青风审计案例分析.ppt

青风公司审计案例分析,目录,Contents,Part.01请结合行业或者总体经济环境，评价注册会计师的风险评估结果,Part.02请根据青风公司2007-2011年的财务报表数据，运用分析程序确定存在重大错报风险的审计领域,Part.03结合以上分析，你认为注册会计师是否应当了解和评价“销售与收款循环”的内部控制设计和运行？为什么？,Part.04请评价注册会计师对“销售与收款循环”的进一步实质性程序,Part.05请评价青风公司对收入确认业务流程的内部控制的具体改善措施。,Part.01,请结合行业或者总体经济环境，评价注册会计师的风险评估结果,评估结果不科学，从以下几个角度分析：,政策：风电产能过剩，安全事故频发，国家进行调控，有意放缓风电行业的发展步伐，2011年8月国家能源局下发特急通知，控制风电项目的总量。五大电力也开始缩减对风机设备的采购。导致库存大量积压。,经济：2008年，全球爆发金融危机，投资热度下降，经济运行也相对较疲软。在2009-2013年期间经济都处于疲软状态。政府主管部门、大型国企对青风公司的特别“关爱”逐步减少,社会：在2010年风机价格事实上已经开始大幅度下降，在国内市场竞争加剧、市场难以扩大的情况下，使得风机的销售量和销售价格都面临着较大的下降压力，整个风电行业产能过剩已成事实。,技术：青风公司激进的发展模式使得其把主要精力用于数量、规模的扩张上，而忽视了管理的精细化。随着产能的大幅扩张，青风公司的产品出现了越来越多的故障，由于产品故障越来越多，采用了“技术不足客服弥补”的方式解决问题，但其所付出的维护成本是高昂的。管理的粗放使得青风公司在技术、质量方面无法超越同行。,Part.02,请根据青风公司2007-2011年的财务报表数据，运用分析程序确定存在重大错报风险的审计领域。,应收账款同比增长率2009年波动幅度大。,营业收入同比增长率波动幅度大。,营业总成本同比增长率比同行业的金风相差不大,净利润同比增长率波动幅度大。,青风公司资产收益率比金风科技要高,青风公司的净资产收益率远高于金风科技,青风公司的销售净利率低于金风科技,我们小组认为销售收入、净利润有虚增的嫌疑，营业成本有低估的嫌疑，所以在销售收入、净利润、营业成本这些领域有审计风险。,Part.03,结合以上分析，你认为注册会计师是否应当了解和评价“销售与收款循环”的内部控制设计和运行？为什么？,我们认为注册会计师有必要重视了解和评价青风公司的销售及收款循环。首先，我们应该了解下“销售与收款循环”的内部控制测试。,（一）销售业务的控制测试,1、选择2550份销售发票，作抽样检查,3、选择2550份运货单与相关额销售发票核对，检查已发出的商品是否均已向客户开出发票。,2、抽查任意一个月的销售发票，检查其是否连续编号、是否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间的销售收入总额核对一致。,4、检查销售退回与折让的核准及会计处理5、销售循环内部控制评估,（二）收款业务的控制测试,1、选择2550张现金、银行存款收款凭证，作检查。,2、选择2550张现金、银行存款付款凭证，作检查。,3、选择2个月的现金、银行存款日记账与总账核对。,4、选择2个月的银行存款调节表，查验其是否按月正确编制并业经复核。,（二）收款业务的控制测试,6、内部会计控制评估。7、重新编写收款业务的记账凭证，查看是否有误,5、检查现金、银行存款、其他货币资金的记账汇率是否符合有关规定，有关会计政策是否与上期一致。,原因是：注册会计师在了解、评价销售与收款循环内部控制设计和有效性测试存在缺陷。青风公司在报告中关于收入确认需要满足三项确认条件：第一是公司已经和客户签订了销售合同；第二是货到现场后双方已经签署了设备验收的手续；第三是已经完成设备的吊装并取得双方的确认和认可。,青风公司通过制作虚假吊装单提前确认收入的方式，在2011年度提前确认风电机组413台，对2011年度财务报告的影响为：虚增营业收入2,431,739,125.66元、营业成本2,003,916,651.46元，多预提运费31,350,686.83元，多计提坏账118,610,423.77元，虚增利润总额277,861,363.60元，占2011年利润总额的37.58%。注册会计师在核心审计证据吊装单的可靠性存在缺陷的情况下，没有根据企业自身特点，对确认销售收入的流程控制点，如公司内部控制中的关键证据项目日动态表、货物发运验收单等未予以核实，同时也未追加进一步的审计程序对收入真实性进行有效验证，这是不符合审计准则要求的。,Part.04,请评价注册会计师对“销售与收款循环”的进一步实质性程序,1、吊装单可靠性问题。,3、发货单问题。,2、集中确认及合同执行问题。,5、替代测试问题。,4、函证问题。,6、截止性测试问题。,Part.05,请评价青风公司对收入确认业务流程的内部控制的具体改善措施。,1、确认销售收入时，将现场设备验收交接单据作为原始凭证之一，相关单据由公司现场服务人员、运输单位人员和业主方授权代表签字，并要求运输单位加盖公章。,2、收入确认依据文件（安装总结报告、现场设备验收交接单据等）应记载签字人员职务信息和联系方式。财务部门应于每年度终了后3个月内归集一次由业主、监理单位或安装公司至少一方盖章的上年度国内项目安装总结报告并存档，归集比例应不低于完成吊装台数的80。对于未能取得第三方盖章的安装总结报告，由内审部门对设备吊装情况进行全部复核。,3、收入确认依据文件应于每月25日前由客户服务管理部门将文件原件转交财务部门，并由双方部门负责人签署书面交接文件。,4、财务部门安排专人通过电话、询证函方式，在每季度终了后20日内，与业主核对应收账款、应收票据及预收账款等往来款项。除书面询证函外，