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股份有限公司成本管理制度 股份有限公司成本管理制度第一章总则为了规范本公司产品成本核算加强成本的管理及控制依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度等有关规定并结合本企业相关产品的生产经营的特点特制定成本管理制度第二章成本核算的目的加强成本核算可以正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出并实时对其进行监督控制加强成本核算可以及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况保护财产的安全完整加强成本核算正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本提供各种成本信息以满足各项管理工作和经济决策的需要加强成本核算正确反映产品成本构成情况提供降低产品成本的途径第三章成本会计科目核算的内容成本的计算体是以产品为中心成本计算金额以元为单位保留两位小数现在有三个生产部门：电能部、部、系统部每个生产部门都有自己的特点电能部现在的收入占全部收入的80以上主导产品是多用户表电能部的产品属于大量大批生产采用品种法部的产品比较稳定一年的收入将近100万元部可采用分批法根据产品的定单生产对部的预生产采用品种法系统部属于一个特殊的部门涉及产品研发和产品的生产应该对产品的研发和产品的生产分开核算现在系统部正在研发冷热水表前期的研发费用计入管理费用研究开发费的成本科目下设了两个一级科目“生产成本”和“制造费用”在这两个科目下分别设置了明细科目现在生产成本下设了四个三级明细科目“生产成本基本生产成本直接材料”、“生产成本基本生产成本直接人工”、“生产成本基本生产成本直接福利费”、“生产成本基本生产成本制造费用”3.1生产成本科目核算的内容生产成本基本生产成本直接材料：指产品生产过程中形成产品的各种原材料；本科目中的材料主要指直接发放到产品上的各种材料生产成本基本生产成本直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴生产成本基本生产成本直接福利费：指的是按参加产品生产工人比例提取的职工福利费生产成本基本生产成本制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本3.2制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用制造费用差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用制造费用运输费：指的是铁路托运不能进入原材料成本的运杂费制造费用修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用包括大修理和经常修理费用以及各项低值易耗品的修理费用制造费用工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资制造费用福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费制造费用会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用制造费用劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用制造费用低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费包括家具备品、计量工具、小型工具等费用制造费用通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费制造费用折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用制造费用水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用制造费用停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用如果停工期间不满一个工作日的一般不计算停工损失制造费用其他：指的是产品生产过程中发生的但未包括在上述各项中的其他制造费用如劳务费由于原出库单没有生产计划号维修号和合同号要增加三个字段生产计划号维修号和合同号以便以后备查为材料成本的归集做好基础的工作第四章建立健全制定、修订各项定额资料产品的各项消耗定额既是编制成本计划、分析和考核成本水平的依据也是审核和控制成本的标准；而且在计算产品成本时要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配实际费用的标准因此为了加强生产管理和成本管理各单位必须建立和健全定额管理制度凡是能够制定的定额的各种消耗都应该制定先进、合理、切实可行的消耗定额并随着生产技术科技的发展、技术的进步、劳动生产率的提高不断修订消耗定额以充分发挥其应有的作用产品的各项定额制定的好坏需要各部门的密切配合首先要明确生产工艺流程生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定生产工艺流程规定了相应的消耗定额并以此作为标准成本的基础领料根据定额发料额外发料应经总经理批准生产车间负责制定生产定额提供工时利用率保证完成产量、品种等计划指标力求缩短生产周期减少在产品资金的占用技术部门负责制定物资的消耗定额从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路减少原材料等各种物资消耗节约工时讲究经济效益生产质量部门负责全面质量管理编制和落实生产计划通知单、预生产计划、科研预投组织均衡生产提高优级品率减少部合格产品和废品损失每月生产质量部制作生产进程报告包括计划完成情况重大问题应报告管理层供应部负责制定计划单价控制外部加工费用合理组织物资的采购节约物资的采购和保管费用做好材料的暂估综合办负责制定劳动力合理组织制定劳动定额综合办和生产部门配合提高工时利用率和劳动生产率控制工资、福利的支出节约劳动保护费用的开支财务部负责把上述定额汇总制定公司各种产品的定额每月根据生产质量管理部上报的生产进程报告看生产资金的占用情况第五章建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度存货占流动资产将近50如何管理存货防止存货丢失加强内部控制提高存货的周转速度提高流动资产的变现能力提到企业的日程中5.1材料的领料程序领发材料要有严格的手续和制度有消耗定额的按定额发料没有消耗定额的按照合理需用量发料防止材料乱领乱用造成积压浪费正常领料：（1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称(名称要统一)、规格型号、单位、数量（2）仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上并登记金蝶仓存管理领料发货生产领料录入以此作为材料成本归集的依据之一；在月底财务结原材料账套前仓库应核对好收发料和材料明细账务必使账单一致；（3）各车间办事人员设立账簿在账上按产品名称登记领用材料在每月的25日上报财务部（4）财务部结转原材料帐套财务部每周打出一次材料出库单以便各部门领料核对根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表财务上记入“生产成本基本生产成本直接材料”非正常领料：（1）生产中设计修改：如果设计修改系新增材料其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料更换前的领料做退库处理办理退库单更换后材料成本核算与归集同正常领料记入“生产成本基本生产成本直接材料”（2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）发现需要补领料必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料仓库在领料单上标明发料名称和原因以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用其材料成本核算和归集同正常领料财务上记入“生产成本基本生产成本直接材料”（3）维修领料售后服务领料应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量其材料成本的核算归集同正常领料产品维修领料记入“生产成本基本生产成本直接材料”产品的售后服务领料记入“营业费用售后服务费”其他领料：（1）材料的出售同正常的领料手续财务上记入“其他业务支出”（2）产品的研发应在材料出库单标明科研计划号同正常的领料手续财务上记入“管理费用研究开发费”（3）材料的借用应由借用人填制出库单一式三份一份自己留存一份送交仓存一份送交财务部材料的借用应及时归还未归还应于每月末书面文件说明原因5.2材料的退库对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库（1）对于生产所剩材料应该编制红字出库单据以退回仓库（2）对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料为了避免本月末交库、下月初又领用的手续可以采用“假退料”的办法即材料实物不动只是填制一份本月份的退料单表示改项余料已经退库同时编制一份下月份的领料单表示改项材料又作为下月份的领料出库5.3材料的盘存库存材料应定期清查、盘点作到账物相符避免差错和霉烂变质防止积压浪费和贪污盗窃以保护财产的安全库存材料的盘点采用永续盘存制存货人员至少每季盘存一次写出盘点报告对于材料的短缺应分析原因追究当事人的责任第六章建立在产品、产成品保管、移交、传递制度6.1建立在产品的保管、移交、传递制度在产品是企业的重要物资要保护在产品的完整如果保管不当会发生丢失、毁损等情况因此为了保护企业财产物资的安全也应搞好在产品成本核算工作在产品是指在生产过程中尚未完工的产品在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量每月车间办事人员应盘点在产品编制在产品收发结存报表送交财务部在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份一份自己留存一份送交仓存一份送交财务部在产品的借出应及时归还在产品的归还应填制红字出库单仓存人员应设置备查账簿登记在产品借出归还情况每月上报财务部一份为了加强在产品的数量核算保护在产品的安全完整成本会计人员应定期对在产品进行清查特别是在中期和年度决算时必须进行一次全面的清查6.2明确自制半成品对于部件库首先应由生产车间人员、生产质量管理部门人员、技术部人员协商制定部件的标准由于电能部生产的特殊性每个生产步骤生产出半成品入部件库生产出的半成品又被领用用于下一步骤继续进行加工装备为了加强半成品的核算更好地控制部件库收发情况有必要计算半成品的成本自制半成品进行物流模块明确自制半成品的物料代码、名称、规格型号、物料属性由于现在的工资基本上是在所里开的电能部的工资基本上在公司账上体现13000制造费用每月基本上15000元由于人工和制造费用在产品成本中的比重不大的自制半成品基本上可以按所耗的原材料归集自制半成品入库时可以计入：借：自制半成品贷：原材料的自制半成品出库时：（1）如果电能部领用可以计入借：生产成本基本生产成本直接材料贷：自制半成品（2）如果出售可以计入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税金应交增值税销项税额借：其他业务支出贷：自制半成品每月部件库核算人员应向财务部、生产质量管理部报出部件库收发结存报表6.3加强库存商品的保管、移交、传递制度为了保护财产物资的安全有必要对库存商品的入、出库核算加强库存商品完工时由车间管理人员填制入库单产成品入库单应详细标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人车间负责人签字库存商品完工应及时这样可以正确地计算出产品的成本在此基础上才能正确准确地计算出企业利润额的计算利用库存商品可以合理调节企业的生产进度当产成品库存增加时应当减少产量；当产成品库存较少时可以适当地增加产量库存商品出库时无论是对外转移还是内部使用都应及时开具出库单出库单应详细标明合同号、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人、签订合同人库房保管人员应仔细查看实物和产成品出库单是否相符如果不一致应要求出库单重开第七章成本的计算方法7.1成本计算中的分批法的部和系统部属于单件小批类型的生产按购货单位的合同生产部和系统部根据购货合同采取生产成本计算就应当采用分批法按产品的批别归集生产费用、计算产品成本成本计算对象是购货者的定单产品成本明细账按定单开设当购货者的一份定单中只有一种产品且要求同时交货时就将该定单作为成本计算对象；当购货者一份定单中有几种产品或虽只有一种产品但数量较多而且要求分批交货时就要由生产质量管理部门按批别开设内部定单下生产计划以组织生产并作为成本计算对象间接费用在各定单之间分配时可以采用当月分配法也可采用累计分配法按月归集各定单的实际生产费用成本计算期是非定期的与会计报告期不一致与生产周期一致各定单的产品在未完工以前成本明细账中归集的费用累计数就是在产品成本当该定单的产品全部完工时成本明细账中归集的费用就是完工产品成本7.2成本计算中的品种法电能部的生产属于大量大批装配式生产在总装生产线进行加工焊接各项单元板在老化组进行高低温冲击调试组进行调试组装组进行组装成表老化组进行老化走字辅助生产线上表盖子、表裙子、面板生产质量管理部进行出厂检验辅助生产线进行包装出厂电能部如果当月只生产一种产品就以该种产品为成品计算对象开设产品成本明细账（或产品成本计算单）这时企业发生的费用可根据领料单上标明的生产计划号、合同号、领料用途、领料用于何种产品进行归集登记产品成本明细账中的基本生产成本直接材料明细表了电能部如果当月生产多种产品则分别以每种产品为成本计算对象分产品分别设置成本明细账对发生的生产费用分别按产品成本项目进行归集采用品种法一定要按月计算产品成本7.3正确划分各种产品的费用界限为了分析和考核各种产品的成本计划或成本定额执行情况应当分别计算各种产品的成本因此应该计入本月产品的成本的生产费用还应在各种产品之间进行划分属于某种产品单独发生能够直接计入该种产品成本的生产费用应该直接计入该种产品的生产成本属于几种产品共同发生不能直接计入某种产品成本的生产费用则应采用适当的分配方法分配计入这几种产品的成本直接材料分配率材料实际总耗用量材料单价各种产品实际产量之和某产品应分配的材料费用该产品实际产量材料费用分配率直接人工的分配率=该产品当期原材料消耗金额当期车间领料合计某产品应分配的直接人工该车间当期发放的工资总额直接人工分配率某种产品应分配的直接福利费某种产品应分配的直接人工14制造费用的分配率该产品当期原材料消耗金额当期车间领料合计某产品应分配的制造费用该车间当期发生制造费用制造费用分配率7.4生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配7.4.1分批法下生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配如果采用分批法通常不存在批内完工产品和月末在产品分批费用的问题各定单或批次的产品在未完工以前成本明细账中的归集费用累计数就是在产品成本当该定单或批次的产品全部完工时成本明细账中归集的费用就是完工产品的总成本如果一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时或者若干份定单或若干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时则应采用约当产量法在完工产品和月末在产品之间分配费用以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成本7.3.2品种法下生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配在简单品种法下不存在完工产品和月末在产品之间分配费用的问题本月产品成本明细账中归集的全部费用就是该产品本月完工产品的总成本；总成本除以产品即为该产品平均单位成本如果在产品数量比较多就应当采用适当的方法在完工产品和月末在产品之间分配生产费用以便计算完工产品成本和月末在产品成本电能部在产品数量较多占用的费用额也较大同时各月在产品数量变化也比较多就应按月计算产品成本采用约当产量法（产品相当于完工产品的产量）电能部在产品成本的计算是通过月末对车间盘点的每一道工序上的在产品数量形成在产品成本报表（见附表五）财务依据此报表采用约当产量法计算出在产品金额如果原材料是一次投入时通常分批材料费用时不必计算在产品中的“直接材料”成本项目的约当产量应按完工产品和在产品的数量比例分配材料费用直接材料费用分配率月初在产品直接材料费用+本月发生的直接材料费用完工产品数量+在产品数量月末在产品直接材料成本月末在产品数量直接材料费用分配率直接人工和制造费用的分配按在产品完工程度计算约当产量按完工产品和在产品的约当产量分配计算完工产品和在产品的直接人工和制造费用直接人工费用分配率月初在产品直接人工费用+本月发生的直接人工费用完工产品数量+在产品约当产量在产品约当产量月末在产品数量在产品完工程度月末在产品的直接人工月末在产品的约当产量直接人工费用分配率月末在产品的直接福利费月末在产品的直接人工14制造费用分配率月初在产品制造费用+本月发生的制造费用完工产品数量+在产品约当产量月末在产品的制造费用月末在产品的约当产量制造费用分配率第八章成本分析和控制成本计算算管结合算为管用对成本进行分析可以考核企业成本、节约材料费用从而提高企业的经济效益通过对成本的分析还可以揭示企业在生产、技术和经营、管理方面取得成绩和存在的问题进一步提高企业生产、技术和经营、管理的水平成本提供的实际成本、费用可以作为企业的价格和利润的预测制定有关的生产经营决策 股份有限公司成本管理制度第一章总则为了规范本公司产品成本核算加强成本的管理及控制依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度等有关规定并结合本企业相关产品的生产经营的特点特制定成本管理制度第二章成本核算的目的加强成本核算可以正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出并实时对其进行监督控制加强成本核算可以及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况保护财产的安全完整加强成本核算正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本提供各种成本信息以满足各项管理工作和经济决策的需要加强成本核算正确反映产品成本构成情况提供降低产品成本的途径第三章成本会计科目核算的内容成本的计算体是以产品为中心成本计算金额以元为单位保留两位小数现在有三个生产部门：电能部、部、系统部每个生产部门都有自己的特点电能部现在的收入占全部收入的80以上主导产品是多用户表电能部的产品属于大量大批生产采用品种法部的产品比较稳定一年的收入将近100万元部可采用分批法根据产品的定单生产对部的预生产采用品种法系统部属于一个特殊的部门涉及产品研发和产品的生产应该对产品的研发和产品的生产分开核算现在系统部正在研发冷热水表前期的研发费用计入管理费用研究开发费的成本科目下设了两个一级科目“生产成本”和“制造费用”在这两个科目下分别设置了明细科目现在生产成本下设了四个三级明细科目“生产成本基本生产成本直接材料”、“生产成本基本生产成本直接人工”、“生产成本基本生产成本直接福利费”、“生产成本基本生产成本制造费用”3.1生产成本科目核算的内容生产成本基本生产成本直接材料：指产品生产过程中形成产品的各种原材料；本科目中的材料主要指直接发放到产品上的各种材料生产成本基本生产成本直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴生产成本基本生产成本直接福利费：指的是按参加产品生产工人比例提取的职工福利费生产成本基本生产成本制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本3.2制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用制造费用差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用制造费用运输费：指的是铁路托运不能进入原材料成本的运杂费制造费用修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用包括大修理和经常修理费用以及各项低值易耗品的修理费用制造费用工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资制造费用福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费制造费用会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用制造费用劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用制造费用低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费包括家具备品、计量工具、小型工具等费用制造费用通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费制造费用折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用制造费用水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用制造费用停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用如果停工期间不满一个工作日的一般不计算停工损失制造费用其他：指的是产品生产过程中发生的但未包括在上述各项中的其他制造费用如劳务费由于原出库单没有生产计划号维修号和合同号要增加三个字段生产计划号维修号和合同号以便以后备查为材料成本的归集做好基础的工作第四章建立健全制定、修订各项定额资料产品的各项消耗定额既是编制成本计划、分析和考核成本水平的依据也是审核和控制成本的标准；而且在计算产品成本时要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配实际费用的标准因此为了加强生产管理和成本管理各单位必须建立和健全定额管理制度凡是能够制定的定额的各种消耗都应该制定先进、合理、切实可行的消耗定额并随着生产技术科技的发展、技术的进步、劳动生产率的提高不断修订消耗定额以充分发挥其应有的作用产品的各项定额制定的好坏需要各部门的密切配合首先要明确生产工艺流程生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定生产工艺流程规定了相应的消耗定额并以此作为标准成本的基础领料根据定额发料额外发料应经总经理批准生产车间负责制定生产定额提供工时利用率保证完成产量、品种等计划指标力求缩短生产周期减少在产品资金的占用技术部门负责制定物资的消耗定额从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路减少原材料等各种物资消耗节约工时讲究经济效益生产质量部门负责全面质量管理编制和落实生产计划通知单、预生产计划、科研预投组织均衡生产提高优级品率减少部合格产品和废品损失每月生产质量部制作生产进程报告包括计划完成情况重大问题应报告管理层供应部负责制定计划单价控制外部加工费用合理组织物资的采购节约物资的采购和保管费用做好材料的暂估综合办负责制定劳动力合理组织制定劳动定额综合办和生产部门配合提高工时利用率和劳动生产率控制工资、福利的支出节约劳动保护费用的开支财务部负责把上述定额汇总制定公司各种产品的定额每月根据生产质量管理部上报的生产进程报告看生产资金的占用情况第五章建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度存货占流动资产将近50如何管理存货防止存货丢失加强内部控制提高存货的周转速度提高流动资产的变现能力提到企业的日程中5.1材料的领料程序领发材料要有严格的手续和制度有消耗定额的按定额发料没有消耗定额的按照合理需用量发料防止材料乱领乱用造成积压浪费正常领料：（1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称(名称要统一)、规格型号、单位、数量（2）仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上并登记金蝶仓存管理领料发货生产领料录入以此作为材料成本归集的依据之一；在月底财务结原材料账套前仓库应核对好收发料和材料明细账务必使账单一致；（3）各车间办事人员设立账簿在账上按产品名称登记领用材料在每月的25日上报财务部（4）财务部结转原材料帐套财务部每周打出一次材料出库单以便各部门领料核对根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表财务上记入“生产成本基本生产成本直接材料”非正常领料：（1）生产中设计修改：如果设计修改系新增材料其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料更换前的领料做退库处理办理退库单更换后材料成本核算与归集同正常领料记入“生产成本基本生产成本直接材料”（2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）发现需要补领料必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料仓库在领料单上标明发料名称和原因以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用其材料成本核算和归集同正常领料财务上记入“生产成本基本生产成本直接材料”（3）维修领料售后服务领料应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量其材料成本的核算归集同正常领料产品维修领料记入“生产成本基本生产成本直接材料”产品的售后服务领料记入“营业费用售后服务费”其他领料：（1）材料的出售同正常的领料手续财务上记入“其他业务支出”（2）产品的研发应在材料出库单标明科研计划号同正常的领料手续财务上记入“管理费用研究开发费”（3）材料的借用应由借用人填制出库单一式三份一份自己留存一份送交仓存一份送交财务部材料的借用应及时归还未归还应于每月末书面文件说明原因5.2材料的退库对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库（1）对于生产所剩材料应该编制红字出库单据以退回仓库（2）对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料为了避免本月末交库、下月初又领用的手续可以采用“假退料”的办法即材料实物不动只是填制一份本月份的退料单表示改项余料已经退库同时编制一份下月份的领料单表示改项材料又作为下月份的领料出库5.3材料的盘存库存材料应定期清查、盘点作到账物相符避免差错和霉烂变质防止积压浪费和贪污盗窃以保护财产的安全库存材料的盘点采用永续盘存制存货人员至少每季盘存一次写出盘点报告对于材料的短缺应分析原因追究当事人的责任第六章建立在产品、产成品保管、移交、传递制度6.1建立在产品的保管、移交、传递制度在产品是企业的重要物资要保护在产品的完整如果保管不当会发生丢失、毁损等情况因此为了保护企业财产物资的安全也应搞好在产品成本核算工作在产品是指在生产过程中尚未完工的产品在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量每月车间办事人员应盘点在产品编制在产品收发结存报表送交财务部在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份一份自己留存一份送交仓存一份送交财务部在产品的借出应及时归还在产品的归还应填制红字出库单仓存人员应设置备查账簿登记在产品借出归还情况每月上报财务部一份为了加强在产品的数量核算保护在产品的安全完整成本会计人员应定期对在产品进行清查特别是在中期和年度决算时必须进行一次全面的清查6.2明确自制半成品对于部件库首先应由生产车间人员、生产质量管理部门人员、技术部人员协商制定部件的标准由于电能部生产的特殊性每个生产步骤生产出半成品入部件库生产出的半成品又被领用用于下一步骤继续进行加工装备为了加强半成品的核算更好地控制部件库收发情况有必要计算半成品的成本自制半成品进行物流模块明确自制半成品的物料代码、名称、规格型号、物料属性由于现在的工资基本上是在所里开的电能部的工资基本上在公司账上体现13000制造费用每月基本上15000元由于人工和制造费用在产品成本中的比重不大的自制半成品基本上可以按所耗的原材料归集自制半成品入库时可以计入：借：自制半成品贷：原材料的自制半成品出库时：（1）如果电能部领用可以计入借：生产成本基本生产成本直接材料贷：自制半成品（2）如果出售可以计入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税金应交增值税销项税额借：其他业务支出贷：自制半成品每月部件库核算人员应向财务部、生产质量管理部报出部件库收发结存报表6.3加强库存商品的保管、移交、传递制度为了保护财产物资的安全有必要对库存商品的入、出库核算加强库存商品完工时由车间管理人员填制入库单产成品入库单应详细标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人车间负责人签字库存商品完工应及时这样可以正确地计算出产品的成本在此基础上才能正确准确地计算出企业利润额的计算利用库存商品可以合理调节企业的生产进度当产成品库存增加时应当减少产量；当产成品库存较少时可以适当地增加产量库存商品出库时无论是对外转移还是内部使用都应及时开具出库单出库单应详细标明合同号、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人、签订合同人库房保管人员应仔细查看实物和产成品出库单是否相符如果不一致应要求出库单重开第七章成本的计算方法7.1成本计算中的分批法的部和系统部属于单件小批类型的生产按购货单位的合同生产部和系统部根据购货合同采取生产成本计算就应当采用分批法按产品的批别归集生产费用、计算产品成本成本计算对象是购货者的定单产品成本明细账按定单开设当购货者的一份定单中只有一种产品且要求同时交货时就将该定单作为成本计算对象；当购货者一份定单中有几种产品或虽只有一种产品但数量较多而且要求分批交货时就要由生产质量管理部门按批别开设内部定单下生产计划以组织生产并作为成本计算对象间接费用在各定单之间分配时可以采用当月分配法也可采用累计分配法按月归集各定单的实际生产费用成本计算期是非定期的与会计报告期不一致与生产周期一致各定单的产品在未完工以前成本明细账中归集的费用累计数就是在产品成本当该定单的产品全部完工时成本明细账中归集的费用就是完工产品成本7.2成本计算中的品种法电能部的生产属于大量大批装配式生产在总装生产线进行加工焊接各项单元板在老化组进行高低温冲击调试组进行调试组装组进行组装成表老化组进行老化走字辅助生产线上表盖子、表裙子、面板生产质量管理部进行出厂检验辅助生产线进行包装出厂电能部如果当月只生产一种产品就以该种产品为成品计算对象开设产品成本明细账（或产品成本计算单）这时企业发生的费用可根据领料单上标明的生产计划号、合同号、领料用途、领料用于何种产品进行归集登记产品成本明细账中的基本生产成本直接材料明细表了电能部如果当月生产多种产品则分别以每种产品为成本计算对象分产品分别设置成本明细账对发生的生产费用分别按产品成本项目进行归集采用品种法一定要按月计算产品成本7.3正确划分各种产品的费用界限为了分析和考核各种产品的成本计划或成本定额执行情况应当分别计算各种产品的成本因此应该计入本月产品的成本的生产费用还应在各种产品之间进行划分属于某种产品单独发生能够直接计入该种产品成本的生产费用应该直接计入该种产品的生产成本属于几种