 16. 其他长期负债=反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到!期的长期负债后的金额填列 （三）所有者权益 1. 资本公积=资本公积 2. 盈余公积=盈余公积 3. 法定公益金=“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额 4. 未分配利润=本年利润+利润分配未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列 5. 实收资本=实收资本 6. 应付职工薪酬 应付工资+其他应交款（应付职工工资附加费等支付给个人款项）+其他应付款（职工教育经费）6西安洛石化贸易公司现金流量表内部勾稽关系1.正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等； 2.正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等； 3.正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等本章资料不祥，不能体现主题西安洛石化贸易公司表内关系。7勾稽关系的破坏与修复同上报表分析者需要掌握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。（这种破坏，是可以修复的，可以根据具体经济业务具体分析）分析者应该考察报表中这些相关项目之间的关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。例：一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。在某上市公司2004年的年报中，利润表中2004年主营业务收入为6.52亿元，现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元，收入与现金流相差1亿多元；同时在资产负债表中，公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。这使这位分析者产生了疑惑，近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的报表存在问题，还是什么原因？这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系。他的基本思路是：对于利润表中所实现的“主营业务收入”，企业要么收到现金，则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”，要么形成应收款项，反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。但是，正如前面所指出的那样，这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条件。导致上述情形出现的常见原因有以下几类：（一） 企业在确认主营业务收入时，既没有收到现金流，也没有确认应收账款或应收票据。如，企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”；企业在确认主营业务收入时冲减了以前年度的“预收账款”；企业在补偿贸易方式下确认主营业务收入时冲减了“长期应付款”；企业用以货易货方式进行交易，但不符合非货币性交易的标准（补价高于25）等等。（二）企业在确认主营业务收入时，同时确认了应收账款或应收票据，但是其后应收账款或应收票据的余额减少时，企业并非全部收到现金（注意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账准备后的应收账款账面价值）。如：对应收账款计提了坏账准备；企业对应收账款进行债务重组，对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务；企业年内发生清产核资，将债务人所欠债务予以核销；企业利用应收账款进行对外投资；企业将应收账款出售，售价低于面值；企业将应收票据贴现，贴现所获金额低于面值；企业给予客户现金折扣，收到货款时折扣部分计入了财务费用；企业委托代销产品，按照应支付的代销手续费，借记“营业费用”，同时冲减了应收账款等等。（三） 企业合并报表范围发生了变化所致。如，企业在年中将年初纳入合并报表的子公司出售（或降低持股比例至合并要求