税收风险管理工作总结

1 / 37 税收风险管理工作总结 即墨市地方税务局 税收风险防范工作开展情况汇报 税收工作属于高危职业。税收执法和廉政风险的预防并不是一般意义上的教育所能够解决的 ，需要我们积极探索新思路，新举措。国家税务总局、省局和青岛市局先后出台了加强内控、规范税收执法监督管理的文件，为税收风险管理工作开展明确了方向。即墨局在实践中以此为指导，紧密结合专业化税源管理工作，从建立健全风险防范的运行机制入手，实现了税收风险管理工作突破，取得明显成效。 一、税收风险防范工作开展情况。 即墨局在税收风险管理工作开展中，以风险防控为核心，以岗责明确、流程规范为基础，通过对表面和深层次风险点的查找，并积极实施预防和控制，从根本上解决职责不清、工作监督不到位、执法随意粗放、疲软等问题，达到了风险防范、规范执法、避免干部出问题的目的。主要有以下特点：2 / 37 即紧紧围绕专业化税源管理工作，突出了三个重点，明确了四个目标。 突出了税收管理风险、税收廉政风险和纳税人遵从度风险 三个重点。 税收管理风险是指税务机关或税务人员未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求，在税收执法或履行职责中给国家或纳税人造成的损失所应承担的责任。 纳税遵从风险指纳税人 不遵从税法产生的风险。 税收廉政风险是指税务机关和税务人员在税收执法或履行职责中的不廉行为所承担的风险。 税收管理风险、纳税人遵从度风险是税收廉政风险生存的土壤，税收廉政风险是税收管理风险、纳税人遵从度风险产生的思想根源和后果体现。 即墨局在开展风险防范工作中，突出税收工作特色，将税 收管理风险、纳税人遵从度风险和税收廉政风险紧密结合在一起。通过加强税收廉政风险防范，提高税收执法质效；通过纳税人遵从度的提高，税收执法的规范，消除不廉行为生存3 / 37 土壤，促进税收廉政风险防范的有效开展。 1、规范税收执法，强化税收管理风险防范。制订了即墨市地方税务局开展税收管理风险防范工作暂行实施意见及即墨市地方税务局税收执法风险点识别及评估，对地税工作人员在税务登记、税款征收、税收管理、税务 稽查、税收处罚、行政复议、行政诉讼、行政赔偿等执法活动中存在的各种执法风险信息进行了识别，从发生机率、危害程度、形成原因等方面进行评估，并划分高、中、低三级。共计查找出执法风险点 44 个，其中高风险点 25 个，中风险点 13 个，低风险点 6 个。从风险点描述、执法依据、防范措施、执法责任部门及责任 人四方面进行详细规定，做到人人规范执法，廉洁从政。 2、按照加强两权制约和监督的要求，实施税收廉政风险防范。一是结合税收工作实际，即墨地税局将工作中可能引发不廉洁行为甚至违纪违法问题的廉政风险界定为四类，即思想道德风险、规章制度风险、岗位职责风险、工作流程风险，进行重点防范。二是针对关键环节、重点部门和重点岗位，特别是具有干部人事权、行政执法权、行政审批权、财务管理权的部门，结合个人目前的岗位、职务安排定位等情况，对照履职、执行制度的实际，采取 “ 自己找、同事帮、科长审、群众评、班子定 ” 的方法，着眼于4 / 37 领导岗位 、中层岗位和一般岗位三个层次，分类查深、查透、查清、查准岗位廉政风险点。通过查找，共找出风险点 56个，其中：思想道德风险 5 个，岗位职责风险 44 个，工作流程风险 4 个，规章制度风险 3 个。三是根据风险发生机率或危险严重程度，划分风险等级，通过查找和提示每一个岗位流程可能存在的廉政风险，将廉政风险具体化、公开化，使税务干部、职工强烈感到廉政风险无处不在，防范风险不可松懈，做到禁于未萌，止于未发。 3、信 息管税，重点关注纳税人遵从度风险。分税种、分行业、分事项、分区域设臵预警指标，明确纳税人遵从度 风险防范重点，通过案头分析查找疑点，针对性地采取措施，消除风险点，提高征管质效。 明确了 “ 职责明确、环节流畅、制衡有效、监督到位 ” 四个目标。 1、职责明确。职责明确是风险防范的基础。从税收风险管理的角度来，职责明确主要有以下特点和要求： 一是按事分岗，实现工作思路和工作方法由管户向管税源信5 / 37 息、管事的转变。 二是人机结合，过程控制。 三是强化岗位衔接。明确业务的发起人、各环节承办人、各层次的风险监督人。 插入：即墨市地税局专业化税源管理岗位职责及征管流程 .rar 2、环节流畅。我们建立了 “ 数据采集 发布预警指标 案头分析评估 派工核实 风险点消除及数据增值应用 结果反馈及评价考核 ” 的信息管税流程。 这是专业化税源管理工作的核心流程。具体到每一项工作、每一个岗位，均制定了互相衔接、互相制约、层层监督的流程。 特点：一是始终以风险点体系为主线，将税收执法风险防范、纳税人遵从度风险防范和税收廉政风险防范融合在信 息管税的流程之中； 6 / 37 二人机结合，分析查找内部管理漏洞和外部不遵从 的疑点，明确工作重点； 三是以工作岗责的衔接为保障，实现权力制约和内部监督到位。 效果：既促进了税收征管业务的顺利开展，又防范和化解了风险，同时也督导纳税人遵从度的提高。 3、制衡有效。围绕着税收执法责任的落实建立健全内部制约机制。通过岗位分工、协作，达到有风险的事项有人处理，管理上的漏洞有人解决，上一环节工作落实不到位有人监督，化被动为主动，建立制衡有效的税收风险防范运行机制，达到动态防范的效果。 4、监督到位。 一是在监督对象方面，从领导岗位、中 层岗位和一般岗位三个层次实施税收风险防范监督。重点监督领导班子成员在“ 三重一大 ” 等方面岗位风险 ;监督科所负责人在履行岗位职责、执行制度、行使业务处臵权和内部管理权等方面存在7 / 37 或潜在的风险内容 ;监督一般岗位风险在履行岗位职责、执行制度和行使自由裁量权方面存在或潜在的风险内容。 二是在监督方式方面，从内部流程考核、监察科日常考 各省辖市、苏州工业园区国税局、常熟市、张家港保税区国税局，省局直属税务分局： 为了深入学习实践科学发展观，紧密联系我省国税征管工作实际，全面落实税收管理科学化、专业化、精细化要求，省局决定借鉴运用风险管理理念和方法，进一步完善税收管理体制机制，转变税收管理方式，不断提高纳税遵从度。为全面推进这项重点工作，现提出以下工作意见。 一、统一 思想，明确目标，加强对税收风险管理工作的组织领导 首先，要充分认识实施税收风险管理的必要性。多年来经济高速发展带来的纳税户急剧增长，与税务干部人数持续维持低增长形成鲜明反差，基层税务机关 “ 人少户多 ” 的矛盾日益尖锐。税收管理体制机制不适应新形势下税收征管工作的需要，税收信息化建设的持续发展难以推动税收管理方式发生根本转变。落实责任与监督制约难以协调统一。有限征管8 / 37 资源一方面短缺不足，一方面配置效率低 下，征纳成本居高不下，等等。这些突出的矛盾和问题，制约着税收管理科学化、专业化、精细化要求的真正落实，制约着税收征管质量和效率的进一步提高。税收风险管理为有效解决上述矛盾和问题，提供了重要启示和有效路径。各地要紧密联系税收征管工作实际，紧紧围绕影响税收征管工作全局的主要矛盾，统一对推进税收风险管理的思想认识。 其次，要充分认识全面实施税收风险管理的有利条件。 XX 年，全省国税系统借鉴流程再造等现代 管理理论，建立了覆盖纳税服务、税收执法全过程的税收征管业务流程运行机制。 XX年以来，以综合征管软件为基础，开发完成了以流程管理系统、监控决策系统、基层管理平台三位一体，外部信息交换顺畅的综合税收管理信息系统 江苏优化版。 XX 年以来，在各级部门之间，上下层级之间以及税源税基管理的主要环节之间，建立起职责清晰、衔接顺畅、重点突出、良性互动的税源联动管理机制等。这些重要举措不仅表明，风险管理的一些具体要求已经存在于税收征管实践中，同时也为全面实施税收风险管理创造了有利条件。各级税务机关在推进税收风险管理过程中， 要充分认识并运用好这些有利条件。 税收风险管理涉及各级各部门和税收征管各主要环节，专业9 / 37 化分工要求高，统一协调性要求高。因此，各级要十分重视加强对实施风险管理工作的组织领导、协调管理。各级税源管理联动机制建设的领导小组直接承担实施风险管理的组织领导工作，税源联动管理联席会议直接承担各级风险管理的协调管理工作。各级各部门和税源管理的各环节，要在联席会议的框架内，按照风险管理的程序要求，统一规划，明确 职责，分工协作，密切配合。通过调整完善管理职责和运行流程，使联动机制迅速融入到风险管理的新格局中。经过努力，全省国税系统按照风险管理战略规划、风险识别、风险排序、风险应对和风险管理监控评估等程序架构，形成以提高纳税遵从为目标，以风险控管为导向，以信息平台为依托，征管资源优化配置，专业分工清晰明确，上下互动、衔接有序、运行顺畅的税收遵从风险管理体系。 二、转变管理职能、发挥资源优势，细化省市局在风 险管理中的职能配置，健全相应的运行机制 省市局在实施风险管理工作中要充分发挥人力资源优势和信息资源优势。省市局的业务管理部门要从行政管理为主的职能体制，向行政管理加实体管理的职能体制转变；要从政策制度管理为主的职能导向，向政策制度遵从管理的职能导向转变，努力使省市局直接融入到风险管理的大流程格局10 / 37 中，逐步承担起风险管理运行流程中的 “ 风险目标规划管理、风险分析识别、风险等级排序管理、风险应对支持管理和上收管理 ” 等重要职能，发挥其在风险管理中的主导作用。具体工作任务重点包括： 建立风险分析识别管理工作机制。要筛选、整合监控决策系统中的税源预警监控指标和税源管理联动指标，建立省级风险特征指标库。计统部门牵头管理日常税收风险分析识别工作，主要从事税收风险的宏观分析，包括经济与税收、跨税种、跨部门以及重点税源的综合 税收风险分析；税种管理部门、专业管理部门在综合分析的基础上，针对税种管理、专业管理的特点、难点和热点，深化各税种管理中、各专业管理中的税收风险分析；征管部门主要从事税收程序性风险分析；稽查部门、税种管理部门、专业管理部门还要通过对税务稽查、纳税评估等典型案例解剖，开展微观风险分析。 建立适应风险分析识别要求的风险信息情报管理机制。征管和信息中心牵头，各部门密切配合，基于监控决策系统的信息查询分析模块，建立纳税人情报信息管理库。重点是提高内部信息的共享度，挖掘税收管理过程中税收风险信息情报11 / 37 资源；拓展外部信息的采集渠道，采集地税、上市公司报表、工商、统计、行业管理部门和管理协会等部门信息；提升跨地区信息交换、查询功能，形成跨地区信息情报采集、交换管理机制。 建立协调统一的风险应对管理机制。强化部门联动，做好年度专项检查、行业纳税评估等风险应对的总体规划和分部门风险应对的计划安排。省局本级开展各税种、各专业管理联动纳税评估，由征管处牵头负责。年度专项检查工作，由稽查局牵头负责。深入研究不同时期主要税收风险的应对策略，总结设计应对风险的方法和措施，为基层风险应对提供专业支持；做好数据模型、分析工具的研发工作，研究收集制定业务操作模本、评估审计指南等，提高对基层税务机关风险应对的指导力和支撑力，这项工作，由省局征管处牵头负责。对基层一线遇到的复杂政策和征管问题 ，各相关部门要及时提供专家指导帮助。部分重要复杂应对事项上收到省局直接进行风险应对；联系部分大企业直接实施以风险控制为重点的专业化管理，这项工作主要由大企业和国际税收管理部门负责。 建立风险管理工作目标管理和保障机制。征管和计统部门要发挥联席会议秘书部门作用，做好全系统风险管理的规划管12 / 37 理工作，对规划期风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等作出系统性安排。对规划期风险管理工作 作出及时的总结评估，为风险管理体系持续改进、持续完善提高提供依据。 省辖市局要按照省局的统一安排部署，做好本地区风险管理年度规划工作。以省局风险特征库为基础，根据本地区纳税人产业分布结构状况，及遵从风险发生的主要特点，建立本地区的市级风险特征库；参照省局的部门分工，组织好日常风险分析识别工作。建立风险等级排序管理工作机制，根据本地区税收风险发生的特点和人力资源分布状况，做好风险等级排序相关参数的 调整维护，做好风险等级排序的日常管理工作。根据省局的统一规划，做好中小企业风险分析应对指南、模板的编制工作。结合省局纳税评估、专项检查等工作安排，制定本地区年度联动纳税评估、整合专项检查等规划部署工作。对部分复杂事项实施上收管理；按照大企业管理的统一要求，开展上收大企业税收分析监控和风险应对工作；对一线一些风险应对工作中的疑难问题提供及时的支持帮助。做好全年风险管理总结评价和绩效评估工作。 三、 创新管理方式、优化资源配置，明确细化县以下税务机关在风险管理中的关键点和着力点 13 / 37 县局以下国税机关在实施风险管理工作中，要以科学组织实施风险应对为主轴，以推进县局实体化和创新税收管理员制度为重点，优化资源配置，提高税收管理的综合效能。 县局机关要从以行政管理职能为主的职能体制，向以直接承担税源税基监控管理等实体职能为主的职能体制转变。县局机关要认真落实 “ 把审核、审批等事务性工作前移至办税服务厅 ” 等规范要求，进一步清理、简化考评考核等行政事务性工作，不断提高直接承担税源税基管理的职能比重。具体职能包括：在纳税人较多的地区，直接承担税收风险的等级排序管理；直接承担本县域范围内纳税人风险信息情报管理和对外交互工作；直接承担本县域范围内的风险分析识别工作；直接承担部分复杂事项的组织应对工作；直接组织实施中小企业的行业风险应对管理；按照风险类型直接实施专业化应对工作；直接组织实施全部或部分大企业风险分析监控、风险应对等事项；按照职责分工，做好省市局上收管 理的协助配合工作等。在纳税人比较多的地区，按照风险类型实施专业化应对、中小企业的行业管理、全部或部分大企业的风险监控和风险应对等事项，也可以由县局所属的专门机构承担。 14 / 37 要按照税收风险管理的总体构架创新管理员制度，形成与管理层风 险分析识别、风险等级排序相衔接的管理员职能体制。要合理分解户管员管理职责，把税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对、中小企业的行业性风险监控等专业化程度较高的风险管理职能，从属地管理的税收管理职能中分离出来；把制度性安排的、事务性管理服务职能保留在属地管理的职能中。具体职责分解范围，由省辖市作出统一规定。要把综合业务素质较好的管理员配置到风险等级高、业务复杂程度高、综合技术应用要求高的专业管理岗位。在专业机构或县局等更高层面上，建立具有专业化管理能力的管理团队，不再实行划片分户的管理模式，根据风险等级排序针对不特定纳税户，开展大企业管理、专业评估、行业管理等工作。省局将在全省范围内，选择一些县局，作为全省县局实体化和税收管理员制度创新试点单位；在认真总结试点经验的基础上，出台全省县局实体化和税收管理员制度创新指导意见。省辖市局可根据本地区的征管状况实际，有序开展试点工作。 按照风险管理的要求，科学安排好风险应对工作。在风险应对策略选择上，要从偏重税收执法，向综合配套运用税法宣传、咨询辅导 、提示提醒、纳税人自我修正、约谈说明、税收核定、税务稽查等递进措施转变。在风险应对对象确定上，15 / 37 要从无差别的平均管理，向基于风险识别、等级排序，开展有针对性的风险应对转变。在风险应对模式选择上，要改变不区别 “ 纳税人规模、风险类别 ” 实施单一应对的模式，对大企业实施个性化的分析、监控，对中小企业按行业、风险类型等实施效能型管理。在风险应对方式上，要从简单地开展实地稽查取证方式，向重点做好申报数据、基础信息与相关涉税信息比对审核和案头分析工作转变。在风险应对技术应用上，要克服用单一税负指标进行简单比对的做法，通过加 强培训，提高综合应用风险指标、评估模型等技术工具开展应对处理的能力。 四、加强知识技能培训，推广应用信息平台，做好税收风险管理的支持和保障工作 全省上下要全面开展税收风险管理原理及其实践应用知识的培训，省局分次分批完成对各级领导和师资的培训工作。各地要在五月底之前培训到全体国税干部。年内，各地要根据省局的部署要求，做好与风险管理要求相关的以 “ 纳税评估、税收经济分析、财务会计知识、税务稽查、反 避税、计算机操作 ” 等为重点的业务培训和技能练兵，为落实税收风险管理要求提供智力保障。 省局按照风险管理的程序要求，成功开发了基层管理平台，近期将完成基层管理平台的上线部署工作。各地要按照省局16 / 37 的统一部署要求，积极稳妥地做好基层管理平台的推广应用工作。一是要认真组织好基层管理平台的操作培训工作。各地要组织力量系统解读基层管理平台的主要业务功能设置，迅速培养一批熟练操作的业务骨干。上线初期要确保各级各部门都有专人能够熟练操作使用，基层分局的综合管理岗、各税源管理部门均有专人能够熟练操作使用，年底前力争达到从事专业管理的税收管理员人人都能操作应用。二是要按照基层管理平台中风险管理的程序要求，各级各部门要明确风险特征库的管理岗及相应的责任人员，承担本级风险特征指标的分析解读、采集编写、选择维护等工作。要明确风险等级及应对策略选择的管理岗位及相应的人员，承担纳税人风险等级的解读、干预以及不同等级纳税人风险应对措施选择等工作。各级要明确本级各部门与风险特征库指标体系之间的内在联系，要逐步适应并加强对风险特征库、 风险等级排序、高风险纳税人应对策略选择等重要环节的管理工作。设置好风险等级排序、风险应对策略选择分配、风险信息补充采集等专门管理岗位，确保各项功能衔接顺畅，发挥设计效果。三是要做好基层管理平台与监控决策系统中风险特征库、联动管理平台、流程管理系统中相应工作流之间的信息流贯通对接和数据验证工作。 企业该如何开展税务风险管理 17 / 37 摘要：本文通过对目前我国大多企业提高对涉税业务风险关注的现状，分析了导致企业提高税务风险关注度的原因。并在此基础上，从企业的角度出发，研究了税务风险管理的相关问题，分阶段展示了对于构建税务风险管理体系的一些思考，包括了在各 阶段中可以采取的一些方式和建议。 关键字：税务风险管理 风险管理理念 可执行性 一条消息：包括国美、亚马逊、京东在内的多家知名大企业在招聘税务经理时，都明确要求应聘者必须具备税务风险管理的能力。 “ 目前主动设立税务经理岗位的企业欲来越多 ，并且都很着重看重其管理税务风险的能力，这是一个非常可 喜的变化，标志着税务风险管理理念已经在一定程度上深入人心了。 ” 国家税务总局大企业税务管理司司长王道树如是说。 从以上网络摘录的信息可以看出，这几年来税务风险管理已经在大多数成熟企业的日常生产经营中里占据了一席之地，很多企业都专门设立了税务人员或者税务部门来进行企业18 / 37 税务风险方面的工作。过去，企业设立税务经理的职责大多都是以节税为重，如何最大程度的为企业降低税负是各位税务经理们孜孜不倦追求的目的，而 在这追求降低税负的过程中，税务筹划所可能带来的风险却并不是被关注的地方。很多企业往往在税务筹划初期获得一定经济效益中沾沾自喜，然而在税务检查后却因为这样那样的违法行为而遭受税务处罚。如何在节税和减少税务风险之间找到平衡，这逐渐成为很多企业追求的新目标。甚至对于国有企业和一些知名大企业来说，减少税务风险对比节税占据着更重要的地位。 那么，一家企业该如何进行税务风险管理呢？ 首先，应该对企业做个全面的体检。就如同去医院治病一样，患了病到医院，医生除了听患者描述病情以外，第一项工作往往是要求病人去做个全面的检查。进行税务风险管理也是类同。企业应该集中自己的力量或者聘请社会的相关中介机构，针对对企业目前的现状、日常经营的业务，从流程上逐项总结可能发生涉税情况的节点。收集完各个节点的信息之后，再添加上各个涉税节点目前的税务处理方式。譬如，每月纳税申报时，对收入的确认是怎样的；需要开具增值税专用发 票的，票据和抄税是如何管理的；管理税务的人员是如何同业务岗位进行沟通和传递资料的；季度缴纳预缴所得税19 / 37 时，又是如何确定预缴金额的；当出现特殊的涉税业务时，又是如何进行税收筹划的。以上工作应该至少两年内要进行一次全面的检查更新，为的是保持企业的涉税业务运行方式始终与国家税总对于税务政策的修订和改进保 持一致，避免因为信息滞后而导致的违法操作。 其次，体检之后，应当找到与各个涉税节点相应的税政法规，比对现行的税法和地方法规条文，排查出目前企业现行的涉税业务中同法规不相符的部分。当然，应该说国内现行的税法体系中，有越来越完善的发展趋势，但涉及到很多具体的业务时，可能存在没有相应和可参照的法律条文的情况。这种时候，税务机关的指导意义就体现了出来。很多企业，特别是中小企业，往往会觉得和税务机 关打交道是一件很可怕的事情，更不用提主动送上门了。但其实这几年来，税务机关大力发展便民服务，出台了一项又一项纳税服务规范，税企关系的改善早已不在是企业要着力 “ 攻关 ” 的地方，税务机关也在努力的向着企业靠拢；最重要的是，对于涉税疑难事项的处理，与税务机关进行事前沟通，商定一个具有合法性和可执行性的处理规定，并以之指导企业的业务处理，可以说是风险最低甚至是零风险的处理方式了。 第三，排查出企业目前的涉税问题之后，就应该进行对症下药了。这20 / 37 又可以分几种情况：有的问题，税务法规中很清楚明白的注明了处理方式，那么与法规有悖，就理所当然的是违法行为，对这种问题应该直接进行整改，完全按照法规的要求对业务流程进行重新设计和管理；有的问题属于税务机关税收裁量权的范围，那么就应该尽快与税务机关取得联系，将相应情况汇报之后，同税务机关一起商定一个方法，作为处理的依据，可能的话最好能取得税务机关的相应批复，以防止主管税务机关更换造成的前后不一致；还有的问题属于法规规定的边缘地带的，这点大多与员工个税问 题相关，比如前几年闹得比较沸沸扬扬的 “ 月饼税 ” 这种，那么进行一个备案的处理是比较合适的，就是将企业的相关问题和处理方式向税务机关做一个备案，以便在税务检查前可以做到未雨绸缪。 在这个阶段，其实很多企业在操作时可能发现光依靠自身的人力资源储备来对症下药可能心有余而力不足。因为要全面的应对各项涉税问题，不但要有很强的普通财务业务知识储备，还需要有对于税法体系的专门研究，甚至在与税务机关打交道的涉税问 题商定时，都需要极强公关能力。因此，在适当的时候引入第三方中介机构的力量是不可或缺的，专业的管理咨询公司、专门的税务师事务所等，都是企业解决涉税问题的一个方案。毕竟在事前前期先投入，总好过事后被补缴税款，还要承担纳税征信资格降级的后果。 21 / 37 最后，当企业完成了以上几个步骤之后，应该说一个阶段的税务风险管理已经做得比较到位了，那么好的政策除了要执行下去，还需要可以持续下去。也就是说，应当有一个持续的更 新和再评价的控制。经济发展日新月异，相应的，税务法规的与时俱进也愈来愈成为税总甚至国家层面努力的方向。对于企业来说，现在适用的政策可能随着一项新的法规出台就变得不适用了，因此时刻把握国家税务发展方向和相应的政策变动，一定时间段后就对当前 的涉税风险情况进行新一次的排查，查缺补漏，及时更新也就组成了企业涉税风险管理最后也最不可或缺的一环了。 关于印发江苏省地方税务局税收风险管理暂行 办法的通知 各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，常熟市地方税务局，本局各单位： 现将江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法印发给你们，请遵照执行。 22 / 37 二一一年五月九日 江苏省地方税务局税收风险管理 暂行办法 第一章 总则 第一条 为了有效防范、控制和化解税收风险，规范税收风险管理行为，制定本办法。 第二条 本办法适用于江苏省地方税务局以及所辖各级税务机关对纳税人、扣缴义务人实施的税收风险管理。 第三条 本办法所称税收风险是指因纳税人未能按照规定履行税务登记、纳税申报、税款缴纳以及其它纳税义务，而导致的税收流失的可能性。 第四条 税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理论和方法，应用先进的管理和技术手段，识别和评估税收风险，针对不同的税收风险制定不同的管理策略，通过合理的服务和管理措施防范和化解税收风险，提高纳税遵从度和税收征收水平的过程。税收风险管理主要包括风险识别、等级排序23 / 37 及推送、风险应对及反馈、监督和评价四个步骤。 第五条 税收风险管理实行省局统筹、分级负责的工作机制，对纳税人实施分类分级管理。 第二章 组织与职责 第六条 省局税收数据管理工作领导小组负责税收风险管理的统筹指导，领导小组办公室负责风险管理重大事项 的协调处置，指导和督促风险管理工作的开展，组织重要的税收风险管理事项的审议，并提请领导小组审定。 第七条 各级税务机关的数据管理部门负责本级机关税收风险管理的组织实施。具体职责包括税收风险管理制度的拟订和完善；税收风险管理流程的优化；税收风险管理相关系统业务需求和风险识别模型的统筹；制定年度税收风险管理计划并按期或专题组织开展税收风险管理工 作；对税收风险管理情况进行分析、监督和评价。 第八条 数据管理部门或风险评估机构负责纳税人风险加工、排序、等级确定和应对任务推送工作；纳税服务、税源24 / 37 管理、税务稽查机关负责风险的应对和结果反馈。 第九条 税收业务管理部门根据各自业务管辖范围，负责风险识别模型、风险指标和风险等级 标准的建立、审核和确认工作；参与税收风险及管理能力评价体系的建立和维护；根据需要参与风险应对。 第三章 管理流程 第一节 风险识别 第十条 风险识别包括整备相关涉 税数据、建立风险识别模型、加工产生风险结果三个步骤。 第十一条 数据管理部门负责收集并整理相关涉税数 据，组织数据质量管理，保证数据的可用性。涉税数据主要包括纳税人报送的数 据、税务机关采集的数据、相关第三方的数据以及国际情报交换数据。 第十二条 各级税务机关应运用政策分析、案例分析和经验分析等风险分析方法，寻找税收风险领域，提取用以识别25 / 37 风险领域的风险特征，建立相应的风险指标和风险识别模型。运用完整性、逻辑性、波动性、配比性、类比性、基准性等方法识别税收风险点。 第十三条 风险评估机构应按照年度税收风险管理计划，加工产生税收风险点。 第二节 等级排序及推送 第十四条 税收风险的大小用风险积分表示。风险积分以风险发生概率和风险发生造成税款流失的严重程度为主要评价因素。风险评估机构根据税收风险点的风险类型、关键指标风险数量 和风险指标权重等情况进行综合分析，计算纳税人风险积分。 第十五条 全省采用统一的风险等级分类，各级税务机关分别确定各自风险指标的风险积分标准和等级划分标准，按纳税人风险积分的高低，排定纳税人风险次序，确定纳税人风险等级。 等级排序根据年度税收风险管理计划和实际情况，定期或按专题实 施。 26 / 37 第十六条 各级税务机关所属单位和部门对掌握的纳税人新的风险信息，需要纳入等级排序因素的，应及时向风险评估机构反馈。风险评估机构认为有效的，作为下一次等级排序因素；特别紧急的，可在一定时限内对相关纳税人重新进行等级排序。 第十七条 风险评估机构根据风险等级排序的结果，形成风险应对任务，按照风险应对机构的应对能力，合理设置和推送应对处理的工作量，定期将风险应对任务推送给相应的风险应对机构。 第三节 风险应对及反馈 第十八条 风险应对机构根据 风险应对任务中的纳税人税收风险点、风险等级和税收风险形成的具体原因，按照差别化应对的原则，分别采取相应的应对策略和措施，并在相关信息系统中进行业务处理。 第十九条 各级税务机关应制订风险应对实施办法，明确风险应对操作规范；建立风险应对质量管理机制。 27 / 37 第二十条 风险应对机构对纳 税人采取应对措施后，应将结果向风险评估机构反馈。 第二十一条 各级税务机关对所采用的风险识别模型、风险特征、风险指标、风险积分规则，应建立快捷有效的跟踪反馈机制，以便不断改进和完善，提高税收风险识别的准确率。 2016 年 03 月 18 日 税收风险管理存在的问题及建议 税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐 渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。 28 / 37 一、税收风险管理的主要内容 税收是国家财政收入的主要来源 ，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。 二、税收风险管理中存在的问题 风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。 税收风险管理的基础薄弱。 29 / 37 税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。 一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机 关所不具备的。 二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。 三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡 支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。 30 / 37 风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。 一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系 统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为 “ 三多三少 ” ，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少； 二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风 险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。 税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。 现行基层税务机关主要采取 行业和规模相结合的户籍管理31 / 37 模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。 一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员 “ 人盯人 ” 的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下， 征纳成本居高不下。 二是税收管理员 “ 权力过于集中、缺乏监督制约 ” 的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时 明确规定 “ 税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查 、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作 ” ，但在很多涉税事项的审批过程中，实际上完全依赖税收管理员的初审意见，后续的审批环节基本上流于形式，因此，在日常税源管理中，对那些自我约束力较差的税收管理员存在着以权谋私和谋求个人私利的操作空间。 税务管理人员少与纳税人日趋增多的矛盾。 32 / 37 当前税收管理 中存在着 “ 一多一少 ” 、 “ 一高一低 ” 两大矛盾，即纳税户多而税收管理员少、税收管理要求高而管理员平均素质偏低，纳税人的数量逐渐增多，造成税收管理浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制。 一是从纵向来看，各层级之间存在 “ 多头管理、多头下任务 ” 的状况。现行的管理体制呈现 “ 倒金字塔 ” 结构，上级税务机关各项管理任务下达的分散性和随意性，导致基层税务机关人员疲于应付、无所适从，造成管理资源的浪费， 降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。 二是从横向来看，税务机关内部协调配合不够。税收管理的各个环节相互脱节，税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。虽然实行 “ 窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件 ” 的 “ 一站式 ” 服务，有效减少了纳税人多头跑的情况，但是内部流转的有序性值得商榷，业务流程不清晰、责任不明确、各部门间 相互推脱的情况仍然存在。 三、税收风险管理的建议 33 / 37 深入落实税收风险管理，需要解决税收风险管理中存在的问题，只有抓好认识、人才、环境等方面的基础建设，才是实现税收风险管理的关键所在，同时，也应从不同角度对企业进行涉税风险分析评估，引导纳税人进行自我审核、自我约束、自我修正。 积极稳妥推行税收风险管理。 将税收风险管理引入税收征管工作，实行事前预警、事中监控、事后督察，建立统一的税收风险管理平台，最大限度地防范税收流失，规避执法风险，降低征收成本，是实现税收风险管理的目的。 一是加强事前预警。就是通过强化税收分析来有效识别和定位税收风险，依托税收征管软件平台，有效采集内外部数据，梳理各项税收风险点，设置与实际税收征管工作相适应的预警指标，落实分析制度，为实施有效管理提供指引和方向，提高基层税务机关的税收风险预警能力。 二是加强事中监控。就是通过税收分析确认税收管理风险点的基础上，针对不同级别的风