小企业财务报表编制实例.doc

_小企业财务报表编制实例1、有关资料宏达公司是公司制企业，符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准，属于增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执行小企业会计准则。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日 单位：元总账科目明细科目计量单位数量单价借方余额贷方金额库存现金1 500.00银行存款6 750 000.00应收账款63 000.00浙江轮船制造企业51 000.00 潇湘机电公司12 000.00其他应收款17 000.00采购部备用金15 000.00许凯2 000.00原材料1 512 690.00垫圈个22 7002.761 290.00铸铁吨3 3203451 145 400.00铝合金吨1 700180306 000.00生产成本218 900.00机齿轮泵98 900.00 直接材料47 000.00 直接人工27 900.00 制造费用24 000.00圆弧齿轮泵120 000.00 直接材料60 000.00 直接人工35 000.00 制造费用25 000.00库存商品1 713 600.00机齿轮泵台45034001 530 000.00圆弧齿轮泵台454080183 600.00固定资产6 800 000.00累计折旧400 000.00应付账款上海电器配件厂52 000.00预收账款3 500.00应付职工薪酬484 000.00应交税费应交增值税305 000.00其他应付款16 708.00应付利息22 600.00长期借款2 550 000.00长期应付款135 000.00实收资本6 000 000.00资本公积1 128 962.00盈余公积1 206 420.00本年利润4 772 500.00合计15 710 270.0015 710 270.002、2013年11月宏达公司的经济业务如下：（1）11月1日，提取备用金2500元；（2）11月5日，缴纳上月未交增值税305 000元；（3）11月10日，管理部许凯出差归来，报销差旅费1810元，并退回多预支的差旅费190元；（4）11月12日，发放工资484 000元； （5）11月15日，向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁，取得增值税专用发票上注明不含税价款为361 200元，税额为61 404元，货已到并验收入库，款项还未支付；（6）11月20日，向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵，开具的增值税专用发票上注明不含税价款为2 000 000元，税款为340 000，货款还未收到；（7）11月20日，行政部门购买打印纸，共1500元，用现金付讫；（8）11月25日，收到浙江轮船制造企业的欠付款51 000元；（9）11月31日，计提本月工资500 000，其中生产生产机齿轮泵的工人工资 45000元；生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元；车间管理人员工资18 000元；行政管理人员工资182 000元；销售人员工资180 000员；（10）11月31日，计提本月固定资产折旧34 000元，其中生产车间固定资产折旧为20 000元；行政管理部门固定资产折旧为10 000元；销售部门固定资产折旧为4 000元。（11）11月31日，分配制造费用，其中，应分配给机齿轮泵产品的制造费用为14 250元，应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23 750元；（12）11月31日，产品完工验收入库，其中，已完工的机齿轮泵产品的成本为136400元，已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为167000元。（13）11月31日，结转本月销售机齿轮泵的成本为1 360 000元；（14）11月31日，计提本月应缴纳的城建税和教育费附加。（15）11月31日，结转本月损益类账户发生额。3、2013年11月宏达公司应作的会计分录如下：（1）借：库存现金 2500 贷：银行存款 2500（2）借：应交税费应交增值税（已交税金） 305 000 贷：银行存款 305 000（3）借：库存现金 190 管理费用 1810 贷：其他应收款 2000（4）借：应付职工薪酬 484 000 贷:银行存款 484 000（5）借：原材料 361 200 应交税费应交增值税（进项税额）61 404 贷：应付账款湖南省材料公司 422 604（6）借：应收账款浙江轮船制造企业 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交增值税应交增值税（销项税额）340 000（7）借：管理费用 1500 贷：库存现金 1500（8）借：银行存款 51 000 贷：应收账款浙江轮船制造企业 51 000（9）借：生产成本机齿轮泵 45000 圆弧齿轮泵 75000 制造费用 18 000 管理费用 182 000 销售费用 180 000 贷：应付职工薪酬 500 000（10）借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 销售费用 4 000 贷：累计折旧 34 000（11）借：生产成本机齿轮泵 14 250 圆弧齿轮泵 23 750 贷：制造费用 38 000（12）借：库存商品机齿轮泵 136 400 圆弧齿轮泵 167000 贷：生产成本机齿轮泵 136400 圆弧齿轮泵 167000（13）借：主营业务成本 1 360 000 贷：库存商品 1 360 000（14）借：营业税金及附加 27859.6 贷：应交税费应交城建税 19501.72 应交教育费附加 8357.88（15）借：主营业务收入 2 000 000 贷：本年利润 2 000 000 借：本年利润 1 767 169.6 贷：主营业务成本 1 360 000 营业税金及附加 27 859.6 销售费用 184 000 管理费用 195 3104、2013年11月1日至2013年11月30日宏达公司的科目汇总表如下所示：表2 科目汇总表 2013年11月1日至2013年11月30日 单位：元科目名称借方金额合计贷方金额合计库存现金2690.00 1500.00 银行存款51000.00 791500.00 应收账款2340000.00 51000.00 其他应收款0.00 2000.00 原材料361200.00 0.00 库存商品303400.00 1360000.00 固定资产0.00 0.00 累计折旧34000.00 应付账款422604.00 预收账款0.00 0.00 应付职工薪酬484000.00 500000.00 应交税费366404.00 367859.60 其他应付款0.00 0.00 应付利息0.00 0.00 长期借款0.00 0.00 长期应付款0.00 0.00 生产成本158000.00 303400.00 制造费用38000.00 38000.00 主营业务收入2000000.00 2000000.00 主营业务成本1360000.00 1360000.00 营业税金及附加27859.60 27859.60 销售费用184000.00 184000.00 管理费用195310.00 195310.00 财务费用0.00 0.00 本年利润1767169.60 2000000.00 合计9639033.20 9639033.20 5、根据以上资料，填制宏达公司资产负债表：表3 资 产 负 债 表 编制单位：宏达公司 2013年 11月30日 单位：元资 产期末余额年初余额（略）负债和所有者权益期末余额年初余额（略）流动资产：流动负债：货币资金6012190.00 短期借款0.00 应收票据0.00 应付票据0.00 应收账款2352000.00 应付账款474604.00 预付款项0.00 预收款项3500.00 应收股利0.00 应付职工薪酬500000.00 应收利息0.00 应交税费306455.60 其他应收款15000.00 应付利息22600.00 存货2604390.00 应付利润0.00 其中：原材料 1873890.00其他应付款16708.00 在产品 73500.00其他流动负债0.00 库存商品 657000.00流动负债合计1323867.60 其他流动资产0.00 非流动负债：流动资产合计10983580.00 长期借款2550000.00 非流动资产：长期应付款135000.00 长期债券投资0.00 递延收益长期股权投资0.00 其他非流动负债0.00 长期应收款0.00 非流动负债合计2685000.00 固定资产原价 6800000.00负债合计4008867.60 减：累计折旧 434000.00固定资产账面价值6366000.00在建工程0.00 工程物资0.00 固定资产清理0.00 生产性生物资产0.00 所有者权益（或股东权益）：无形资产0.00 实收资本(或股本)6000000.00 开发支出0.00 资本公积1128962.00 长期待摊费用0.00 盈余公积1206420.00 其他非流动资产0.00 未分配利润5005330.40 非流动资产合计6366000.00 所有者权益合计13340712.40 资产总计17349580.00 负债及所有者权益合计17349580.00 6、根据以上资料，填制宏达公司利润表： 表4 利 润 表编制单位：宏达公司 2013年11月 单位：元项目本年累计金额（略）本月金额一、营业收入 2000000.00 减：营业成本 1360000.00 营业税金及附加 27859.60 其中：消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费 销售费用 184000.00 其中：商品维修费 广告费和业务宣传费 管理费用 195310.00 其中：开办费 业务招待费 研究费用 财务费用 其中：利息费用（收入以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列） 232830.40 加：营业外收入 其中：政府补助 减：营业外支出 其中：坏账损失 无法收回的长期债券投资损失 无法收回的长期股权投资损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）232830.40 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列） 232830.40 7、根据以上资料，填制宏达公司现金流量表： 表5 现金流量表编制单位：宏达公司 2013年11月 单位：元项目本年累计金额（略）本月金额一、经营活动产生的现金流量： 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 51000.00 收到其他与经营活动有关的现金 190.00 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪酬 484000.00 支付的税费 305000.00 支付其他与经营活动有关的现金 1500.00 经营活动产生的现金流量净额 -739310.00二、投资活动产生的现金流量： 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额