德勤个人所得税筹划服务建议书

德勤华永会计师事务所有限公司德勤华永会计师事务所有限公司 北京分所北京分所 2012年年12月月 个人所得税筹划个人所得税筹划 服务建议书服务建议书 1 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 目录目录 我们的理解 移民对于家族成员中国纳税义务的影响 海外信托的设置对于家族财富管理的影响 我们的服务项目与收费 我们的服务经验与团队 关于德勤税务服务 提问与解答 我们的理解 3 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的理解我们的理解 我们之前的服务成果与贵集团个人我们之前的服务成果与贵集团个人 个人股东海外股权结构说明个人股东海外股权结构说明 我们理解，通过近期的海森堡集团（“贵集团”）架构 重组，贵集团将搭建以Cayman控股公司（拟上市公司 ）为核心的股权架构。 三名家族成员（魏奇先生、魏瑄先生以及魏潇女士， 以下合称 “个人股东”）*分别通过个人的全资BVI公司 控股富华环球，进而控股拟上市公司；机构投资者和 外籍技术人员未来将分别通过可转债和股权激励的形 式持有Cayman控股公司部分股权。 另外，魏瑄先生有可能以代持的形式将自己股权的部 分收益转移给一些高级管理人员作为股权激励（既可 能通过现有的BVI公司GlamorUltimate，也可能通过 在拟上市公司上层单独设立的BVI公司，或者通过海 外信托架构）。 （*个人股东的中文姓名仅为音译，如有错误还望谅解） 贵集团个人股东对于未来个人财富管理的考量贵集团个人股东对于未来个人财富管理的考量 Supreme Legend (BVI) Supreme Legend (BVI) 魏瑄魏奇魏潇 境内境内 境外境外 Long Blossom (BVI) Long Blossom (BVI) 富华环球富华环球 (BVI) 富华环球富华环球 (BVI) 企峰香港企峰香港 (HK) 企峰香港企峰香港 (HK) 锦州企峰锦州企峰锦州企峰锦州企峰 100% 100% 海森堡海森堡海森堡海森堡 100% Cayman控股公司控股公司 （拟上市）（拟上市） Cayman控股公司控股公司 （拟上市）（拟上市） 魏奇 激励计划机构投资者机构投资者机构投资者机构投资者 Glamor Ultimate (BVI) Glamor Ultimate (BVI) 15%70.75%14.25% 100%100%100% 4 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的理解我们的理解 我们之前的服务成果与贵集团个人我们之前的服务成果与贵集团个人 关于财富管理的考量关于财富管理的考量 根据我们的了解，魏氏家族各成员的国籍身份和在大 陆居住情况情况如下： 魏瑄先生已经取得圣基斯的公民身份，现阶段正在实 施香港投资移民计划，通过审批后在现行法规下有望 于7年后成为香港永久居民，由于主要负责集团的资 本市场工作，魏瑄先生预计未来有相当部分的时间会 居住在中国境外。 魏瑄先生的女儿目前为中国公民，长期在香港工作， 在现行法规下有望于4年后取得香港永久居住权。 魏奇先生和魏潇女士为中国公民，长期在大陆从事集 团管理工作，目前正在申请办理圣基斯公民身份。 出于对家族长期财富管理规划的考量，魏瑄先生希望 了解海外信托针对本集团股权架构的潜在应用方式， 并与各家族成员移民计划相配合，实现对家族资产的 有效保护，并保持各成员能够继续履行对集团的管理 职能。 贵集团个人股东对于未来财富管理的考量贵集团个人股东对于未来财富管理的考量 Supreme Legend (BVI) Supreme Legend (BVI) 魏瑄魏奇魏潇 境内境内 境外境外 Long Blossom (BVI) Long Blossom (BVI) 富华环球富华环球 (BVI) 富华环球富华环球 (BVI) 企峰香港企峰香港 (HK) 企峰香港企峰香港 (HK) 锦州企峰锦州企峰锦州企峰锦州企峰 100% 100% 海森堡海森堡海森堡海森堡 100% Cayman控股公司控股公司 （拟上市）（拟上市） Cayman控股公司控股公司 （拟上市）（拟上市） 魏奇 激励计划机构投资者机构投资者机构投资者机构投资者 Glamor Ultimate (BVI) Glamor Ultimate (BVI) 15%70.75%14.25% 100%100%100% 移民对于家族成员中国 纳税义务的影响 6 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 移民对于家族成员中国纳税义务的影响移民对于家族成员中国纳税义务的影响 中国个人所得税对于税中国个人所得税对于税收收管管辖辖权的权的规定规定 根据中国个人所得税法，中国居民负有全球纳税义务；相应地，非居民仅需要就来源于中国的所得纳税。 “中国居民”的概念包含：（1）在中国境内有住住所所的中国公民和外国人外国人。但不包括虽具有中国国籍，却并未在 中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。（2）无住住所所而在中国境内居住，且 在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的外国人外国人、海外侨民和香港、澳门、 台湾同胞。 在中国境内无住住所所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准， 可以只就由中国境内企业或个人支付的部分缴纳个人所得税（“五年规则”）；居住超过五年的个人，从第六年 起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 在中国境内有住住所所的个人，是指因户籍、家家庭庭、经济利益经济利益关关系系而在中国境内习惯性居住习惯性居住的个人。 实践中，一般而言国籍是判断个人是否为中国居民的基本因素，但是如果外籍人士长期在中国境内工作、定 居，甚至取得永久居留权，有可能根据上述规则判定为在中国有住所，而构成中国居民。 有有无住无住所所居住满一居住满一年年纳税人纳税人性质性质 1是是居民纳税人 2是否居民纳税人 3否是居民纳税人 4否否非居民纳税人 7 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 移民对于家族成员中国纳税义务的影响移民对于家族成员中国纳税义务的影响 中国税中国税收收管管辖辖权对于权对于魏氏魏氏家族成员移民家族成员移民后后税税收待遇收待遇的影响的影响 对于魏瑄先生和他的女儿来说，由于其获得圣基斯公民身份或香港永久居留权身份后，将在中国大陆以外居 住、工作，由此有可能不会构成在中国有住所；进而即便因入境时间较长而构成中国居民，也可根据前述“五 年规则”，免予就来源于境外、且由境外支付的收入（例如魏瑄个人的全资BVI公司分红）纳税。 对于魏奇先生和魏潇女士来说，考虑到在他们未来已经取得圣基斯公民或其他外籍身份后，将在中国大陆长 期居住、工作，且其家庭成员可能会保留中国国籍并一同在中国大陆长期居住，有可能被认定为税法意义上 的中国居民。进一步地，魏瑄先生也在考虑为方便魏奇先生和魏潇女士在大陆工作，而协助他们办理中国永 久居留权。虽然目前并无明文规定，但我们理解永久居留权有可能会成为税务机关判定外籍人士是否为中国 居民纳税人的考量因素之一。 根据以上分析，我们假设未来上述四人均在贵集团境内外实体任职，并自BVI公司取得分红，可能的相应纳税 义务概要如下供参考： 家族成员家族成员身份身份工工资资薪金薪金纳税义务（纳税义务（3%- 45%）BVI公司股公司股息息纳税义务（纳税义务（20%） 魏瑄先生及 女儿 外籍、在中 国无住所 根据当月境内外工作天数和支付情况确定在中 国纳税义务，除非连续在大陆居住超过5年。 除非连续在大陆居住超过5年， 否则有可能免予纳税。 魏奇先生和 魏潇女士 外籍、在中 国有住所 当月境内外全部工资薪金需要合并缴纳中国个 人所得纳税。 在取得BVI股息分派时，缴纳个 人所得税。 海外信托的设置对于家 族财富管理的影响 9 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 何为何为海外海外信托？信托？ 关于海外关于海外信托信托 一般定义：海外信托是指在有健全信托法的国家 或地区，依据有关法律、法规建立的成立人、受 托人及受益人之间的关系。 基本法律关系：成立人将其财产权委托给受托人 ，而受托人则按照成立人的意愿,以受托人的名义 ，为受益人的利益进行保管及处理的行为。 存续期间：海外信托一般可存在百年以上。 成立海外信托的常见国家有：开曼群岛、英属维 京群岛、新加坡、泽西岛/格恩西岛、以及巴哈马 等。 成成立立人人成成立立人人受益受益人人受益受益人人 境外 境内/外 境外 信托信托资资产产 海外控股公司海外控股公司 海外海外信托信托 受托受托人人受托受托人人 100% 10 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 中国税中国税法在信托方面法在信托方面的的相相关关规定规定 中国税法目前暂无对于信托税制的专门规范； 我们了解到：对于信托将直系亲属作为受益人的情况，由于中国目前尚未 开征遗产税或专门的赠与税，在该环节可能暂不涉及个人所得税的问题； 税务机关加大了对授予环节的税收管理； 财税200978号文件中，对于非直系亲属受赠房屋的个人需要按20%的税 率缴纳个人所得税。 设立设立环环节节设立设立环环节节管理环管理环节节管理环管理环节节分分配配环环节节分分配配环环节节 11 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 中国税中国税法在信托方面法在信托方面的的相相关关规定规定 对于信托管理人通过运营信托产生的收益是否需要纳税，中国税法目前也 暂无明确规定。 部分税务机关的处理方式：如果受益人为在中国负有纳税义务的个人或企 业，参照证券投资基金和资本证券化信托的税务处理，将受益人和信托视 为一体，缴纳所得税，信托实现收入即等于受益人取得收入（“穿透原则” ）。 问题：对于个人受益人来说，应按照何种税目纳税（股息、资本利得、偶 然所得、其他所得）？海外控股公司的存在将有助于解决这一问题。 设立设立环环节节设立设立环环节节管理环管理环节节管理环管理环节节分分配配环环节节分分配配环环节节 12 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 中国税中国税法在信托方面法在信托方面的的相相关关规定规定 对于信托分配环节的取得是否需要纳税，中国税法目前也暂无明确规定。 实践中，如果已在信托收益实现时申报缴纳相关税款，受益人在信托分配 环节，可能无需重复申报纳税。 关注点：由于目前没有针对信托的专门税收法规，因此在实际操作过程中 应注重与主管税务机关的解释和沟通。 设立设立环环节节设立设立环环节节管理环管理环节节管理环管理环节节分分配配环环节节分分配配环环节节 13 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 未来中国个人税未来中国个人税制制的的发展发展 分分类类税税制改变为综合制改变为综合税税制制 “十二五”规划纲要：逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。 “十二五”时期税收发展规划纲要：立足于促进社会公平与提升所得税收入比重，以逐步建立健全综合与分类相 结合的个人所得税制为重点，完善所得税制。完善个人所得税征管机制。合理调整个人所得税税基和税率结 构，提高工资薪金所得费用扣除标准，减轻中低收入者税收负担，加大对高收入者的税收调节力度。 根据媒体报道，中央有关部门已经准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作，为“按家庭征收个 人所得税”改革做好技术准备。 对对遗产遗产税税/赠赠与税的与税的讨论讨论 中国曾在2002年1月1日发布中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)，征求各方意见。 草案规定：凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，死亡(含宣告死亡)时遗有财产者，应就 其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。应征收遗产税的遗产包括被继 承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。遗产税实行五级超额累进税率，最低为10， 最高为50。 截至到目前为止，中国是否应开征遗产税一直处在争议之中。 信托作为资产保护工具，最大的优势在于其可以长期存续，应对未来发生的各种风险。信托作为资产保护工具，最大的优势在于其可以长期存续，应对未来发生的各种风险。 14 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 海外海外信托信托对对魏氏魏氏家族税务家族税务及商业规及商业规划的有划的有利利之之处处 延迟减省延迟减省税务税务负担负担 大部分海外信托均在低税率国家/地区成立。这些国家/地区一般不会对信托资产及其产生的收入在信托成立地 征税。 信托成立后，受益人通常只需在收到信托派发时缴纳受益人所在地的相关税项，如赠与税或者所得税等。例 如魏瑄先生以他的女儿作为受益人，将个人BVI公司的股权转移至海外信托名下，则他的女儿一般只需要在收 到信托派发时，按照香港利得税有关规则纳税（如果魏小姐为香港永久居民，则此项派发有可能免税）。 通过合理的税务规划，在信托资产产生收入后，如成立人或者信托文件并无要求强制派发，则可将收入留在 海外信托内继续滚存；例如魏奇先生将个人BVI公司的股权转移至海外信托名下，如果除海森堡项目外还另有 境内外其他投资项目，则可考虑安排将源自海森堡集团上市主体的收益在信托（实际是其下属的海外控股公 司）层面留存并投入到其他项目之中，此种情况下魏奇先生和信托的受益人无需就这些收益纳税。 通过合理的税务规划，延迟海外信托资产/收入的派发，可以在一定程度上延迟受益人的税负；如前所述，即 便魏奇先生和魏潇女士取得了外籍身份，仍有可能被判定为中国居民，而需要就全球收入纳税，通过信托留 存海外收益，则可递延纳税义务的发生。 15 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 海外海外信托信托对对魏氏魏氏家族税务家族税务及商业规及商业规划的有划的有利利之之处处 家家庭庭/个人财务管理得个人财务管理得以全面保密以全面保密 海外信托的资产在做必要的所有权披露时，一般无须披露受益人的具体信息，保证了家族资产的私密性；例 如招股说明书中一般只需要披露成立人和信托下属海外控股公司的基本信息，而受益人（尤其是自然人）的 基本信息不会被外界掌握。 上市后，将由海外信托定期收取股息、处置信托资产并按成立人意愿决定收益在何时派发，亦提升了家族和 个人财产管理的灵活性。 移民前移民前期期的税务的税务规规划划 多数税法完善的发达国家均将海外信托当作独立纳税个体，会根据海外信托的不同种类决定信托资产实现的 收入由谁负责纳税。一些国家对海外信托，尤其是高净值人士在移民前成立的海外信托，有较为严格的税务 征管要求。 但是通过合理的税务规划，则可利用税法中给予豁免的特定信托架构，达到合理降低日后税务负担的目的。 对于魏氏家族成员来说，考虑到魏瑄先生和他的女儿未来将取得香港永久居留权，而香港当地不对来源于海 外的收入征税，因而如果规划得宜，魏瑄先生和他的女儿未来取得上市公司收益有可能无需承担税负；而对 于魏奇先生和魏潇女士，其在取得外籍身份后仍有可能被认定为中国居民，则此时海外信托可起到一定递延 纳税义务的效果。 16 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 海外海外信托信托对对魏氏魏氏家族税务家族税务及商业规及商业规划的有划的有利利之之处处 为为家族家族提供提供资资产保障产保障 只有指定的受益人才可以从海外信托中收取分派。除非被指定为受益人，否则即便是受益人的配偶、子女等 直系亲属也不可以收取海外信托资产的分派。 一般来讲，资产转入海外信托后，在法律上将不被视为成立人的资产（所有者为海外控股公司及海外信托） 。因此，只要满足特定条件（如在资产转入海外信托时成立人财务状况良好）及特定时间，转入信托的资产 将免受成立人的债权人追讨。同样地，海外信托持有的资产，在法律上一般也不视为受益人的资产；受益人 只拥有根据信托目的接受相应分派的权利（当然该权利受到受托人的保护）而无法随意将信托资产挪作他用 ，这些资产也可免受受托人债权人追讨。 简而言之，海外信托可实现信托资产和家族内特定成员财务状况的隔离，通过灵活安排信托目的和各种法律 文件，海外信托可成为维护资产完整性和安全性的工具，有利于实现让家族整体长期享有财富的目标。 成成立立人人成成立立人人 受益受益人人受益受益人人 信托信托资资产产 所有权隔离 信托设立即丧失所有权 （但可通过合理规划保 留控制权） 受益人仅能够按信托文件规 定的方式享有信托分派 实现长期 保值增值 债权人仅 能追讨个 人资产 17 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 海外海外信托信托对对魏氏魏氏家族税务家族税务及商业规及商业规划的有划的有利利之之处处 保证保证家家属继承属继承权权，省却办，省却办理理遗嘱认证及继承手续遗嘱认证及继承手续所所需需之之时间和金钱时间和金钱 转移至海外信托的资产及其未来产生的收入会按照成立人预先决定的比例分派给受益人。此做法保障了作为 受益人的家属的信托资产继承权。 同时，海外信托名下的资产，一般来讲不会被视为成立人的遗产。因此，在成立人百年归老时，其成立的海 外信托名下的资产不需要办理遗嘱认证。如此既可节省时间及相关费用，也可保证在成立人其他遗产进行认 证的期间，受益人仍可有稳定的收入来源维持日常开销。 另外，如前所述，由于所有权的隔离，信托资产也不会被认定为受益人的资产，受益人只可根据信托文件享 受相应的信托分派。如此，海外信托可在保障受益人继承权的同时，对其资产的使用做出一定限制。 进一步地，成立人还可就下述信托结构中的信托保护人、海外控股公司董事以及投资顾问的人选安排，各职 位的遴选、继承事项作出事先约定，从而保证身故后信托目的仍能够得到妥善实现。 需要注意的是，信托对继承权保护程度和信托成立人、受益人的国籍，受托人的设立地点以及信托财产的性 质和所在地密切相关，可能涉及复杂的国际私法事项。因而信托在继承权方面的各项安排需要根据上述因素 予以综合考虑，并为未来变动预留空间，这一点对于魏氏家族各成员来说尤为重要。 慈善用慈善用途途 将指定慈善机构作为受益人，并预先规定海外信托资产/收入的分配形式，可以在最大程度上保证信托资产/收 入按照成立人的意愿派发给指定的慈善机构。 18 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 常见常见海外海外信托信托架架构构及信托及信托各各方方关关系系 成成立立人人 将原个人名下财产转入至信托的人士。 受益受益人人 成立人指定的人士，通常为成立人的家庭成员 （及其法定后代），也可以为公司受益人或者 慈善机构。 受托受托人人 信托关系成立后，按成立人意愿负责信托日常 运作及执行信托资产管理/处置/分配的人士。受 托人可以为： a.指定的自然人（存在继任问题，且风险较高） b.独立受托人公司（非银行关联公司，在接受信 托资产上可操作性高） c.银行受托人公司（银行关联公司，一般只接受 特定资产作为信托资产，如公司股权等） 成成立立人人成成立立人人受益受益人人受益受益人人 境外 境内/外 境外 信托信托资资产产 海外控股公司海外控股公司 海外海外信托信托 受托受托人人受托受托人人 100% 19 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 常见常见海外海外信托信托架架构构及信托及信托各各方方关关系系 海外海外信托信托 依当地法律法规成立的信托契约关系 海外控股公司海外控股公司 由海外信托全资持有的一个或多个控股公司（ 无需与海外信托在同一国家/地区成立） 信托信托资资产产 由成立人转入海外信托，由受托人依成立人意 愿为受益人进行保管/处置的资产。信托资产可 以为： a.现金 b.公司股权（上市/私有） c.楼宇房屋等不动产 d.人寿保险计划（成立人为受保人） e.私人飞机/游艇/古董等 f.其他受托人同意接受的资产 成成立立人人成成立立人人受益受益人人受益受益人人 境外 境内/外 境外 信托信托资资产产 海外控股公司海外控股公司 海外海外信托信托 受托受托人人受托受托人人 100% 20 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 海外海外信托信托的的设置设置对于家族财富管理的影响对于家族财富管理的影响 常见常见海外海外信托信托架架构构及信托及信托各各方方关关系系 保保护护人（人（可选择可选择） 成立人指定的人士，对受托人起监督作用。 海外控股公司海外控股公司董董事（事（可选择可选择） 多数由受托人（或其指定的人士）担任，负责海 外控股公司的日常运作及执行重大决策。但成立 人可以与受托人商讨决定海外控股公司董事的职 权范围。 投资投资顾问顾问（可选择可选择） 多数为成立人指定的人士（如成立人本人），由 受托人及海外控股公司作为专业顾问聘任并支付 顾问费用，负责对信托资产的投资/处置。 例如，信托资产包括银行股票户口，在将股票户 口转入至信托后，成立人可以担任海外控股公司 的投资顾问，继续掌管该股票户口的投资。 受托受托人人、保保护护人人、成成立立人人/董董事事可通过可通过信托法信托法律文件律文件的的 安排形安排形成成相相互监督、互监督、相相互互制制约约的关的关系，系，从而共同实现从而共同实现 保保护护信托信托财财产产的目的目标。标。 成成立立人人成成立立人人受益受益人人受益受益人人 境外 境内/外 境外 信托信托资资产产 海外控股公司海外控股公司 海外海外信托信托 受托受托人人受托受托人人 100% 保护人保护人保护人保护人 董事董事/投资投资 顾问顾问 董事董事/投资投资 顾问顾问 我们的服务项目与收费 22 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务安排安排与与收收费费 服务服务安排概要安排概要 阶段阶段一一：个人股东个人股东及及家族财富管理的税务分家族财富管理的税务分析析 了解贵集团个人股东的控股情况、构想的未来股权处置安排以及出售股权所获收益的预想用途； 了解贵集团个人股东及家庭成员的背景，特别是海外投资移民计划的进展； 从对集团的管理、控制等商业层面考量，并结合个人股东的移民意愿，讨论国籍变更对于个人股东的税务影 响； 考虑到个人股东不同家庭成员未来在境内外的居住情况，分析移民前后不同家庭成员的潜在中国个人所得税 待遇，其成为中国居民纳税人的风险，并提出避免该项风险的相应建议； 讨论和分析未来个人股东及家庭成员以信托方式控股贵集团后，对不同家庭成员个人所得税处理的潜在影响 ； 综合上述信息，协助个人股东对集团的持股方案和移民计划做相应优化。 阶段二：协助策阶段二：协助策划划并并成成立立海外海外信托信托 根据信托资产的特性（如BVI公司股权），并结合上一阶段的服务成果，协助选择合适的信托成立地点； 与客户，客户的律师/顾问，及专业受托人沟通合作，设计税务效益最佳的信托架构； 在最佳信托架构的基础上，由税务角度审阅相关的法律文件，协助成立海外信托；及 在海外信托成立后，为成立人，受托人，信托及受益人提供与信托相关的合规事项指导意见。 23 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务安排安排与与收收费费 服务服务安排概要安排概要 阶段三：阶段三：海外海外信托和信托和个税个税常常年年顾问顾问 协助完成海外信托及相关人士的年度税务类及非税类申报； 以会议、电话沟通、传真和电子邮件等方式解答个人股东或其家庭成员对于信托一般性合规事项的询问； 及时提供最新个税和与海外信托相关的税务资讯； 在信托结构发生重大变更（如拆分、解散或变更受托人）的情况下，作为个人股东及其家庭的顾问，从税务 角度提供咨询意见。 我们的服务主要由德勤中国私人客户服务团队完成，但如果涉及除中国大陆和香港以外司法辖区的事项，在取得 贵集团个人股东的批准后，我们将视情况引入当地德勤的税务专家参与。 24 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务安排安排与与收收费费 服务服务收收费安排费安排 为显示出我们对与贵集团合作并建立长期合作关系的诚意，我们将给予贵集团个人股东以下优惠服务费用： 需要强调的是，上述对服务内容和服务收费的介绍仅供贵集团个人股东参考。如您们有进一步合作意向，我们将 深入了理解您们的时间安排及服务要求，并据此对服务计划进行适当调整，与您们共同商定具体服务内容和服务 收费。 以上各项收费不包括代垫费用、增值税、营业税及附加税费。代垫费用主要包括专业人员提供服务所发生的通讯 费、差旅费、文印费及其他各种项目支持费用等。按照行业惯例，该等费用将按照实际发生额向您们另行收取。 税务服务税务服务项项目目 优惠优惠税务服务税务服务费费用用 （人民（人民币元币元） 阶段一：个人股东及家族财富管理的 税务分析 26万 阶段二：协助策划并成立海外信托 25万/每个信托安排/每人 （具体报价将根据信托的实际安排以及是否引入外国专家参 与有所调整。） 阶段三：海外信托和个税常年顾问 原则上按照按照标准小时服务费率的七折优惠价格及服务时 间收费；但届时视实际信托安排将有所调整。 25 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 专业服务人员 标准小时费率 （人民币元） 七折优惠小时费率 （人民币元） 合伙人7,4005,180 总监6,3004,410 高级经理6,0004,200 经理5,2903,703 高级顾问3,2802,296 助理顾问1,4601,022 我们的服务我们的服务安排安排与与收收费费 服务服务收收费安排费安排 我们不同级别专业服务人员的小时费率，以及我们为贵集团个人股东提供的优惠折扣费率 我们的服务经验与团队 27 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务经经验验与团与团队队 我们的服务我们的服务案例案例 客户A为一家即将赴美上市的中国媒体业公司。在上市前，客户A聘请德勤作为专业税务顾问就其高级管理人 员的股票期权计划进行税务规划，以期降低相应税收负担，控制筹划过程中的税务风险。 我们一开始为该客户设计了赴美上市的节税安排，并取得了客户管理层的认可。但是，由于当时已临近IPO时 点，客户A的法律顾问从美国法律方面对节税方案中的一些具体操作方式提出了不同意见。为保证客户顺利完 成上市流程，我们迅速联系了正在向客户创始人推介海外信托方案的信托公司，运用信托安排对于原有节税 方案进行重新规划，在保持节税效果的同时，取得了相关方面对方案的首肯。 进一步地，我们在向客户主管税务机关就相应股票期权计划进行备案的过程中，向税务机关充分说明了相关 安排的商业目并取得谅解，最终顺利完成备案手续。 目前客户A已在美国上市。 28 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务经经验验与团与团队队 我们我们在在企企业业创始创始人财富人财富安排安排与股权与股权激励激励服务服务领域领域的的部部分分客户客户 百度百度 阿里巴巴阿里巴巴 博博纳影纳影业业 奇虎奇虎360 学而思学而思 去哪儿网去哪儿网 人人人人网网 艺龙网艺龙网 世纪佳缘世纪佳缘 中华中华英才网英才网 好孩子好孩子 软通动力软通动力 新新东东方方 碧生源碧生源 多玩多玩网网 安安居居客客 诺康诺康 永永新同新同方方 29 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务经经验验与团与团队队 “As One”战略战略 税务团税务团队队 审审计团计团队队 管理管理咨询咨询 团团队队 财务财务咨询咨询 团团队队 海外海外信托信托 税务税务规规划划 海外海外信托信托 税务税务规规划划 As One 德勤的一体化服务战略“As One”意在为每一位 客户提供本事务所的一体化服务而非各个单独 的服务项目。针对中国企业的各类服务需求， 客户可通过我们广泛的服务网络寻找从企业融 资、收购兼并、财务报告、税务筹划及合规、 内部控制乃至薪酬战略等全方位的支持。 通过一体化服务战略，我们的客户可通过一位 本地联系人接触到分布在德勤多个部门和多个 司法辖区顶尖专业人士，并根据自身需求拟定 服务方案。我们对此深感自豪。 德勤的一体化服务战略重视全球网络的团结协 作，以为企业提供高质量且富于创新性的会计 、税务和商业解决方案为己任。帮助他们达成 各类商业和财务目标，实现企业价值的稳定增 长。除了德勤内部各服务部门和成员所之间的 协作之外，我们在例如海外信托和股权激励计 划等项目的服务过程中也积极寻求和客户的其 他专业顾问（如律师、银行家、信托公司等） 的长期合作，共同为企业创造价值。 30 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务经经验验与团与团队队 我们的服务团我们的服务团队队德勤中国德勤中国私私人人客户客户服务服务领领导导人人 张宝云女士是德勤私人客户服务的领导税务合伙人，亦是德勤中国 VC/PE服务、企业上市融资服务的领导税务合伙人。张女士拥有二十 三年的税务经验，特别擅长为客户提供架构及业务重组、股权激励税 务规划、跨国财富税务规划以及个税争端解决方案等服务。她也是众 多知名企业家和高净值人士的常年税务顾问。 张女士拥有中国税收立法及实际征管的经验，已与中国税务机构及其 它政府部门建立了良好的关系。在加入德勤之前，她曾在国家税务总 局涉外税务管理司及税改法规司担任高级官员多年。在此期间，她曾 参与一九九四年的中国税制改革项目和多项重要的税收法规和条例的 起草工作，其中包括外商投资企业和外国企业所得税法。 张女士持有美国金门大学法学院的法学硕士学位(主修美国税法)，以及 中国北京大学法学院的法学硕士学位及法学学士学位（主修国际商 法）。她是中国法学会委员会税务及财政委员会理事、北京大学税法 硕士研究生指导导师及中国风险投资协会指定的税务顾问。张女士亦 曾在美国、香港德勤工作多年。 张女士经常以演讲嘉宾的身份出席各种研讨会，就重要的中国税务话 题发表演讲，并曾撰写了大量文章和专著，如在THC发表的中国的 转移定价制度，在TaxNotesInternational发表的中国期权制 度，由Asia Law & Practice Ltd. 出版的中国的会计与税务手册 以及由Lexis和中国税务出版社出版的新企业所得税法及实施条例解 读与操作实务等。张女士还被国际上最具权威性的税务杂志 International Tax Review选为中国最佳税务顾问。 张宝云张宝云 税务合伙人税务合伙人 电话：+86 10 8520 7502 传真：+86 10 8518 1326 电子邮件： paubzhang 办公室：中国北京东长安街1号东方 广场东方经贸城德勤大楼9层 31 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务经经验验与团与团队队 我们的服务团我们的服务团队队德勤中国德勤中国私私人人客户客户服务团服务团队队成员成员 苏女士是德勤北京税务及商务咨询部经理。她拥有超过7年中国税务工 作经验。并专注于向金融行业及金融行业面对的高净值个人客户提供专 业的税务合规性及税务筹划服务。 苏女士拥有坚实的法律背景，特别擅长与律师，投资顾问等第三方中介 一起为企业及个人客户提供全方位的服务，发表与税务相关的专业意 见。 苏女士还专注于员工股权激励机制及薪酬制度相关个人所得税筹划及合 规性审查。并为企业创始人及高级管理人员的个人财富进行税务筹划。 苏女士服务过的金融机构包括：中国农业银行，加拿大皇家银行，苏格 兰皇家银行，法国兴业银行，太平人寿，光大人寿，民生人寿等。苏女 士服务的高净值人士来自各行各业，包括制造业、房地产业，零售业， 传媒和信息产业、高科技行业、电信行业等。 苏女士毕业于北京大学法学院，取得法学学士学位，同时就读于北京大 学中国经济研究中心，获得经济学双学位。苏女士通过国家司法考试， 拥有法律人员从业资格。 苏冷莎苏冷莎 税务经理税务经理 电话：+86 10 85207655 传真：+86 10 8518 1326 电子邮件：gsu 办公室：中国北京东长安街1号 东方广场东方经贸城德勤大楼9层 32 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 我们的服务我们的服务经经验验与团与团队队 我们的服务团我们的服务团队队德勤中国德勤中国私私人人客户客户服务团服务团队队成员成员 闫兟女士是德勤北京税务及商务咨询部经理。她在为高净值客户提供 税务咨询服务方面拥有丰富的经验。 闫兟女士为客户提供国际税务与私人税务策划，擅长为具有美国、香 港、中国背景的跨国家庭和高净值人士提供多样化的国际税务服务。 她的专长领域包括美国与中国个人所得税、美国赠与及财产税、美国 企业所得税及跨国信托规划。此外，闫兟女士在私人税务策划领域， 特别是国际信托架构，移民前后个人所得税以及美国赠与及财产税规 划方面，也有广泛的税务咨询经验。她的代表客户包括好孩子、去哪 儿、永业、碧生源、多玩网、安居客、诺康、大江、香港鹰君等集团 的创始人及高层管理人员。 闫兟女士毕业于香港中文大学，并同时拥有美国注册会计师和香港注 册会计师资格。 闫 兟闫 兟 税务税务经经理理 电话：+86 10 8512 5585 传真：+86 10 8518 1326 电子邮件：ayan 办公室：中国北京东长安街1号东方 广场东方经贸城德勤大楼9层 关于德勤税务服务 34 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 德勤德勤全全球球：网：网络天下挥洒自如络天下挥洒自如 关于德勤税务服务关于德勤税务服务 德勤成员所网络遍及全 球逾150个国家，凭借 其世界一流和高质量专 业服务，为客户提供应 对最复杂业务挑战所需 的深入见解。 德勤是全球最大的私营专业服务机构之一，拥有逾195,000名专业人士，致力于追求卓越，树立 典范。 35 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 德勤中国德勤中国：本地专本地专才才，全，全球球盛誉盛誉 关于德勤税务服务关于德勤税务服务 德勤中国拥有近13,500名员工，其中德勤中国税务团队由近2,500人组成，分布在大中华区21个 办事处。 36 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 德勤税务德勤税务在在华华业业务务 企业税服务 私人服务 研发与政府激励服务 税务管理咨询服务 商务咨询服务 国际税收服务 企业并购重组服务 转让定价服务 商业模式优化 海关与全球贸易服务 间接税服务 国际派遣服务 薪酬福利策划 国际人力资源服务 风险.人才.激励规划 技术方案 雇主人力 资源全球 服务 (GES) 全球企业税服务 间接税 服务 跨境税 务服务 德勤 中国 税务 消费与运输行业 (CB&T) 能源与资源行业 (E&R) 全球金融服务行业 (GFSI) 生命科学与医疗行业 (LSHC) *此处“跨国企业”指总部设在中国（包括香港、澳门及台湾）、日本及韩国以外的企业 制制造造业业 (MFG) 房地房地产产行行业业 (RE) 科技科技、传媒传媒和和电电信信行行业业 (TMT) 公公共部共部门门 (PS) 关于德勤税务服务关于德勤税务服务 37 2012德勤德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利 德勤的德勤的私私人人客户客户服务团服务团队队为为中国企中国企业业家家提供提供广泛专广泛专业业服务服务 关于德勤税务服务关于德勤税务服务 财富财富增长增长财富财富增长增长 财富财富继承继承财富财富继承继承 财富财富保全保全财富财富保全保全 个人税务筹划个人税务筹划及合规及合规个人税务筹划个人税务筹划及合规及合规 移民移民和和财富财富转转移移移民移民和和财富财富转转移移 信托信托、基基金金会会和慈善和慈善事事业业信托信托、基基金金会会和慈善和慈善事事业业 家族家族办办公公室室设立和设立和支持支持家族家族办办公公室室设立和设立和支持支持 企企业经业经营营架架构筹划与上市构筹划与上市企企业经业经营营架架构筹划与上市构筹划与上市 企企业薪业薪酬福酬福利和利和股权股权激励激励企企业薪业薪酬福酬福利和利和股权股权激励激励 国国际际投资税务筹划投资税务筹划国国际际投资税务筹划投资税务筹划 审审计计及及企企业业风险风险管理管理审审计计及及企企业业风险风险管理管理 企