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一负债一、单项选择题1.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（ ）。A计入到无形资产成本B计入到在建工程成本 C计入到长期待摊费用D计入到当期损益2.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（A）。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 管理费用 B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费3.某股份有限公司于2007年1月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5。该债券2007年度发生的利息费用为（ ）万元。A.6.5B.10C.6.75D.7.54.洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4，实际利率为6。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额是（ ）万元。A9800B0C267.3D534.65.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ）。A.为以后少付利息而付出的代价B.为以后多付利息而得到的补偿C.本期利息收入D.以后期间的利息收入6.甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为（ ）万元。A.1000B.1060C. 1035.43D. 1095.437.下列税金中，与企业计算损益无关的是（B）。A消费税B一般纳税企业的增值税 C所得税D城市建设维护税8.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为 （ A） 元。A.24 000B.20 600 C.20 540D.23 4009.企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（）。营业外收入管理费用 营业外支出资本公积10.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（ ）元。A117000B100000C119000D102000二、多项选择题1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A基本工资B经常性奖金 C养老保险费D股份支付2.下列属于职工薪酬中所说的职工的是（ABCD）。A全职、兼职职工 B董事会成员 C内部审计委员会成员 D劳务用工合同人员3.企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有(AC)。A在建工程B长期待摊费用 C财务费用D应收利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”；不符合资本化条件的，在筹建期间的应该记入“管理费用”，非筹建期间的应该记入“财务费用”。4.下列表述正确的是(BD)。A可转换公司债券到期必须转换为股份 B可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整C可转换公司债券在转换成股份后，仍要按期计提利息，并进行利息调整D可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益5.对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有（ ）。A营业税金及附加B营业费用 C固定资产清理D其他业务成本按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入到营业税金及附加；出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额；销售不动产的，应该计入到固定资产清理科目。6.下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（ ）。A一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税 委托加工收回后用于连续生产应税消费品取得运费发票的相关运费所负担的增值税 从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税7.按照规定，可以计入到营业税金及附加科目的税金有（）。消费税城市维护建设税 土地使用税营业税 8.下列属于应该计入到管理费用科目的税金有（ ）。A城市维护建设税B印花税 C车船使用税D土地使用税9.下列业务中，企业通常视同销售处理的有（ ）。A销售代销货物 B在建工程领用企业外购的库存商品C企业将自产的产品用于集体福利 D在建工程领用企业外购的原材料 三、判断题1.企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券 一般公司债券（面值）、（溢价）或（折价）”科目。（ 错 ）2.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记资本公积其他资本公积，按权益成份的公允价值，贷记应付债券可转换公司债券（面值）。（ 错 ）3.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（错）企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付的总价款计入长期应付款。四、综合题1. 中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17。该企业发行债券及购建设备的有关资料如下：（1）2007年1月1日，经批准发行3年期面值为 5000000元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4。假定该债券于每年年末计提利息。（2）2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。（3）该设备安装期间领用生产用材料一批，成本为300000元，该原材料的增值税额为51000元；应付安装人员工资150000元；用银行存款支付的其他直接费用201774.7元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。（5）假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。要求：（1）编制发行债券时的会计分录；（2）编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录；（3）编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录；（4）计算固定资产计提折旧的总额；（5）编制处置该固定资产的有关分录；（6）编制债券到期的有关会计分录。二所有者权益一、单项选择题1股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的，如果资本公积(股本溢价)不足冲减的，应最先冲减( )。A资本公积其他资本公积 B股本C未分配利润 D盈余公积2经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减( A )。A资本公积(资本溢价或股本溢价) B资本公积(其他资本公积)C留存收益 D未分配利润3企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为( )。A资本公积 B实收资本 C盈余公积 D.营业外收入4甲股份有限公司以每股4元的价格回购股票1 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4 050万元。回购时，公司的股本为11 000万元，资本公积溢价为3 000万元(均为该股票产生)，盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司的所有者权益总额为( D )万元。A15 000 B14 000 C11 950 D10 9505某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值l元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为( )元。A16 400 B100 000 C116 400 D06某企业收到外商投入的资本10 000美元，收到美元时当日市场汇率为l：8.27，合同约定的汇率为1：8.2，该项业务产生的资本公积为( )元。A借方700 B贷方700 C贷方500 D0二、多项选择题1下列各项中，引起企业实收资本增加的有( )。A接受现金资产投资 B盈余公积转增资本C资本公积转增资本 D追加对被投资单位的投资2股份有限公司发行股票发生的交易费用，可能借记(ABCD)科目。A资本公积 B财务费用 C盈余公积 D利润分配3下列各项中属于资本公积来源的有( )。A资本溢价 B股本溢价 C处置无形资产形成的利得D权益法下被投资单位因吸收新投资者而增加的资本溢价中投资企业按应享有的份额而增加的数额4直接计入所有者权益的损失应是同时具备以下(ABCD)特点的经济利益的流出。A不应计入当期损益 B会导致所有者权益减少C与向所有者分配利润无关 D由企业非日常活动所形成5企业“利润分配”科目的核算内容包括( )。A企业利润的分配 B企业亏损的弥补C历年分配后的未分配利润 D历年弥补后的未弥补亏损6“利润分配”科目下可设置(ABD)等明细科目进行明细核算。A提取法定盈余公积 B提取法定公益金C盈余公积补亏 D未分配利润7下列各项中，属于所有者权益的有( )A坏账准备 B资本溢价 C应付股利 D任意盈余公积8下列各项中，能够影响企业资本公积的有(CD)。A划转无法支付的应付账款 B接受固定资产捐赠C利用国家拨款形成的固定资产 D权益法下被投资方回购股票三、判断题1企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)计入“实收资本”，或“股本”科目。 ( 错 )2股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款(含交易费用)低于其面值总额的，应依次增加资本公积(股本溢价)、盈余公积和未分配利润。 ( 错 )3无论是利得还是损失都存在直接计入所有者权益的和计入当期损益的。 ( 对 )4在按面值发行股票的情况下，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，直接计入当期财务费用。 （ 错 )5企业的盈余公积包括：法定盈余公积、任意盈余公积。 ( 对 )6用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。 ( 错 )四、计算分析题1东方公司207年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按10提取法定盈余公积，25提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。东方公司现有股东情况如下：A公司占25，B公司占30，C公司占10，D公司占5，其他占30。208年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。208年度东方公司亏损350 000元。要求：(1)根据以上资料，编制207年有关利润分配的会计处理。(2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。(3)编制208年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)2甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润1 500 000元，本年提取法定盈余公积150 000元，宣告发放现金股利560 000元。假定不考虑其他因素，请作出甲股份有限公司结转利润、提取盈余公积及宣告发放现金股利的会计处理。三收入、费用和利润一、单项选择题1.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( )科目。A营业外支出非流动资产处置损失 B营业外支出盘亏损失C营业外支出非常损失 D固定资产清理2某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( )万元。A.5 B.15 C25 D.353在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。A车船使用税 B城市维护建设税C印花税 D房产税4下列各项中，不属于企业收入的是( )。A销售自制半成品取得的价款B无形资产出租收入C在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款D企业代国家收取的增值税5下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( )。A在收取手续费方式下发出委托代销商品B发出分期收款销售的商品C在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续D将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户6企业发生的存货盘亏经批准转销后不应借记( )科目。A管理费用 B其他应收款 C生产成本 D营业外支出7下列各项中，对企业净利润产生影响的是( )。A提取法定盈余公积 B盈余公积补亏C纳税调整增加额 D向投资者分配利润8“本年利润”科目年末贷方余额，表示(D)。A历年累计实现的利润总额 B历年累计实现的净利润C当年实现的利润总额 D当年实现的净利润9某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是( )。A债券利息收入 B进行股权投资而取得的股利收入C出租固定资产而取得的租金收入 D出售无形资产而取得的价款10下列各项中，不属于“主营业务成本”科目核算内容的是( )。A本期销售商品、提供劳务的实际成本B期末转入“本年利润”科目的成本C因销售退回而冲减的主营业务成本D因销售折让而减少的收入金额11企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过( )科目归集。A生产成本 B主营业务成本 C其他业务成本 D劳务成本12企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入( )。A制造费用 B管理费用 C销售费用 D其他业务成本13.下列各项中属于直接计入当期利润的损失的有( B)。A预计产品质量保证损失 B捐赠支出C资产减值损失 D公允价值变动损失14企业所得税的核算应该采用( )。A资产负债表债务法 B应付税款法C递延法 D账结法15企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为( )。A银行借款 B资本公积 C营业外收入 D实收资本16下列各项，不影响企业营业利润的项目是(D)。A劳务收入 B财务费用C出售包装物收入 D出售无形资产净收益17根据企业会计准则的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入( )。A财务费用 B其他业务成本 C营业外支出 D销售费用18下列项目中，应计入营业外支出的是( )。A计提坏账准备 B管理不善造成的存货盘亏损失C购买交易性金融资产所支付的相关费用 D自然灾害造成的固定资产损失19某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。2006年末请专业测量师测量，产品安装程度为60。该项劳务影响2006年度利润总额的金额为( B)万元。A不影响当年利润 B当年利润增加3万元C当年利润增加15万元 D当年利润增加30万元20委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按( B)确认收入。A商品售价 B收取的手续费C销售价款和手续费之和 D销售价款和增值税之和21某企业采用委托代销方式销售商品一批，商品成本为8 000元，采用收取手续费的方式，合同约定的结算款项为l0 000元，增值税1 700元，手续费为售价的5，当受托人销售该商品后交来代销清单时，款项尚来结算，委托方不正确的处理是( )。A应收账款11 200元 B财务费用500元C主营业务收入10 000元 D主营业务成本8 000元二、多项选择题1下列各项中，最终应计入产品成本的有( )。A机器设备的折旧费 B生产工人的工资C报销车间管理人员的医药费 D支付某行政管理人员5个月的病假工资2收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有(ABCD)。A销售商品收入 B提供劳务收入 C销售原材料收入 D出租固定资产收入3下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有(ACD)。A材料销售收入 B销售商品收入C包装物出租收入 D销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入4下列各项中，属于收入特点的有( )。A收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B收入一定导致企业资产的增加C收入会导致企业所有者权益的增加D收入与所有者投入资本无关5下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有( )。A销售商品发生的运输费 B工业企业购入材料支付的保险费C管理人员薪酬 D随同商品出售且不单独计价的包装物成本6企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有( )。A生产成本 B制造费用 C管理费用 D销售费用7下列各项中，应借记“营业外支出”科目的有( )。A出售无形资产净损失 B矿产资源补偿费C公益性捐赠支出 D诉讼费8下列( )条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠的估计。A收入的金额能够可靠的计量 B相关的经济利益很可能流入企业C交易的完成进度能够可靠的确定 D交易中已经发生和将发生的能够可靠地计量9下列各项中，不应计入商品销售收入的有(ABD)。A应收取的代垫运杂费 B应收取增值税销项税额C预计可能发生的现金折扣 D实际发生的商业折扣10下列各项中，应计入“其他业务成本”科目的有(AB)。A出售包装物应结转的包装物成本 B经营租赁方式租出固定资产的折旧费C转让专利权的使用权应交纳的营业税 D因销售材料应交纳的教育费附加11下列各项中属于费用的有( )。A生产成本 B劳务成本 C主营业务成本 D营业税金及附加12下列各项中属于费用的有( AD)。A当期已销商品的成本 B车间生产工人的职工薪酬C固定资产报废净损失 D出租固定资产的累计折旧13下列各项中应通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。A主营业务应负担的营业税 B其他业务应负担的教育费附加C房产税 D矿产资源补偿费14下列各项中应计入销售费用的有(BCD)。A业务招待费 B商品维修费C销售本企业商品而专设的销售机构的业务费 D预计产品质量保证损失15下列各项中影响营业利润的有( )。A其他业务收入 B公允价值变动收益C投资损失 D财务费用16下列各项中，属于政府朴助的有( )。A直接减免的税款 B财政拨款C税收返还 D行政划拨的土地使用权17下列各项，影响企业营业利润的有( )。A管理费用 B财务费用 C所得税费用 D商品销售成本18下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有( )。A库存商品 B发出商品 C委托代销商品 D生产成本19下列各项中，应计入营业外收入的有( )。A接受捐赠 B盘盈固定资产C出售固定资产取得的净收益 D转让交易性金融资产的净收益20下列各项中，应计入财务费用的包括( )。A汇兑损失 B利息支出C诉讼费 D购货单位享受的现金折扣21下列项目中属于营业外支出的有( )。A固定资产盘亏 B出售无形资产净损失C水灾损失 D捐赠设备支出22企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。A增值税销项税额 B消费税 C城市维护建设税 D印花税23下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。A管理人员薪酬 B广告费支出C固定资产安装工人薪酬 D专设销售机构的薪酬24下列各项中，影响营业利润的项目有( )。A营业成本 B营业税金及附加C营业外收入 D管理费用和财务费用25下列各科目，年末应无余额的有( )。A管理费用 B所得税费用 C库存商品 D应收账款三、判断题1如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。 ( 错 )2企业以银行存款偿还一项负债形成的支出构成企业的一项费用。 ( 错 )3工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。 ( 错 )4企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。 ( 对 )5如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。 ( 对 )6出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。 ( 对 )7企业发生或收到的现金折扣都通过“财务费用”科目核算。 ( 对 )8企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 ( 错 )9在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。( 错 )10按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 ( 错 )11按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。 ( 错 )12制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。 ( 对 )13政府给予企业的货币性或非货币性资产，就属于政府补助。 ( 错 )14企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。 ( 错 )四、账务处理题1某企业208年度结转前损益类科目的余额如下：某企业208年度结转前损益类科目的余额 单位：万元会 计 科 目借 方 余 额贷 方 余 额主营业务收入2 000其他业务收入200投资收益150营业外收入110公允价值变动损益38主营业务成本1 400营业税金及附加50其他业务成本120销售费用70续表管理费用162财务费用20资产减值损失26营业外支出50(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。(2)无纳税调整事项。(3)该企业适用的所得税税率为25。(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于200年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示)。2顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17，适用的所得税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺达公司2008年12月发生如下业务：(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 3776元，其中产品销售应交纳7 5446元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 5904元，其中产品销售应交纳3 2334元，销售材料成交纳357元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目) 一一、单项选择题1.【正确答案】 D 【答案解析】 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。2.【正确答案】 A 【答案解析】 选项A属于辞退福利，应计入管理费用。3.【正确答案】 C 【答案解析】 实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：每期实际利息费用期初应付债券摊余成本实际利率；每期应计利息应付债券面值债券票面利率；每期利息调整的金额实际利息费用应计利息。2007年度发生的利息费用为907.56.75（万元）。4.【正确答案】 D 【答案解析】 应确认的资本公积其他资本公积金额100009465.4534.6（万元）。5.【正确答案】 B 【答案解析】 溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。6.【正确答案】 C 【答案解析】 该债券利息调整金额为43.27(1043.271000)万元，分5年采用实际利率法摊销，2007年应摊销金额为7.84(100061043.275)万元。则2007年12月31日，该应付债券的账面余额为1000(43.277.84)1035.43（万元）。7.【正确答案】 B 【答案解析】 消费税和城建税计入到营业税金及附加科目中；所得税就是计入到所得税费用科目，所得税费用属于损益类科目； 一般纳税企业的增值税不影响企业的损益。8.【正确答案】 A 【答案解析】 本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算。该企业原材料的入账价值 20 000 + 3 400 + 600 24 000（元）。9.【正确答案】 A 【答案解析】 按照新准则的内容，对于无法支付的应付账款应该计入到营业外收入科目中。10.【正确答案】 C 【答案解析】 应付账款的入账价值100000+17000+2000119000（元）。二、多项选择题1. 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；股份支付等。2. 【正确答案】 ABCD3. 【正确答案】 AC 【答案解析】 符合资本化条件的应该记入“在建工程”；不符合资本化条件的，在筹建期间的应该记入“管理费用”，非筹建期间的应该记入“财务费用”。4. 【正确答案】 BD 【答案解析】 选项A：可转换债券到期不一定都转换为股份，可以不转换。选项C：在转换为股份后，不需要再计提利息并进行利息调整。5. 【正确答案】 AC 【答案解析】 因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入到营业税金及附加；出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额；销售不动产的，应该计入到固定资产清理科目。6. 【正确答案】 ABC 【答案解析】 从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣7. 【正确答案】 ABD 【答案解析】 土地使用税应该计入到管理费用中。8. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 企业按照规定城市维护建设税应该计入到营业税金及附加科目。9. 【正确答案】 AC 【答案解析】 选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。三、判断题1.【正确答案】 错 【答案解析】 企业发行的一般公司债券，无论是面值发行，还是溢价或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券一般公司债券（面值）”，实际收到的款项与面值的差额记入“应付债券一般公司债券（利息调整）”，按实际收到的款项记入“银行存款”、“库存现金”等科目。2.【正确答案】 错 【答案解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记应付债券可转换公司债券（面值），按权益成份的公允价值，贷记资本公积其他资本公积，按其实际收到的金额，借记银行存款等，按照差额借记或贷记应付债券可转换公司债券（利息调整）科目。3.【正确答案】 错 【答案解析】 企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付的总价款计入长期应付款。四、综合题【正确答案】 （1）借：银行存款4861265应付债券利息调整138735贷：应付债券面值5000000（2）2007年年末：借：在建工程97225.3（全年利息费用的一半）财务费用97225.3（全年利息费用的一半）贷：应付利息150000应付债券利息调整44450.6借：应付利息150000贷：银行存款1500002008年年末：借：财务费用196228.62贷：应付利息150000应付债券利息调整 46228.62借：应付利息150000贷：银行存款150000（3）借：在建工程4200000贷：银行存款4200000 （3500000+595000+105000）借：在建工程351000贷：原材料300000应交税费应交增值税（进项税额转出）51000借：在建工程351774.7贷：应付职工薪酬150000银行存款201774.7借：固定资产5000000贷：在建工程5000000（4）第一个折旧年度（2007年7月2008年6月）应该计提的折旧5000000402000000（元）。第二个折旧年度（2008年7月2009年6月）应该计提的折旧（50000002000000）401200000（元）。但是该资产在2009年4月30日处置了，所以2009年应该计提的是4个月，即第二个折旧年度应该计提的折旧为10个月，金额为120000010/121000000（元）。所以该资产总共计提的折旧为2000000+10000003000000（元）。（5）借：固定资产清理2000000累计折旧3000000贷：固定资产5000000借：银行存款2200000贷：固定资产清理2200000借：固定资产清理40000贷：银行存款40000借：固定资产清理160000贷：营业外收入160000（6）2009年12月31日借：财务费用198055.78贷：应付利息150000应付债券利息调整48055.78借：应付利息150000贷：银行存款150000借：应付债券面值50