练习(销售与收款循环审计).ppt

单选,1、注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（）。A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣C、销货业务的入账时间是否正确D、销货退回是否已经核准,2、注册会计师为了审查被审单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B、以销售发票为起点做销售业务的截止测试C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D、向债务人函证,3、A注册会计师对X公司应收账款采用积极式函证，发现甲公司欠款1500万元，对方回函表示货款已于12月28日通过银行付讫。A注册会计师进一步实施的审计程序是（）。A、审阅应收账款明细账，查明该货款发生时是否已入账B、检查12月28日以后的银行存款日记账、对账单，确定该货款的到账时间及其会计处理C、检查合同、发票、发运凭证等，确定该应收账款D、检查该款项是否已计提了充分的坏账准备,4、A注册会计师对X公司应收账款函证中，对乙公司的询证函，未收到回函。A的下列做法中，不恰当的是（）。A、建议X公司全额冲销该应收账款B、再次向乙公司发函询证C、检查该业务的销售合同、销售发票、发运凭证等D、审查资产负债表日后的收款情况,5、在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。A、在粘封询证函时进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收C、有10封询证函直接交给被审单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所,6、由信用管理部门批准赊销这一控制政策，与之相关的认定是（）。A、存在认定B、完整性认定C、计价和分摊认定D、权利和义务认定,7、注册会计师追查发运凭证到销售发票，能提供的证据是（）。A、已经发运的货物，已计入销售B、已开发票的销售均已发货C、发送给顾客的货物，已开发票D、已记录销售的货物，均已发运,8、为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（）。A、向被审计单位的开户银行函证B、审查被审单位的相关会议记录C、向被审计单位的债务单位函证D、询问被审计单位管理当局,9、为验证收入业务记录是否发生，注册会计师应该采用的最有效的实质性程序为（）。A、从收入明细账追查至发运凭证和销售发票B、从发运凭证追查至收入明细账C、从发运凭证追查至存货永续盘存记录D、从销售发票追查至收入明细账,10、如果被审计单位应收账款明细账出现贷方余额，已在资产负债表“应收账款”项目中作为抵减项目列示，注册会计师应当（）。A、编制重分类调整分录：借：预付账款XX贷：应收账款XXB、编制重分类调整分录：借：应收账款XX贷：预收账款XXC、编制重分类调整分录：借：预收账款XX贷：应收账款XXD、表示认同,11、L注册会计师计划测试M公司2008年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是()A、抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B、抽取2008年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C、从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D、从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票,12、注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解()。A、坏账准备的计提充分性B、赊销业务的审批情况C、应收账款的可收回性D、应收账款的真实性,13、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在（）适当时间内实施函证。A、在12月31日前或后B、在12月31日前C、在资产负债表日D、在资产负债表日后,14、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（）。A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B、检查所有销售发票存根C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D、逐一检查所有发货凭证,15、下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是（）。A、债务人很可能认为询证函是要求付款的提示B、注册会计师可以确定债务人是否收到询证函C、在审计实务中，对同一个被审计单位的不同应收账款来说，注册会计师不可以既使用消极式函证又使用积极式函证D、注册会计师未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确,16、注册会计师接受委托审计某企业2007年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2008年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2007年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（）。A、应检查相关的凭证确认退货的真实性B、如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2007年度的收入C、如果认为退货是真实的，可作为2008年度收入的抵减，无需调整D、如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入,17、Y公司2007年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2008年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A、可以确认收入，无需进行调整B、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D、如果Y公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告,多选,1、为了证实XYZ公司2007年度主营业务收入是否发生，执行的下列审计程序中比较有效的是（）。A、对销售毛利率进行分析比较B、检查收入的确认计量是否符合会计准则C、以主营业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证D、以发票为起点追查发运凭证和主营业务收入明细账,2、在对特定会计期间主营收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认密切关系的日期包括（）。A、销售截止测试实施日期B、发票开具日期或者收款日期C、记账日期D、发货日期,3、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性C、对采用消极式函证未取得回函的，合理推断该应收账款是真实的D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位作适当调整,4、注册会计师在决定函证数量时，下列哪些情况下，应增加函证数量及范围（）。A、应收账款账户的重要性水平较高B、应收账款在全部资产中所占比重较大C、相关的内部控制较健全D、相关内部控制不健全,5、在下列情况中，注册会计师可以对应收账款采用消极性函证的有（）。A、预期不存在大量错误B、涉及大量余额较小的账户C、债务人能认真对待询证函D、重大错报风险评估为高水平,6、注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的是（）。A、欠款金额占全部应收账款的20%B、欠款时间已达两年以上C、持有被审计单位30%的股权D、期末余额为零的主要客户,7、在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师一般关心的错误有()。A、未曾发货却已登记入账B、销货业务重复入账C、向虚构的顾客发货并登记入账D、已经发货但未曾入账,8、注册会计师对被审计单位主营业务收入项目所实施的以下审计程序中，可以证实被审单位管理当局对其主营业务收入“计价和分摊”认定是否正确的恰当程序是（）。A、检查发生的销售折扣是否计入财务费用B、检查销售折让是否冲减了收入C、调查向关联方销售的情况，确定记录主营业务收入是否正确D、对决算日应收账款进行函证,9、在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到恰当的职责分离而进行的控制测试一般是通过（）程序进行的。A、观察B、检查C、询问D、分析程序,10、为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，在注册会计师实施的分析程序中，可以采用（）。A、比较本年内各月销售额B、比较本年与以前年度的销售额C、比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例D、比较本年与以前年度的毛利率,11、对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据,12、一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象（）。A账龄较长且金额较大的项目B与债务人发生纠纷的项目C交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目,13、A公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是()。A.会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式C.货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款D.销售人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票,判断,1、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，可以该年度的销售发票为起点，以检查是否低估主营业务收入。2、应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。3、对于大额应收账款余额，注册会计师应该采用积极式函证予以证实。,4、如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（）5、注册会计师应当以资产负债表日为截止日，在期后适当时间进行函证。（）6、检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期是否在同一会计期间是主营业务收入截止测试的关键所在。（）,7、注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果大额逾期应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当提请被审计单位增列坏账准备。（）8、对被审计单位的主营业务收入进行审计时，往往要确定主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况，这项审计目标针对的是被审计单位管理当局对主营业务项目的“发生”认定。（）,9、注册会计师对被审单位坏账准备进行实质性测试时，可以通过计算坏账准备金额占应收账款的比率，并和以前年度的相关比率比较，检查分析其重大差异等以发现有重要问题的领域。（）10、如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的，如果应收账款的贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明当时入账的销售业务肯定是虚构的。（）,11、对应收帐款进行函证，即使应收帐款得到了债务人的承认，也并不一定能收回来，况且函证也不可能发现应收帐款所有的问题，因此，应收帐款函证并不是一项必要的审计程序。（）12、对于大额应收账款余额，CPA必须采用积极式函证予以证实。（）,13、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。（）14、注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。(),15、若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。()16、如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。（）,简答,1、被审计单位可能存在哪些高估销售的错误？针对可能存在的这些错误，注册会计师应采取怎样的审计方法？2、销售截止测试的目的是什么？如何进行？3、在确定函证数量、范围时应考虑哪些因素？4、注册会计师一般选择哪些项目作为应收账款的函证对象？5、注册会计师在函证过程中如何进行有效控制？6、哪些情况下注册会计师可以不对应收账款进行函证？,7、注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：(1)未得到询证函的可能原因有哪些?(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?8、在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极的函证方式?,案例分析题,（一）A注册会计师正在对X股份有限公司2008年度会计报表进行审计。X公司为增值税一般纳税人，增值税率17%。为了确定X公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下：,要求：（1）根据上述资料分析X公司是否存在提前入账的问题。如有请编制调整分录。（2）根据上述资料分析X公司是否存在拖后入账的问题，并简要说明理由。,（二）北京L会计师事务所接受委托，对永和华明股份有限公司2008年度会计报表进行审计，注册会计师陈某在对销售收款循环实施审计时，通过相关审计程序发现以下销售业务：（1）永和华明股份公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，永和华明公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在永和华明公司交付商品前预付价款的20，其余价款将在永和华明公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。永和华明公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。永和华明股份有限公司确认了800万元的收入。,（2）永和华明公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，永和华明公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经永和华明公司同意，机床待次年1月20日再予提货。永和华明股份有限公司确认了50万元的收入。（3）永和华明公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。永和华明股份有限公司确认了200万元的收入。,（4）永和华明公司本年销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。永和华明股份有限公司确认了35万元的收入。要求：根据上述所给资料，请分别指出永和华明股份有限公司已经确认的收入能否确认（按能够确认、不能确认、不能全部确认三种情况分别回答），如果不能确认或不能全部确认的请简要说明理由。,（三）ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。【要求】针对各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?,（四）注册会计师在对ABC公司的内部控制进行了解和测试，注意到下列情