XXXX年苏州会计继续教育(无形资产-政府补助-所得税-职工薪酬-收入)

某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。本企业2008年度的应纳税所得额应为（ ）。=5000+100-80+30+10+8-405028万元 5000万元 5008万元 5020万元 2 . 某企业2008年“递延所得税资产”年初余额17 500元；本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数”和“年末数”分别为630 000元和810 000元，本企业近年来对应收账款按10%的比率计提坏账准备。其他资料略。本年确认递延所得税资产（ ）。 （810000-630000）*10%-1750017500元 22500元 45000元 5000元 3 . 甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为600万元（ 固定资产评估增值100万元）。所得税率为25%。甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为（ ）。递延所得税负债50万元 递延所得税资产50万元 递延所得税负债25万元 （700-600）*25%递延所得税资产25万元 4 . 甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为560万元（ 固定资产评估增值60万元）。所得税率为25%。根据所得税会计准则，甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的“商誉”金额为（ ）。700-560+（560-500）*25%200万元 155万元 140万元 60万元 5 . 下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（ ）。资产在初始确认时，其计税基础一般情况下与取得成本相等 固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费 没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值 在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值 判断题 （共 5 题） 6 . 资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。（ ）要调整正确 错误 7 . 应纳税暂时性差异对未来的纳税影响应确认为递延所得税负债或递延所得税资产。（ ）错误 (也可以不确认)正确 8 . 递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。（ ） 正确 错误 9 . 企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。（ ）正确 错误 10 . 某企业2009年预收销货款80万元，按合同规定，2010年2月销售相关产品。则2009年末该预收账款的账面价值为80万元、计税基础为0。（ 按预收款交税）错误 正确 某企业2008年度税前会计利润为-200万元。根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。所得税率为25%。2008年末有关所得税的会计处理（金额单位：万元）应为（ ）。借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50 借：递延所得税资产 37.5 贷：所得税费用 37.5 借：所得税费用 37.5 贷：递延所得税负债 37.5 借：所得税费用 50 贷：递延所得税负债 50 2 . 某企业2008年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。有关2008年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（ ）。未来可税前抵扣的金额为2万元 这里存在2万元的永久性差异 这里不存在暂时性差异 账面价值与计税基础都是40万元 3 . 某企业2008年确认“递延所得税资产”90000元、“递延所得税负债”30000元、所得税费用140 000元，无其他特殊事项。本年度应交所得税为（ ）。60 000元 140 000元 200 000元 230 000元 4 . 甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为560万元（ 固定资产评估增值60万元）。所得税率为25%。根据所得税会计准则，甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的“商誉”金额为（ ）。200万元 155万元 140万元 60万元 5 . 甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为600万元（ 固定资产评估增值100万元）。所得税率为25%。甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为（ ）。递延所得税负债50万元 递延所得税资产50万元 递延所得税负债25万元 递延所得税资产25万元 判断题 （共 5 题） 6 . 在确认递延所得税资产时，应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（ ）正确 错误 7 . 在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。（ ）错误 正确 8 . 对于确认时涉及到费用或损失的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失。（ ）正确 错误 9 . 某企业2008年末“递延所得税资产”账面余额80000元、“递延所得税负债”账面余额30000元，资产负债表中可将两者之差50000元列示于“递延所得税资产”项目。（ ）正确 错误 10 . 递延所得税资产不要求折现。（ ）错误 正确 某企业2008年确认“递延所得税资产”90000元、“递延所得税负债”30000元、所得税费用140 000元，无其他特殊事项。本年度应交所得税为（ ）。60 000元 200 000元 230 000元 140 000元 2 . 甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年末该固定资产的计税基础是（ ）。12000元 18000元 30000元 32000元 3 . 某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。上述业务导致2008年末与资产项目有关的应纳税暂时性差异为（ ）。38万元 40万元 2万元 78万元 4 . 某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。则2008年末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（ ）。20000元，0元 20000元，20000元 30000元，0元 50000元，0元 5 . 某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。本企业2008年度的应纳税所得额应为（ ）。5000万元 5028万元 5008万元 5020万元 判断题 （共 5 题） 6 . 在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。（ ）错误 正确 7 . 根据现行会计准则，企业合并确认的商誉的账面价值与其计税基础之间存在应纳税暂时性差异，对该差异的纳税影响应该确认递延所得税负债。（ ）正确 错误 8 . 资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。（ ）错误 正确 9 . 递延所得税资产不要求折现。（ ）正确 错误 10 . 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，确认可抵扣暂时性差异对未来的纳税影响就是确认递延所得税资产。（ ）错误 正确 下列不属于现金使用范围的是（ ）。职工工资、津贴 劳务报酬 购买设备价款 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 2 . 小企业购入债券的溢价或折价，在债券存续期间内于确认债券利息收入时以（ ）法摊销。加权平均法 直线法 备抵法 加速法 3 . 为提高企业的竞争力，甲企业决定以所拥有的一项非专利技术交换乙股份有限公司持有的对丙股份有限公司的长期债权投资。长期债权投资的账面余额为294000元，公允价值为280000元；非专利技术的账面余额为282000元，公允价值为280000元；假设整个过程没有发生任何相关税费。甲企业的账务处理如下（ ）。借：长期债权投资 281000 贷：无形资产非专利技术 281000 借：长期债权投资 294000 贷：无形资产非专利技术 294000 借：长期债权投资 280000 贷：无形资产非专利技术 280000 借：长期债权投资 282000 贷：无形资产非专利技术 282000 4 . 不单独设置“预收账款”科目的小企业，预收的款项在（ ）科目核算。其他应收款 应收账款 应付账款 预付账款 5 . 2004年3月5日，甲企业销售一批产品给乙企业，开出的增值税专用发票上注明的产品价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项已存入银行。甲企业的账务处理如下（ ）。借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金应交增值税(销项税额) 34000 借：现金 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金应交增值税(销项税额) 34000 借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应交税金应交增值税(销项税额) 34000 借：银行存款 166000 应交税金应交增值税(进项税额) 34000 贷：主营业务收入 200000 判断题 （共 5 题） 6 . 无形资产指小企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、有实物形态的非货币性长期资产。（ ）错误 正确 7 . “固定资产”科目只核算小企业所有固定资产的原始价值。（ ）错误 正确 8 . 如发现银行存款日记账余额与银行存款对账单不符，肯定是记账错误。（ ）错误 正确 9 . 小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的应当采用成本法核算。（ ）正确 错误 10 . 货币资金是小企业资产的重要组成部分，是小企业资产中流动性较强的一种资产。（ ）错误 正确 “固定资产”科目只核算小企业所有固定资产的原始价值。（ ）错误 正确 小企业购入的长期债券应按期计提利息。购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入（ ）。应收股利 应计利息 应收股息 应收利息商业折扣是小企业最常用的促销手段，通常用百分比来表示，如5%、10%等。（ ）错误 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。我们通常所说的“薄利多销”如购买5件，销售价格折扣 10%；购买10件，折扣20%等正确现金折扣是指小企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。（ ）现金折扣（cash discount）,又称销售折扣（sale discount）。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式 现金折扣的表示方式为： 2/10，1/20，n/30错误 正确 外购的无形资产,其成本包括购买价款以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。（ ）错误 正确国际会计准则关于无形资产包括的内容比我国的规定要广泛。（ ）错误 正确外购的无形资产,其成本包括购买价款以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。（ ）正确 错误下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。支付离退休人员工资 为管理层提供非货币性福利 发放管理人员工资 交纳生产工人的医疗保险费以股份为基础的薪酬，适用企业会计准则第9号职工薪酬。（ ）正确 错误对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额记入相关资产成本或者当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的也可以按照未折现金额记入相关资产成本或者当期损益。（ ）错误 正确1 . 采用收取手续费方式委托代销商品，其销售收入的确认时点一般是（ ）。收到委托销货款 收到委托方开具的代销清单 代销期满 发出商品 2 . 根据现行会计准则，下列符合收入定义，可以确认为收入的是（ ）。出售在用机器设备获取的价款 出售专利权获取的价款 出售金融资产获取的价款 出售原材料收取的价款 3 . 某企业在2004年5月15日销售商品1 000件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元，另外该企业垫付运杂费200元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10-1/20-N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税和运杂费。如买方在2004年5月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）。11 800 11 700 11 600 11 500 4 . 下列项目属于企业会计准则第14号收入规范的收入是（ ）。代第三方收取的款项 出售无形资产的净收入 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入 因其他企业违约而收取的违约金 5 . 企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。则该商品确认收入的时点是（ ）。开出销售发票账单时 收到商品销货款时 发出商品 按照买方要求进行弥补时 判断题 （共 5 题） 6 . 企业售出商品后，如果与商品有关的已发生或将发生的成本资料不能可靠取得，出于谨慎性原则，企业不能凭以往经验或者估值技术进行测算，并以此作为收入确认的一个相关必备条件。（ ）错误 正确 7 . 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。（ ）错误 正确 8 . 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。（ ）正确 错误 9 . 广告的制作费，应在相关的广告或者商业行为开始出现于公众面前时确认收入。（ 广告收费根据完工进度确认收入，宣传收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入）正确 错误 10 . 商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认。（安装完毕后，确认收入 ）错误 正确 关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的有（ ）。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在相关劳务活动发生时确认收入 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在收到特许权费时确认收入 (在交付资产或转移资产所有权时确认收入)申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入1 关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（ ）。企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为当期损益 20*6年9月,B公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20*6年3月启动，预计共需投入资金2000万元，项目期2.5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资1400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期2年。经审核，20*6年11月政府批准拨付B公司贴息资金70万元，分别在20*7年10月1日和20*8年10月1日支付30万元和40万元。B公司20*7年应确认的营业外收入为（ ）万元。300000/12=2.5*3个月=7.522.5 62.5 7.5 30 5 2007年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发发展银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6%。自2007年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2007年4月份确认的营业外收入为（ ）万元。2000*6%/12=10（从2007年4月份起，每月确认营业外收入10万）10 120 30 20 6 不涉及资产直接转移的政府经济支持，不在政府补助会计准则的规范之列。（ ）错误 正确 7 政府与企业之间的双向、互惠的经济活动不属于政府补助。（ ）错误 正确 8 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量。（ ）正确 错误 9 不确定或者非日常活动中取得的政府补助，一般在收到时，借记银行存款等，贷记营业外收入科目。（ ）正确 错误 10 企业日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，一般按照应收金额计量。（ ）错误 正确 企业取得的、用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的会计科目是（ ）。营业外支出 营业外收入 财务费用 管理费用 3 收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，应贷记的会计科目是（ ）。递延收益 财务费用 应收补贴款 营业外收入下列项目中，不属于财政拨款的是（ ）。财政部门鼓励企业安置职工就业而给与的奖励款项 财政部门拨付企业的粮食定额补贴 财政部门拨付企业开展研发活动的研发经费 财政将贴息资金直接拨给收益企业 政府补助具有无偿性，通常不应该附加一定的条件。（ ）错误 正确关于无形资产的使用寿命，不正确的说法是（ ）。 续约期包括在无形资产使用寿命中 无形资产使用寿命不能估计 有的无形资产使用寿命是不确定的 不能超过合同性权力规定期限企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在开发或建造自用固定资产项目后，作为核算的会计科目是（ ）。 长期待摊费用 无形资产 固定资产 在建工程企业自创的商誉如果数额很大，可以单独计价入帐。（ ）错误 正确企业只有在经济利益可以控制的情况下，才能考虑无形资产的确认问题。（ ）错误 正确 9 无形资产达到预定用途后所发生的支出,不构成无形资产的成本。（ ）正确 错误 企业合并中取得的无形资产本身可能是可以单独辨认的，但其计量或处置与有形的或无形的资产一并作价，如天然矿泉水的商标可能与特定的泉眼有关，所以不能独立于该泉眼出售。在这种情况下，如果该无形资产及与其相关的资产各自的公允价值不能可靠计量，则应将该资产组(即将无形资产与其相关的有形资产一并)独立于商誉确认为相关资产。（ ）错误 正确采用公允价值相对比例确定与其他资产一同购入的无形资产的成本，无论无形资产的相对价值是否较大，还是相对价值较小，均应作为无形资产和其他资产分别核算。（采用公允价值相对比例来确定与其他资产一同购入的无形资产的成本，须以该无形资产的相对价值是否较大为前提。如果相对价值较小，则无须单独核算，可以计入其他资产的成本 ）正确 错误在我国研究与开发费用应在成功申请专利以后，将其转入无形资产的价值。（ ）错误 正确养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。（ ）错误 正确职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（ ）错误 正确企业在委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间一般是在（ ）。全部收到款项 收到代销单位的代销清单日期 受托方发出商品日期 发出商品日期如果与销售商品相关的已发生或将要发生的成本不能合理估计，则此时不应确认收入，已收的价款应确认为负债。（ ）错误 正确按准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（ 冲减销售收入）错误 正确销售商品涉及现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣的金额确定销售商品收入金额。（作为财务费用 ）错误 正确 如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，确认销售商品收入的标准是（ ）。按售价扣除该项服务费后的余额 按服务费 按售价和服务费之和 按售价 对于交款提货销售商品，如果已经开具销售发票和提货单，即